企業內部控制問題及對策探析

文/蘇紹春 李琳，.云南建投第十三建設有限公司；.云南建投第十八建筑安裝工程公司

1 我國企業內容控制存在的問題

1.1 缺乏完善的制度和合理的設計

隨著經濟的全球化，一個企業想要發展的更好，在國際上占的地位更重，就離不了科學完善的管理制度。現階段我國企業得到了空前的發展，管理水平也在逐漸提高。雖然大部分企業基本上建立了內部控制制度，但是制度的設計、內容等方面依然存在很多的問題。為了能夠追求企業利益的最大化，制定出公平、科學的管理制度十分有必要。企業管理制度的制定要考慮成本，但是又不能只考慮成本，如果只考慮成本因素，那制定出來的制度在實行之時會產生很多的問題。

此外，有些企業在預防風險體系、約束機制尚未構建，內部控制制度還不完善的時候就開始貫徹執行，這樣會切斷了各項工作之間的聯系性，最終使得工作不能協調開展。所以，如果企業不把內部控制制度完善好，那無法構建出一個好的系統，就沒有辦法發揮出制度該發揮的作用。在制定制度之時要注意事前控制、事中控制、事后控制，進而去減少企業運營中的風險。所以企業在制定具體的制度時不能忘記某些細節。還有一些企業在內部控制設計之時完全忽視企業本身的特性，使得制度與企業的實際情況有很大的出入，進而導致了內部控制不到位的問題。更有一些企業在崗位的設置上非常不合理，在人員的配置上也是不合理，由于崗位設置和人員配備的不合理，這就使得企業在運行的過程中出現了經營業務活動交錯雜亂等現象，這些行為都會造成企業內部控制制度的失效。

1.2 市場對內部控制信息的接受力不強，外來監督機制不健全

內部控制的企業高層管理者制定的規章制度，它的管理對象主要是企業員工。在企業中有些高管不愿意被制定的企業制度給拘束，所以在內部很難防止高管的舞弊行為。所以，企業內部控制的員工監督十分關鍵。現階段，我國的企業運行機制、法律法規尚不完善，交易不規范、非法謀取暴利等情況時有發生。所以，企業內部控制資料的公開極有可能會讓投資者產生猜疑，嚴重的情況下還會影響資本市場的正常運作。目前，我國雖然有相關的監督部門來對企業進行監督，但是由于外部監督部門始終是在實行初步的監督，并沒有深入企業內部，因此監督的效果并不是十分理想。其原因主要有兩個，第一個監督方式的多樣化本身各自衡量的標準就不一樣，其導致監督結果有差異。各個監督方缺乏正常的交流和溝通使得缺乏橫向信息溝通。第二個原因是監督方式沒有針對性的進行，有的以平衡預算和創收為目的。日前，我國很多企業的監督檢查是由于內部審計部門來完成的，進而會讓監督部門擁有過多的裁量權利，成為缺乏獨立性的監督部門。在經營權和所有權尚未完全分離的情況下，中小企業內控機構的建立健全還有待時日。有的中小企業形式上建立了董事會、監事會，但真正的法人治理結構卻并未到位，董事會和經營層基本上是同一人員，內控建設流于形式。有的中小企業從成本效益考慮，內部組織機構設置不齊全，或者完全違背內控要求，由同一個機構兼管諸多不相容職責。組織機構的不完善，使內控體系根本無法建立起來。

1.3 企業未能正確認識內部控制

企業雖然知道在企業里面要安排內部控制，但是大部分國內企業的內部控制水平較低，他們對內部控制的認識還停留在比較原始的階段，認為內部監控就是良好的管理好里面的人員和資產，忽略了人員和資產都是屬于一個動態的過程，需要管理者的用心管理。有的企業內部控制看作是一本本的手冊、各種文件和制度。他們認為對于業務的考核就是制定分數項目，根據項目的完成情況來加減。也有的企業把內部成本控制、內部資產安全控制等視為控制，認為付出的資金越多，得到了效益越好就等于是管理好了企業。有的企業甚至對內部控制的認識還未理性化。有的認為，憑個人觀察、經驗控制來評價經營成果就足夠了，不必依靠現代管理方法監督經營全過程。有的對內部控制不夠重視，只注重短期利益，為了降低管理成本，盡量少設內控機構，更談不上建立長期有效的內控體系;更有甚者認為，企業內部控制就是指有關企業成本、資產安全和資金控制等方面的會計控制，對內部控制的建立局限于會計控制。我國企業的內部控制起步較晚，經過十幾年的發展和進步，雖然取得了一定的成效，但是與國外發達國家和發達企業相比仍存在一定的差距，也這是因為如此，這就導致了我國資產大規模流失等現象的頻繁產生。

1.4 激勵約束機制不健全

我國企業控制活動中很大的一個薄弱環節就是激勵約束機制不夠健全、不夠有效，其機制不健全的具體體現方面是在人力上、物力上。盡管進行企業內部控制的出發點是好的，但是由于在管理人員管理時的漏洞，沒有人及時去進行考核、去檢查或者說沒有認真的去考核、去檢查，而只是去搞形式、走過場，做表面工程，其取得效果就非常地不理想了。無論是多么科學、先進的制度，多么先進的設備，在沒有得到有效的控制和公正的考核之下，都很難發揮出它應有的作用。

2 企業內部控制問題對策分析

2.1 企業建立監督體系，以保證順利運營

企業的決策監督權力不能放在某一個部門里面或是某一個身上，要建立起完善的體系，各個組織機構的職責權限必須得到授權，并且能夠保證在授權范圍內的職權不受外界的干預，這樣才能夠決策部門得到公正的監督，才能讓每一個部門的職責得打發揮，每一個部門做好部門的本分工作。除此之外，每一類經濟業務在運行中應該得到不同部門的保證在有關部門間進行檢查。在對每項經濟業務的檢查中，檢查者應該仔細認真、公正公平地處理業務，不徇私舞弊，在檢查到問題之時能夠及時處理，以便公司能夠得到順利運營。

2.2 加強內部審計控制

內部控制是一個專業性相對較高的機構，它對企業的最高領導負責，保持相對獨立性。正是由于這個特殊性，內部控制的人員應該是專業性強，素質較高、思想好的，做內部控制工作的人要敢想、敢做、敢說。企業通過內部審計制度對各級部門進行管理與評價，包括經營情況、貫徹執行情況、管理人員情況、工作協調等情況。作為一名企業的負責人，為了將企業的發展，他起到的作用非常大，他應該高度重視起內部的控制這項工作，應該實行一套嚴格的制度。如果企業領導忽略內部控制的重要性，那么再好的控制體系沒人實施也是空談，對于企業的發展也無濟于事。有些企業領導忽略內控制度，其存在的理由是過于嚴密的內控制度不僅控制一般的員工，而且控制企業領導，不僅控制了資金，也會對內控制度的執行造成障礙。這樣一來不僅影響到領導的工作，也會影響到員工的工作，不利于企業的長期發展。

2.3 企業管理者樹立科學的風險管理意識

我國企業內部控制制度存在的一個很大問題就是管理層的風險管理意識淡薄，因此提高管理層的風險意識十分關鍵。要讓企業管理層的風險意識提高，就要對企業管理者不停地進行培訓，幫助他們樹立企業良性發展的意識。管理者在管理業務之時，要會預測企業活動的可行性，及時對活動進行必要的干涉，正確指導業務。一般來說，科學的風險管理意識是要建立在實現企業經營管理戰略目標的基礎之上的，要把它當成重點工作來執行。只有對未來的風險事故進行預測、評估，才能讓后面的工作順利開展，才能夠利于企業完善自身的內部控制制度，形成一個完善的內部控制風險預警體系。所以，企業的管理層應該樹立科學的風險管理意識，才能正確指導業務，才能發揮領導者的作用，才能夠利于企業內部控制制度的完善和發展。

2.4 健全企業內外監督機制

隨著經濟發展，企業的變革正在進行中的，但是這其中也會存在一些問題。針對此問題，企業的內外監督機制需要健全。如何健全內衛監督機制呢？首先企業需要采取多種方式的結合，建立科學的評價機制，促進企業的變革與發展。在企業內外監督、評審機制能夠有效發揮作用的前提下，監管部門、評審機構能夠及時發現問題并及時對問題進行理，以免對企業造成不良的影響。要在經營管理中對企業進行內部控制和監督，及時處理好系統中處理的問題，讓企業更順利的發展。

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