酒店業“營改增”的財務影響問題研究

殷玫

（成都易深思教育咨詢有限公司，四川 成都 610000）

營業稅以營業額為征收對象，是實際所得中所產生的稅費，增值稅則產生于商品生產、流轉的中間環節，是對新增價值或者商品附加值的流轉稅，屬于價外稅的一種。一直以來，營業稅都是我國財稅體制的重要稅種，在確保國家稅收穩定中發揮著重要的作用。但營業稅中存在的問題同樣非常顯著，最為典型的便是重復征稅的現象嚴重，加重了企業的稅負。就以酒店業為例，某品牌礦泉水價值為2元，生產者在銷售時已經繳納了一定比例的稅款，酒店再第二次銷售時定價為5元，需要再次繳納2元內的稅款，構成重復扣稅。營改增是當前我國稅務制度改革的重點，其核心內容就是將營業稅改為增值稅，從而減少重復收稅，保障企業利益，促進經濟平穩發展。

一、酒店業營改增的財務影響分析

（一）對企業稅負的影響

營改增對酒店業的稅負有著重要影響，是降低企業總體稅負的重要舉措。營改增之前企業的應繳稅額為5%的營業稅，在計算時將企業的銷售收入與營業稅稅率相乘變為最終的稅額。營改增后，企業所負擔的5%營業稅稅率為6%的增值稅稅率所取代，雖然從稅率層面來看，增加了一個百分點，但在應繳稅額的計算中卻發生了很大的變化，不再以企業的含稅銷售收入作為征稅對象，而是扣除掉已繳納稅款的部分，將不含稅銷售收入作為征稅對象，征收范圍縮小。酒店企業在實際的繳稅環節中，存在著大量進項稅額抵扣的項目，比如財務采購項目、能源支出項目，這些都有助于企業總體稅負的降低。就以南京某星級酒店為例，2015年全年總收入3.453億元，繳納稅款1720萬元，2016年5月份全面推行營改增后，全年總收入3.835億元，繳納稅款1649萬元，總收入增加的同時，出現了稅負降低的情形。

（二）對企業利潤的影響

利潤是企業財務管理的中心內容，良好的盈利能力是確保企業健康發展的前提條件。營改增的實施對酒店業的利潤有著重要影響，主要表現在以下兩點：首先，稅費層面的影響。營改增之前，企業的含稅收入全部需要計征營業稅，不僅存在基數大的特點，更有重復征稅的問題，給酒店企業帶來了不小的稅收負擔。營改增以不含稅收入來計征增值稅，有效地減小了稅收基數，且基數減小所帶來的正面影響遠高于稅率上升所帶來的負面影響；其次，成本層面的影響。能源費用，包括水費、電費、燃氣費等一直是構成酒店企業成本的重要項目，營改增使得水電能等高成本費用具有了進項抵扣，壓縮了企業的成本支出。可見營改增對企業有著很強的正面意義，是壓縮成本、降低稅負的重要措施，而這兩項正是決定企業利潤水平的主要內容，營改增對酒店企業利潤水平的提升有著積極影響。

（三）對企業負債的影響

營改增對酒店業財務管理工作的影響是全方位的，酒店企業的負債情況也會隨營改增的深入推進發生巨大變化。受酒店業自身情況的影響，營改增后，其固定資產的累計折舊以及賬面原值會出現一定幅度的下降。因為，酒店企業，特別是高端酒店企業，不同于一般的企業，其固定資產較多，比如家具、空調、燈具、衛浴、電視、電腦等。在嚴格按照相關規定除去必須繳納的稅費后，酒店企業的期末余額會出現明顯的降低情形，而與之相伴而生的則是負債金額與資產的同步下降。負債水平是衡量酒店財務管理水平以及平穩運行能力的重要指標，營改增有助于酒店企業負債數目的減少，同時促進酒店企業流動資產規模的增大。因此，從酒店業長遠發展的角度來說，營改增是酒店業健康發展的重要措施，對酒店企業規模的擴大以及發展效益的提升均有著重要作用。

（四）對企業財務管理風險的影響

營改增是我國在經濟發展新常態的宏觀環境下，為降低企業稅負，推動企業發展的重要舉措，是當前稅務改革的主要舉措。對酒店業而言，營改增既是機遇，更是挑戰。營改增為酒店業運行成本的降低、利潤水平的提升提供了有利的稅收環境，但同時也對企業資產結構、工作人員提出了更高的要求，酒店企業能否順應營改增的變化，對企業未來發展有著重要影響。財務管理是企業內部管理的重要范疇，并且，隨著時代的不斷發展，財務管理已經超出了一般性的財務記錄，成為企業戰略管理的重要環節，在支持企業決策、保障企業財務安全中發揮著至關重要的作用。財務部分是企業財務管理的主體，營改增的變革對傳統的會計工作帶來了一些變化，比如會計科目的變化、核算方式的變化等，財務人員能夠緊扣政策的發展變化，做好財務工作的調整優化，對酒店企業的財務管理風險有重大影響。

二、酒店業應對營改增財務影響的策略

（一）加強財務人員培訓

如前所言，營改增對酒店業而言，既是機遇，也是挑戰，新的財稅體制對企業的財務管理工作提出了更高的要求，作為企業財務管理的中堅力量，財務人員必須緊扣財稅體制改革的步伐，做好自身業務水平的提升，才能適應不斷變化的財稅環境，提升財務管理的水平與效能。酒店企業要重視財務人員的培訓工作，將財稅體制改革帶來的會計科目變化、核算方法變化、成本控制變化等作為財務人員培訓的重點內容，在財務部門內部形成良好的學習氛圍，引導財務人員養成終身學習的良好習慣。

（二）改進財務管理辦法

財務管理是企業內部管理的重要內容，在酒店企業的發展中扮演著至關重要的角色。酒店企業在注重市場營銷、客戶關系管理的同時，也需要將財務管理作為內部管理的戰略中心，不斷提升財務管理的業務水平，為營改增時代企業的發展提供有效的保障。對此，最為重要的工作便是不斷改進財務管理辦法。財務管理具有很強的專業性、時代性，需要隨著管理技術的發展以及法律政策的調整而不斷地變化、拓展，才能更好地滿足酒店企業財務管理的實際需要。對此，酒店一方面要推進財務管理信息化建設，以ERP系統的選型與應用作為提升財務管理效率的基礎措施，另一方面則要立足國家新的財稅政策以及既有法律要求，出臺內部《會計核算制度》《財務管理標準》，保證會計信息的準確性、全面性，使酒店企業能夠更好地應對營改增的變革。

（三）強化發票憑證管理意識

營改增時代的到來極大地提升了發票憑證在財務管理工作中的重要性，強化發票憑證的管理也是酒店企業順應營改增趨勢的必然要求。對此，酒店需要做好以下兩點工作，首先，確保發票的真實性。酒店財務人員在發票開具中要做好細致的甄別的工作，嚴格按照發票開具的條件操作，將不符合條件的對象杜絕門外。同時，在發票開具時，要確保各項信息齊全，嚴格按照國家的管理要求將發票開具流程標準化、規范化，對大額發票數據還要進行必要的網絡驗證；其次，加強發票的管理與保存。發票一旦開好后，就要由專門的財務人員負責管理與保存，嚴格禁止出現發票遺棄或丟失的現象。酒店物品購置，如家具器材、農產品批發中所開出的發票需要具備檢測出完整流程的作用，最大限度地減少信息不全發票，杜絕虛假發票。

三、結語

2016年5月推行的營改增改革是我國財稅體制改革中的重要事件，對經濟發展與企業財務管理有著重要影響。總體來說，營改增改革對酒店業是有利的，有助于企業降低稅負，提升盈利能力，但同時營改增也給酒店企業帶來了挑戰，企業需要從人員培訓等角度采取好有效的措施。