行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行中存在的問題及對(duì)策分析

(江蘇安全技術(shù)職業(yè)學(xué)院 江蘇 徐州 221000)

一、引言

在中國的社會(huì)經(jīng)濟(jì)中，行政事業(yè)單位發(fā)揮著重要的作用，承擔(dān)著社會(huì)管理和公共服務(wù)的職能，以服務(wù)社會(huì)為直接目的。本文在論述加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范意義的基礎(chǔ)上，從行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制制度，內(nèi)部控制制度的制定沒有結(jié)合實(shí)際情況，人事管理不規(guī)范，賬目長期不清理，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范，工程項(xiàng)目管理不規(guī)范等六個(gè)方面分析行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范執(zhí)行中存在的問題，最后針對(duì)這些問題提出相應(yīng)的解決措施。

二、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范的意義

(一)保證行政事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合規(guī)、合法性

內(nèi)部控制是指行政事業(yè)單位為了保證經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正常制定的管理措施。內(nèi)部控制的職責(zé)包括為單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)制定科學(xué)的預(yù)算、審核等。目前只要有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的存在，就需要進(jìn)行內(nèi)部管理，就需要制定合理的內(nèi)部控制制度。經(jīng)濟(jì)活貫穿著行政事業(yè)單位的工作流程，因?yàn)橛泄ぷ骰顒?dòng)開展的地方就有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法、合規(guī)性的依據(jù)除國家的法律法規(guī)外，主要的依據(jù)就是單位的規(guī)章制度。所以，加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度和完善單位內(nèi)部控制制度，才能保證行政事業(yè)單位的工作順利運(yùn)行。

(二)保障國家資產(chǎn)的安全

由于行政事業(yè)單位本身的性質(zhì)，行政事業(yè)單位的職能主要是財(cái)政撥款。因此，在工作過程中，如何使財(cái)政資金發(fā)揮效用，如何防止個(gè)人的違法違規(guī)行為，如何防止非法占有國家資產(chǎn)就成為了需要解決的問題。為了減少或杜絕這些問題的存在，必須建立科學(xué)合理的單位內(nèi)部控制制度。

行政事業(yè)單位具有管理和使用國家資產(chǎn)的職責(zé)，任何資產(chǎn)的損失都是國家的損失，為了保證國有資產(chǎn)的安全，需要制定完整的行政事業(yè)單位內(nèi)部制度，杜絕暗箱操作和違規(guī)采購等問題，保證國有資產(chǎn)不流失。

(三)提高工作效率

行政事業(yè)單位是我國社會(huì)服務(wù)的執(zhí)行主體，行政事業(yè)單位能否發(fā)揮自己的職能，關(guān)鍵在于有沒有完善的內(nèi)部制度。行政事業(yè)單位存在的根本目的是保證社會(huì)利益，保障群眾的利益，建立完整的內(nèi)部控制制度是提高行政事業(yè)單位效率的有效方法。

(四)形成健全的管理制度

完善有效的內(nèi)部控制制度可以避免違法違規(guī)現(xiàn)象，保證國有資產(chǎn)的安全，形成健全的管理制度。加強(qiáng)監(jiān)督和審查制度，可以使權(quán)力曝光在陽光下，形成有效的管理機(jī)制。并且有效的內(nèi)部管理制度可以使各部門不隔離，達(dá)到相互牽制的作用，防止財(cái)務(wù)人員做假賬，徇私舞弊，保證財(cái)務(wù)真實(shí)可靠地顯示出國家的財(cái)務(wù)狀況。

三、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度存在的問題

(一)行政事業(yè)單位不重視內(nèi)部控制制度

國家雖然有文件明確指出行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范，但仍然有一些單位的干部領(lǐng)導(dǎo)沒有認(rèn)識(shí)到規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要意義，認(rèn)為下級(jí)能夠按照上級(jí)傳達(dá)的文件執(zhí)行就足夠了，財(cái)務(wù)的工作只要按照相關(guān)法侓法規(guī)執(zhí)行就夠了，并且認(rèn)為內(nèi)部控制只是財(cái)務(wù)部門的職責(zé)，制定內(nèi)部控制制度是沒有必要的事情。另外，如信訪工作、脫貧工作等與領(lǐng)導(dǎo)干部的晉升和考核工作息息相關(guān)，但內(nèi)部控制制度不與領(lǐng)導(dǎo)干部的利益直接掛鉤，導(dǎo)致領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部制度不像信訪工作、精準(zhǔn)脫貧工作那么重視，最終導(dǎo)致內(nèi)部控制制度猶如一紙空文，無法執(zhí)行落實(shí)到位，對(duì)單位內(nèi)部的工作效率，管理規(guī)范以及財(cái)務(wù)賬目的清理都造成了影響，造成國有資產(chǎn)的流失。

(二)內(nèi)部控制制度的制定沒有結(jié)合實(shí)際情況

很多的行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度幾乎都是一樣的內(nèi)容，除了單位名稱不同，其他基本完全一樣。這只是有關(guān)單位為了應(yīng)付上級(jí)檢查勉強(qiáng)制定的規(guī)章制度，其來源可能是抄襲或委托相關(guān)中介制定。然而，行政事業(yè)單位不根據(jù)自己單位的實(shí)際情況制定內(nèi)部制度，會(huì)導(dǎo)致執(zhí)行力下降，工作效率低下，職責(zé)分配不明確等許多問題。另外，一些單位雖然根據(jù)單位內(nèi)的實(shí)際情況建立了內(nèi)部控制制度，但是執(zhí)行時(shí)不嚴(yán)格按照此規(guī)定執(zhí)行，甚至無視此制度的存在，這完全不符合制定內(nèi)部控制的初衷，最終導(dǎo)致單位的管理沒有改善，工作效果不佳。

(三)人事管理不規(guī)范

當(dāng)前，很多單位存在人事管理不規(guī)范的現(xiàn)象，人事任免往往不經(jīng)過正規(guī)的程序流程，就做出決定。比如沒有進(jìn)行民主推薦，認(rèn)真考察就決定人事任免。大部分單位存在崗位分配不明確的問題，存在一人擔(dān)任多個(gè)崗位工作的情況，還有公務(wù)員和事業(yè)單位混崗的問題。還有的關(guān)鍵崗位不用具有相關(guān)資格和才能的人，而應(yīng)用合領(lǐng)導(dǎo)心意的人。比如會(huì)計(jì)崗位，放著具有專業(yè)會(huì)計(jì)資格證的人不任用，而任用領(lǐng)導(dǎo)看的順眼的人，導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作效率低下，賬目登記不清楚。這些問題都會(huì)造成管理漏洞，導(dǎo)致有企圖心的人有機(jī)可乘。

(四)賬目長期不清理

最近幾年來，調(diào)查發(fā)現(xiàn)有些單位的賬目來往企業(yè)多，賬務(wù)復(fù)雜，流水金額大，掛賬的時(shí)間長，長期不清理款項(xiàng)。有的單位甚至出現(xiàn)十多年沒清理過的情況，這么長的時(shí)間，有一些來往企業(yè)已經(jīng)破產(chǎn)，有的債務(wù)人已經(jīng)不在，但是賬目卻仍然保留原來的樣子，不及時(shí)清理。往來的賬目款項(xiàng)長期不清理，會(huì)導(dǎo)致賬目越來越復(fù)雜，時(shí)間長了甚至達(dá)到無法理清的地步，這會(huì)對(duì)賬目的真實(shí)性、時(shí)效性造成很大的影響，對(duì)國有資產(chǎn)造成很大的損失，并且無法反映出國家財(cái)務(wù)一個(gè)階段內(nèi)的真實(shí)數(shù)據(jù)。

(五)預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范

當(dāng)前，雖然很多單位都意識(shí)到了做預(yù)算的重要性，但改善力度仍然不大。具體的原因如下。第一，預(yù)算條目沒有細(xì)化，很多單位制定預(yù)算時(shí)往往只列出大類的預(yù)算款項(xiàng)，沒有細(xì)化條目，導(dǎo)致最終的經(jīng)費(fèi)支出和預(yù)算有出入。第二，預(yù)算執(zhí)行不規(guī)范也是問題之一，有些經(jīng)費(fèi)的支出并沒有經(jīng)過預(yù)算，經(jīng)費(fèi)支出經(jīng)常超出預(yù)算金額，導(dǎo)致預(yù)算控制力度薄弱。

(六)工程項(xiàng)目管理不規(guī)范

最近的調(diào)查中經(jīng)常發(fā)現(xiàn)，有些單位重要的工程項(xiàng)目經(jīng)常沒有經(jīng)過民主決策，沒有按照規(guī)定流程招標(biāo)，例如，經(jīng)常有先實(shí)施后立項(xiàng)的工程項(xiàng)目。而有些工程項(xiàng)目中存在質(zhì)量問題，例如，工程量存在缺斤少兩。還有一些存在著對(duì)項(xiàng)目管理不規(guī)范的問題，例如，對(duì)有些中小型企業(yè)的工程項(xiàng)目存在著管理不到位的情況。

四、針對(duì)行政事業(yè)單位控制制度中存在的問題的對(duì)策

(一)提高行政事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制的重視

行政事業(yè)單位的干部領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部制度的設(shè)立與執(zhí)行負(fù)主要的責(zé)任，要增強(qiáng)單位領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部制度控制重視，嚴(yán)格要求行政事業(yè)單位按照國家下達(dá)的文件規(guī)范內(nèi)部控制制度，雖然內(nèi)部制度不像脫貧、信訪工作與領(lǐng)導(dǎo)干部的利益直接相關(guān)，與領(lǐng)導(dǎo)干部職位的晉升息息相關(guān)，但仍然對(duì)于行政事業(yè)單位的正常運(yùn)行及工作效率的提升有著很大的影響作用。因此，行政事業(yè)單位內(nèi)部，領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的重視。若要進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位內(nèi)部對(duì)內(nèi)部控制的重視，不僅需要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)內(nèi)部控制的重視，還應(yīng)把內(nèi)部控制的重要性滲透到行政事業(yè)單位工作的方方面面，使單位內(nèi)每一位成員都了解到內(nèi)部控制的重要性，以此養(yǎng)成習(xí)慣，提高單位內(nèi)部的工作效率。

(二)依據(jù)單位內(nèi)部的實(shí)際情況制定內(nèi)部控制制度

行政事業(yè)單位制定內(nèi)部控制制度，首先應(yīng)結(jié)合國家的法律法規(guī)，不違反國家法律。然后要結(jié)合行政事業(yè)單位內(nèi)部的實(shí)際情況制定出合理有效的內(nèi)部控制制度。

具體制度應(yīng)該包括單位紀(jì)律方面的制度，比如說車輛的管理制度，車輛的調(diào)配必須遵守單位內(nèi)部制度，提前審批；上下班的制度，上下班應(yīng)嚴(yán)格遵守單位制定的時(shí)間，有特殊情況需要處理時(shí)，應(yīng)及時(shí)說明情況請(qǐng)假；檔案管理制度，檔案管理要遵守規(guī)范，不能因?yàn)閳D省事就隨意擺放。內(nèi)部控制應(yīng)該包含人事管理制度，比如說，培訓(xùn)制度，單位應(yīng)經(jīng)常組織人員進(jìn)行相關(guān)技能的培訓(xùn)，以免人員的技能落后社會(huì)發(fā)展；績效考核制度，單位應(yīng)制定績效考核項(xiàng)目定期對(duì)人員進(jìn)行考核。是財(cái)務(wù)管理制度，應(yīng)該制定預(yù)算、審批、決算的內(nèi)部控制制度等。

(三)規(guī)范人事管理，明確崗位職責(zé)

人事的選拔任用必須嚴(yán)格按照相關(guān)制度，按照選拔流程進(jìn)行任免，必須經(jīng)過民主推薦，認(rèn)真考察談話的流程，并且選拔完成后應(yīng)進(jìn)行公示，保證人員任用的公平、公正、公開。還需解決人員混崗和一人擔(dān)任多崗的問題。單位應(yīng)明確每個(gè)崗位的屬性、每個(gè)人的崗位職責(zé)，對(duì)有些崗位沒有人員管理的情況，可以先讓原來的人員擔(dān)任，然后再慢慢招錄相關(guān)技術(shù)人員。

(四)全面清理往來賬目款項(xiàng)

首先，要強(qiáng)化往來賬目的責(zé)任意識(shí)，避免出現(xiàn)新人不理舊賬的做法，落實(shí)崗位職責(zé)，把清理舊賬的績效考核列入新人的考核標(biāo)準(zhǔn)中，并且行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)要認(rèn)識(shí)到清理往來款項(xiàng)的必要性和緊迫性，擔(dān)負(fù)起領(lǐng)導(dǎo)的職責(zé)。其次是要全面清理往來賬務(wù)。一是應(yīng)理清款項(xiàng)的來龍去脈，從而制定出合理的解決方案。二是要調(diào)查款項(xiàng)的形成原因，按主次依次列出這些原因。最后，對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行清理。對(duì)于個(gè)人的欠款，可以采用打電話或?qū)嵉乜疾斓姆绞绞栈厍房睿瑢?duì)于企業(yè)的欠款，可以采用發(fā)函的方式收回欠款。經(jīng)過清理后，無法收回的欠款應(yīng)提交上級(jí)部門審批銷掉賬單。

(五)加強(qiáng)預(yù)算管理

首先，要確保預(yù)算管理的科學(xué)性和全面性。做預(yù)算時(shí)可以以上一年行政事業(yè)單位的經(jīng)費(fèi)支出為標(biāo)準(zhǔn)，科學(xué)、合理制定出單位下一年的預(yù)算，應(yīng)減去上一年沒有的工作經(jīng)費(fèi)，加上下一年增加出來的工作經(jīng)費(fèi)。其次，要確保預(yù)算制定的合法性，制定預(yù)算需要結(jié)合國家的法律法規(guī)和相關(guān)的規(guī)章制度，以保證不違反國家法律法規(guī)的情況下做預(yù)算。再次，要細(xì)化預(yù)算款項(xiàng)，為了避免出現(xiàn)預(yù)算不準(zhǔn)確的情況，應(yīng)該盡量細(xì)化預(yù)算的條目，落實(shí)到每一個(gè)小的項(xiàng)目，這樣能最大程度上保證預(yù)算和實(shí)際經(jīng)費(fèi)支出的誤差，保證預(yù)算的控制力度。最后，要重視預(yù)算執(zhí)行的重要性。預(yù)算一經(jīng)制定，沒有特殊情況下，需避免沒有預(yù)算的經(jīng)費(fèi)支出，超出預(yù)算的經(jīng)費(fèi)支出，如需要調(diào)整，需按照流程及時(shí)報(bào)批，不能隨意調(diào)整，以保證財(cái)務(wù)賬目的真實(shí)性，避免出現(xiàn)實(shí)際金額和賬面金額對(duì)不上的情況。

(六)規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目管理

首先，要建立合理的項(xiàng)目決策機(jī)制，單位應(yīng)按照民主集中的決策方式執(zhí)行，避免個(gè)人決策，以保證工程項(xiàng)目的公平、公開，避免出現(xiàn)徇私舞弊的現(xiàn)象。其次是要規(guī)范工程項(xiàng)目的管理，因此，應(yīng)建立公平，公開的項(xiàng)目管理體系，對(duì)于重點(diǎn)項(xiàng)目，應(yīng)進(jìn)行全過程的監(jiān)管，保證工程項(xiàng)目的質(zhì)量。最后，應(yīng)規(guī)范單位內(nèi)部的采購制度，提高單位資金的使用效益，避免采購過程中個(gè)人的違法違規(guī)行為，造成國有資產(chǎn)流失。

另外要建立內(nèi)部監(jiān)督制度，在行政事業(yè)單位內(nèi)部設(shè)立一個(gè)獨(dú)立的監(jiān)督小組，由專門的部門和專人負(fù)責(zé)，監(jiān)督內(nèi)部制度的執(zhí)行情況，由監(jiān)督小組對(duì)內(nèi)部制度的執(zhí)行情況進(jìn)行定期審查，這種方式可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)單位內(nèi)部控制制度中存在的問題，對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行整改，以免造成更大的損失。要強(qiáng)化財(cái)政部門的職責(zé)，對(duì)內(nèi)部制度的執(zhí)行進(jìn)行考核，定期對(duì)部門執(zhí)行內(nèi)部控制的力度和實(shí)施情況進(jìn)行考核，及時(shí)督促執(zhí)行力度不夠或沒有按照規(guī)定執(zhí)行的部門進(jìn)行整改。審計(jì)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制情況進(jìn)行監(jiān)督和審查，針對(duì)單位內(nèi)部控制制度的建設(shè)是否科學(xué)、是否符合單位內(nèi)部的實(shí)際情況提出有建設(shè)性的意見，并監(jiān)督工程項(xiàng)目的招標(biāo)過程是否規(guī)范。

五、總結(jié)

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度對(duì)我國社會(huì)的穩(wěn)定發(fā)展和人民安定具有很大的影響作用，并且對(duì)我國國有資產(chǎn)的安全具有保障職責(zé)，因此，必須規(guī)范行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，改善內(nèi)部控制制度執(zhí)行中存在的問題，以提高行政事業(yè)單位工作效率，防范違法違規(guī)，保證國有資產(chǎn)的安全和保證群眾的根本利益。