房地產(chǎn)企業(yè)財務預算問題及解決對策

楊欣

（江西云晟房地產(chǎn)有限公司，江西 南昌 330000）

預算管理是指企業(yè)以戰(zhàn)略目標為導向，通過對未來一定期間內的經(jīng)營活動和相應財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業(yè)財務和非財務資源，并對執(zhí)行過程進行監(jiān)督和分析，對執(zhí)行結果進行評價和反饋，從而指導和改善企業(yè)經(jīng)營活動，推進實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標的管理活動，具備一定的前瞻性和指導性。房地產(chǎn)市場競爭激勵，企業(yè)在進行經(jīng)營與決策等過程中，稍有不慎將會面臨巨大的財務風險以及資金風險。作為房地產(chǎn)企業(yè)必須重視預算管理，整體優(yōu)化預算方案的執(zhí)行，確保預算管理真正收到成效。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務預算問題淺析

房地產(chǎn)企業(yè)在經(jīng)營與發(fā)展的過程中，涉及資金量比較大，一旦出現(xiàn)財務風險波及范圍較廣，作為房地產(chǎn)企業(yè)營運管理的重要環(huán)節(jié)，應該高度重視預算管理。現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理中，尚存在明顯的問題，具體表現(xiàn)為以下方面：

（一）預算管理體系不健全，監(jiān)督機制形同虛設

預算管理作為房地產(chǎn)企業(yè)營運管理的核心內容，應該依托于完善的預算管理體系以及系統(tǒng)全面的監(jiān)督指導機制，只有這樣才能真正發(fā)揮預算管理的整體作用。但現(xiàn)階段大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理實踐中并沒有科學系統(tǒng)的預算管理體系，更沒有建構完善的監(jiān)督指導機制。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)預算管理缺乏系統(tǒng)的預算體系。在預算方案的編制與預算執(zhí)行等過程中缺乏體系支撐，更多是由財務部門按照上一年度的決算方案以及相對粗略的市場調研等來編制預算方案，通過資金調控來推動預算管理的實施。預算管理是一項科學且系統(tǒng)化的工作，完全交由財務部門規(guī)建會影響預算管理的整體成效。另一方面，房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理中，缺乏第三方監(jiān)督指導機制。無論是在預算方案的編制還是執(zhí)行過程中，都應該由獨立第三方進行監(jiān)督指導。但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理過程中，將預算執(zhí)行以及監(jiān)督等工作都交由財務部門，無疑影響預算管理的公正公平性。

（二）預算執(zhí)行力度不高，缺乏有效的績效考核體系

在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展過程中，預算管理的作用發(fā)揮離不開預算執(zhí)行。但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)普遍缺乏預算執(zhí)行保障機制，預算執(zhí)行力度不高，也缺乏明確的績效考核。一方面，房地產(chǎn)企業(yè)預算執(zhí)行力度不高。預算執(zhí)行離不開各個部門的配合，但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)難以精準把握各個部門的預算執(zhí)行情況，部分預算編制方案在實施過程中經(jīng)常存在修改的問題。另一方面，在房地產(chǎn)企業(yè)預算管理的執(zhí)行過程中，由于缺乏完善的績效考核體系，也沒有健全的懲罰機制，使得很多預算管理的指標流于形式，很難引起重視。企業(yè)部門人員也缺乏預算管理的認知，認為預算管理是一種流程化的管理，與自身工作無關，從而在執(zhí)行過程中，不配合、不積極等問題凸顯。

（三）預算編制缺乏數(shù)據(jù)依據(jù)，編制方式不科學

房地產(chǎn)市場信息瞬息萬變，房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理的過程中，需要做好預算方案的編制工作，基于全面科學的數(shù)據(jù)信息來整體優(yōu)化預算編制的科學性。但現(xiàn)階段房地產(chǎn)企業(yè)在預算編制過程中，存在著較為明顯的問題。一方面，在預算方案的編制過程中，缺乏科學數(shù)據(jù)支撐。沒有充分結合市場行情以及建設項目的具體特征來進行編制，容易出現(xiàn)工程項目決算與預算間存在較大的偏差。另一方面，在預算方案的編制過程中，房地產(chǎn)企業(yè)采用自上而下的編制方式，相對僵化的為各個部門布置預算管理的目標，容易造成預算管理形同虛設，難以真正指導實踐。

二、房地產(chǎn)企業(yè)財務預算問題的解決對策

預算管理是房地產(chǎn)企業(yè)日常管理的重要內容，整體優(yōu)化財務預算管理的質量與成效，關系著房地產(chǎn)企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展，也關系著房地產(chǎn)企業(yè)的資金使用。因此，在房地產(chǎn)企業(yè)財務預算管理中，應該落實科學的優(yōu)化對策。

（一）構建科學系統(tǒng)的財務預算管理體系

房地產(chǎn)企業(yè)在財務預算管理實踐中，應該充分結合自身特點以及行業(yè)發(fā)展等，構建科學系統(tǒng)的財務預算管理體系，充分給予預算管理以機制保障。在組織架構上設立預算管理委員會，將預算管理從財務管理中脫離出來；同時，積極實施全面預算管理，建立完善的預算管理制度，實現(xiàn)預算理念全員參與、業(yè)務范圍全面覆蓋、管理流程全程跟蹤，在預算管理委員會的指導下以企業(yè)戰(zhàn)略目標為導向，以戰(zhàn)略規(guī)劃為目標，剛性與預性相結合，并由內部審計部門負責預算編制及執(zhí)行的監(jiān)督與評價，確保預算管理真正形成實效。

（二）落實完善績效考核以及監(jiān)督體系

建立科學系統(tǒng)的預算指標體系，該指標體系有完善的績效考評相結合，并加強預算分析及監(jiān)督。預算編制方案具有很強的指導性，只有保障預算方案的執(zhí)行，才能真正提升預算管理的成效。因此，房地產(chǎn)企業(yè)應該著重優(yōu)化預算管理的執(zhí)行力度，依托于完善的績效考核體系來確保預算執(zhí)行到位。成功的預算考核包括如下特征：考核指標科學量化（包括財務指標與非財務指標）、預算執(zhí)行與預算考核分離、加強對預算體系運行情況的考核（包括預算編制的準確性與及時性、預算調整是否按程序進行、分析報告的質量等）。

（三）構建系統(tǒng)完善的資本預算程序

房地產(chǎn)企業(yè)在財務預算管理過程中，應該構建系統(tǒng)完善的資本預算程序。特別是在房地產(chǎn)項目的投資運營過程中，應該充分夯實基礎數(shù)據(jù)，精準明確項目投資以及預期收益之間的關系，明確房地產(chǎn)企業(yè)可能收獲的成效以及可能面對的風險。同時，房地產(chǎn)企業(yè)在預算管理過程中，還應該采用自下而上的編制方式，先要求各個部門來自行編制預算方案，在匯總他們的預算方案的基礎上，編制房地產(chǎn)企業(yè)總體預算方案，有利于提高預算參與的積極性。

三、結論

在房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營與發(fā)展中，預算管理是非常重要的內容。房地產(chǎn)企業(yè)應該充分理清財務預算管理中存在的問題以及不足，落實科學全面的優(yōu)化對策，整體提升預算管理的質量，不斷優(yōu)化預算管理的成效。