財務報表分析在企業財務管理中的具體應用

劉曉萍

（沈陽鑫金豹裝飾工程有限公司，遼寧 沈陽 110000）

一、企業財務報表的意義

隨著我國市場經濟的快速發展及企業競爭的不斷加劇，企業產品銷量及成本降低已經不再是企業財務管理的重點，企業管理層不僅需要財務會計提供準確、及時的憑證、報表，而且需要通過對已經形成的會計數據進行分析、論證，提供對下一步經營決策有用的參考信息。因此，企業財務報表分析工作在財務管理中占據著重要的地位，它不僅可以為企業預算管理、內控執行分析提供依據，也是企業管理層做出重大決策的重要參考標準。企業財務管理的核心部分是企業財務報表，企業最基礎的報表則是由資產負債表、利潤表、現金流量表三類報表組成。通過三類報表的中的各種內容及數據，經過一定的分析方法可以分析出企業在某一特定時期的財務情況、經營結果以及預測出企業未來的經濟發展。所以這三類報表的分析結果可以作為企業進行經濟決策、企業發展戰略的重要依據。

二、企業財務報表的內容和方法

（一）企業財務報表的內容

1、資產負債表

資產負債表主要反映企業在月度、季度、年度等某一時期內的經營結果及財務結果。通過對資產負債表的各類數據進行分析，可以反映出企業一定時期內的全部資產、負債情況、所有者權益等結果。同時在企業不斷發展過程中，投資與融資的兩種經濟舉動，也同樣發揮著重要作用。融資可以解決企業生存問題，其中在市場經濟增速下行或金融危機沖擊的情況下，對于中小型企業，實時的融資即可以解決企業的燃眉，又可以避免企業出現大量的裁員。而投資則是在保障企業能夠滿足正常的經營活動外，還有一部分額外資金，企業可將這部分資金對外進行投資（對外投資需進行一定調研分析）,以便給企業帶來更大的效益。所以通過對資產負債的分析,可以清晰反映出企業經營、負債、所有者權益等，有助于企業做出最正確的決策。

2、利潤表

透過利潤表和資產負債表，都可以反映出企業在一定時期內企業財務狀況,但通過對利潤表里的各類數據(企業經營生產過程的財務數據)，還可以看出企業的盈利情況。企業的發展主要是以盈利為目的，因此加強對企業利潤表的分析,可以清晰地反映出企業經營情況和盈利能力,然后通過以數據方式呈現給企業,可以更直觀地向企業管理者展現企業經營情況,能夠使管理者做出適合企業發展的經營管理決策。所以通過對利潤表各個時期數據對比分析,可以幫助企業做出更有利于企業發展的決策和計劃。

3、現金流量表

企業在一定時期內的現金流動情況，可以透過現金流量表體現，同時現金流量表還可以反映出企業各項經營活動對現金流動的影響。現金是企業的重要資源，企業現金可以直接影響企業的生存問題及經營活動的正常開展，因此在確保企業安全運轉的情況下，通過對現金流量表的分析，查看企業是否有一部分額外資金，以便公司做出有利公司發展的投融資決策。

（二）財務報表分析的方法

趨勢分析法：是屬于縱向分析，在連續時期對財務報表相同的類型項目的分析比對，可得出增減情況，進而判斷企業發展趨勢。開展是趨勢分析法最好是連續時期進行分析，才能發揮趨勢分析的最大的價值。

對比分析法：通過企業財務報表中的各項內容、數據，與其他途徑得到的相關數據、內容進行分析、比較，得出兩者之間的區別，進而判斷出企業經營結果、財務結果是否良好。

因素分析方法：是對影響財務指標的各項因素及影響程度進行分析，判斷因素是否是使財務指標發生變化的主要因素。采用因素分析法時，需假定只有一個因素變化，而其他因素不變，通過一個因素的變化看是否對財務指標有影響或影響程度多少。因素分析方法適用于有多項因素的指標。

比率分析法：將財務報表的各項數據內容進行相互比對、計算，求出不同的比率，進行分析計算，以此來分析企業當期的經營成果和財務狀況，以便管理者對企業未來的發展進行規劃。比率分析法適用于同類同期的財務報表。

三、企業財務報表分析與財務管理的關系

財務管理的主要任務是提高企業經濟與管理效率、確保資產安全、有效使用及保值、增值，它通過對生產與銷售活動、投資與融資活動、預算與資產管理活動進行控制、分析，確保企業經濟業務按照既定的制度執行。財務報表分析則是以財務報表為基礎，通過采用適當的分析方法，便于管理層了解企業的盈利、資產運營、償債等能力，幫助管理者分析預測經營趨勢及為決策提供信息，評價現在的管理業績和企業決策，預測企業未來的財務狀況和經營成果，判斷投資、籌資和經營活動的成效，以幫助報表使用人改善決策。財務報表分析的主要依據是企業已經生成的各項報表指標，并通過比例、因素、趨勢等方法計算出相關指標數據，并通過專業判斷與分析，揭示企業在以往經濟業務中形成的償債能力、盈利能力及資金周轉情況，為管理層決策及改進企業管理方式提供必要的支持，它是財務管理的重要組成部分。

四、完善和優化財務報表的體系及方式

為了使財務報表的分析給企業發展帶來最大價值，首先需確保財務報表數據更完善、真實、準確，所以企業可在一定時期內，邀請專業的審計公司對企業財務報表進行審計，出具審計報告，在確認無誤后，再對財務報表加以分析，提高了財務報表分析結論的準確性。當然，在對企業財務報表分析過程中，為了使財務報表更加科學、規范、準確，財務工作人員不僅需認真仔細研讀財務報表里的各項內容數據，還需要參考一些初報表之外的其他相關內容、因素。優化財務報表：企業財務報表是企業財務管理的核心，企業財務管理中的最基礎三類報表（資產負債表、利潤表、現金流量表），是反映企業的經營狀況、資產狀況及盈利情況的重要基礎,所有我們需要將企業的真實運營情況編制在企業財務報表中,并加以分析,才能更準確地預測企業的發展趨勢及方向。把財務報表分析結果運用在企業財務管理過程中,通過對報表的分析,激發報表背后的價值,找到影響企業發展的因素,以便企業管理者做出經濟決策及規劃企業發展戰略。另外要加強對財務人員專業能力及自身素養的培養。首先在專業能力方面，為了使財務報表分析結果發揮最大的價值，因此需要財務工作人員熟練運用各種財務分析工具，準確并全面了解各類財務報表的含義及聯系，并及時發現企業潛在問題。所以我們可對財務人員進行培訓，如：聘請專家、外出學習交流等，定期對財務人員的專業能力、操作軟件、財務報表分析能力等進行培訓，提高財務分析人員的各項操作能力，及對財務數據的敏感度，使其財務分析人員能夠針對不同使用者、不同類型出具各類合理、科學的財務分析報告。其次在個人素質方面，財務報表分析是企業財務管理的核心。因此財務人員個人素質也至關重要。所以還需要培養財務人員個人素養，在財務分析過程中能遵紀守法、切勿弄虛作假；忠誠企業，維護企業形象，嚴格保守企業機密；熱愛工作，在工作中不斷創新，主動學習相關知識與技能。

綜上所述，企業財務報表分析是企業財務管理的重要手段，它通過對比、分析并形成分析結果后，可為財務人員、管理層提供生產經營的決策方案與數據，提高了企業財務管理的效率與規范性。而隨著我國市場經濟的穩步發展和國際化交流的深入，企業之間的競爭日趨激烈，如何在此種環境下，有效應用財務報表分析獲得數據資料，提升企業財務管理效果將會越來越具重要性。