創新內審理念 促進企業運營

劉義杰 解艷蕊

（河北旅游投資集團，河北 石家莊 050000）

內部審計是企業內部管理的重要組成部分，是國家外部審計的基礎。河北旅投集團是省政府授權的全省旅游產業投融資主體和國有資本運營主體，總資產160億元，參控股企業90多家，業務涵蓋旅游、金融、酒店、地產、物業等板塊，做好內部審計工作對企業安全高效運營非常重要。近兩年，集團審計部創新審計理念，運用“一審二幫三促進”工作方法，發揮內部審計功能，有效地促進了企業完善管理，提高效益。

一、科學審，精準診，揭問題

內部審計工作，“審”是基礎，是前提，關鍵是科學、精準，通過專業的審計程序，從源頭上發現存在的突出問題和主要矛盾。

找準審計重點，發現突出問題和主要矛盾。內部審計的首要目的，是為企業創造價值，減少企業風險和損失，要利用有限的審計資源，開展高效的審計工作。所以，要找準審計重點，緊盯企業經濟活動的重點、難點、焦點問題實施精準審計，發揮最大效力。

一是緊盯領導關注的重點開展審計。集團處于快速發展期，新建工程項目多，投資規模大，是集團發展戰略的重中之重，一旦出現問題，將會造成不可挽回的重大損失，是領導關注的重點。內部審計將重點建設項目的審計監督作為工作的重中之重，對所屬普洱項目、滄州項目和唐山項目進行了全面審計，發現合同管理、造價管理、項目管理、制度制定及執行等方面問題70項，提出建議30多條，督促整改完善，項目管理水平有了明顯提升。

二是緊盯管理出現的難點開展審計。如何防范銷售環節舞弊、合理制定銷售策略、實現效益最大化是管理的難點。在審計所屬某房地產開發企業時，發現房屋銷售狀況與市場形勢不成正比，售價低于市場價格，審計組將銷售環節內控管理作為審計重點。通過查資料、跑市場、找客戶訪談了解情況，發現個別領導人員違紀違規問題線索，移交集團紀委查處后，追回違紀資金150多萬元。同時，針對存在的銷售管理問題，下發整改通知書，抓整改、建制度，企業經濟效益明顯提升。

三是緊盯問題高發易發的焦點開展審計。工程建設資金使用是問題多發易發的重點領域，內部審計將造價過程管理作為工作重點，全程參與結算審計，深入工地現場做好審核復核工作；全過程跟蹤審計，包括進度款審核，材料認質認價、工程進度及變更審核等。近兩年，通過審計增收節支1100萬元，跟蹤審核工程產值6億元，審核進度款4億元，節約投資2億元，對建設資金有效使用起到保障作用。

創新審計方法，發揮協同合力。因審計人員有限、時間有限，不熟悉被審計單位業務情況，所以不能單打獨斗，要充分利用被審計對象熟悉單位情況的優勢，在不影響審計獨立的前提下，與被審計單位共享部分審計信息，共同參與部分審計環節，或安排完成一些基礎性工作，從中更快地發現問題。在對下屬某酒店審計時，審計人員帶領酒店銷售人員進行了行業對標和同類競爭酒店的經營對標，安排酒店財務人員進行了海鮮采購及使用自查，共同進行穿行測試，發現了很多酒店沒有關注到的問題，取得了較好地審計效果。

二、切實幫，開藥方，提建議

內部審計，“幫”是行動，是有效途徑，關鍵是切中要害，針對病因，開出藥方，提出解決問題的意見和建議。

轉變理念，真誠幫助。審計人員改變以往高高在上的工作態度，主動放下身價，與被審計單位進行溝通，設身處地為他們著想，一起分析問題原因，提出解決方案，被審計單位逐漸理解審計、信任審計、支持審計，從審計對立面轉變到主動配合審計。目前，“一審二幫三促進”的審計理念，已經在集團得到共識，從抵觸審計到主動邀請審計成為風尚。

發揮特長，有的放矢。對審計發現的問題堅持治標、治本，既要處理審計問題，又要究其原因，幫助找到改進的措施和途徑。俗話說“一把鑰匙開一把鎖”，審計建議要有的放矢，切中要害，才能“對癥下藥，藥到病除”，既突出針對性、合規性，又考慮可操作性、經濟性，通過發揮專業能力，提出有價值的解決方案，推動經營者樹立正確的經營理念，規范經濟行為和管理水平，從根本上推動各項工作水平提升，使內部審計成了企業離不開的經濟良醫。

換位思考，切合實際。審計人員對專業的理解遠不如經營管理者，處于信息不對稱、專業隔閡、監管沖突等劣勢地位，有時候我們看來可能合理的審計建議，但在被審計單位看來可能是不切實際的。我們充分調動被審計單位專業人員的參與性和積極性，與他們共同探討改進措施，有時會邀請外部專家加入審計，提供咨詢服務，提出專業性的處理意見和審計建議，使被審計單位心服口服。

三、堅決促，治頑疾，提質增效

內部審計，“促”是最終目的，關鍵是落地。在審計報告完成后，督導問題整改，是審計部門要做好的“后半篇文章”，態度要堅決，敢于較真碰硬，一盯到底，使審計成果真正落到實處。

對系統性問題，集團建制度、定規矩，根本解決。針對審計發現的系統性問題，審計部及時提出建議，提交集團黨委、董事會研究后，建立健全相關規章制度。我們針對系統企業工程造價管理制度不健全的問題，制訂了《河北旅投集團工程造價管理辦法》，強化全過程、全方位的造價管理和風險控制；針對施工單位存在虛報冒報工程結算的問題，制發了《關于進一步加強集團工程竣工結算管理的通知》，提出具體監管要求；針對工程建設成本專項審計中發現的不規范問題，修改完善5項管理制度。

對專業問題，運用“3+N”大監督工作聯席會，統籌解決。針對涉及職能部門的問題，通過由黨委統一領導，紀委組織協調，紀檢、監察、審計和組織人事、財務、工程等職能部門相互聯動、協調配合的“3+N”大監督工作聯席會統籌解決。近兩年，召開多次大監督會議，以派發工作單方式，發揮群策群力，涉及到哪方面專業問題，由相關職能部門牽頭組成整改專項小組，共督導整改問題50多項，完善和修訂制度20多項，實現了監督效力最大化。

對被審計單位的具體問題，督辦檢查，一盯到底。對發現的被審計單位具體問題，審計部下發審計整改通知書，明確整改要求、時限，被審單位主要負責人作為整改第一責任人，制定整改方案，切實整改到位。同時，加強跟蹤檢查，采取審計項目“回頭看”、問題整改銷號制等，對整改結果進行驗收，對整改不到位的，堅決不放行，對該整改不整改的，要進行追責問責。整改情況納入企業年終績效考核，考核結果與被審計單位領導層的績效薪酬掛鉤，大大增強了審計問題整改實效。