中小企業(yè)財務內部控制存在的問題及對策

文/姚磊，山東海普安全環(huán)保技術股份有限公司

1 導言

近年來，無論是稅制改革還是黨的十九大精神，都足以表明國家高度重視中小企業(yè)的發(fā)展，為中小企業(yè)的發(fā)展創(chuàng)造了良好的環(huán)境，加劇了企業(yè)之間的競爭。在激烈競爭的外部環(huán)境中，加強自我管理和提高內部控制水平已成為中小企業(yè)優(yōu)勝劣汰的關鍵。

2 中小企業(yè)內部控制制度概述

會計界在20世紀40年代提出了內部控制的概念。中國企業(yè)的內部控制最初需要反欺詐和其他要求。它側重于欺詐檢查，不需要建立一套完整的管理流程。這只是為了防止內部人員偷竊，起到威懾作用。隨著市場的不斷成熟和競爭的加劇，它引發(fā)了企業(yè)改善自身管理的需求，實現了內部控制和企業(yè)管理的有機整合，整合了流程、權力和責任、形式和系統(tǒng)，實現了管理的整合。

內部控制是企業(yè)董事會、監(jiān)事會、管理層和全體員工根據企業(yè)風險偏好識別可能影響企業(yè)的潛在事件并管理風險的過程，為實現各種目標提供合理保障?！镀髽I(yè)內部控制基本準則》第3條指出，內部控制的目標是合理確保企業(yè)經營管理的合法性和合規(guī)性、資產安全、財務報告和相關信息的真實性和完整性，提高運營效率和有效性，促進企業(yè)實現發(fā)展戰(zhàn)略。

3 中小企業(yè)內部控制存在的問題

3.1 中小企業(yè)的組織結構不合理

中小型企業(yè)的組織結構多采用集權制，多由投資者一人對全部業(yè)務進行決策，形成“一言堂”。一方面可能會導致決策缺乏科學性，與市場實際情況不相符，決策落實后與預期目標相差甚遠，難以實現企業(yè)的長遠發(fā)展；另一方面可能導致多數人有異議有想法不敢提出來。比如財務部門可能會為了配合領導的有關決策，篡改財務報表，對領導的一些明顯違背企業(yè)會計制度的要求，也不得不遵照執(zhí)行。

3.2 對內部控制的認知不清楚

獲得經濟利益是企業(yè)生存的核心。然而，如果在企業(yè)發(fā)展過程中只注重經濟效益和業(yè)績，而忽視內部控制和企業(yè)管理的重要性，企業(yè)將無法長期發(fā)展。一個人控制全局，采用家庭式管理方式。雖然他意識到內部控制的重要性，但他對內部控制了解不夠。他認為內部控制是對資本成本的單一控制，是資本安全的保證。而經濟活動涉及的相關的崗位和人員，“一把手”們就認為自己人信得過，過多的任用“自己人”這種可控意識和企業(yè)要發(fā)展的目標偏離甚遠。另外一部分企業(yè)，雖然不是家族式的管理，也建立的內部控制制度，但是由于受到外界環(huán)境的影響，也導致了管理執(zhí)行的不徹底和混亂的現象，最后還是沒起到內部控制的作用。

3.3 內部監(jiān)督機制不健全

企業(yè)的運營需要由內部控制系統(tǒng)來規(guī)范，而內部控制系統(tǒng)又需要有效的監(jiān)督機制來促進和評估，包括評估內部控制系統(tǒng)的設計缺陷和實施效果?？偨Y我國中小企業(yè)內部監(jiān)督機制的建設，由于管理者缺乏重視或資源有限，目前主要形式有：沒有設置監(jiān)督機制、由辦公室全權履行監(jiān)督職能、組建兼職的監(jiān)督小組進行事后檢查、成立審計部門進行事后審計等, 多數內部監(jiān)督機制缺失或不夠健全, 導致關鍵控制環(huán)節(jié)缺少監(jiān)督, 或者監(jiān)督人員的權責設置不科學合理,不能實現制衡與監(jiān)督的作用, 使得內控制度無法有效運行。

4 完善我國中小企業(yè)內部控制的建議

4.1 健全公司治理結構

內部控制制度的有效運行需要健全的公司治理結構，而我國中小企業(yè)的公司治理存在許多問題。內部控制即是對公司治理結構的監(jiān)查, 建立完善的企業(yè)內部控制制度能大大改善企業(yè)內部治理存在的問題。不完善和不合理的公司治理結構不能為內部控制提供良好的實施環(huán)境。因此，完善中小企業(yè)的公司治理結構，為實施內部控制提供條件勢在必行。要建立健全公司治理結構，首先必須結合企業(yè)的實際情況，在遵守法律制度的前提下，建立健全的公司治理結構、規(guī)范的決策程序和會議制度，以及健全的內部監(jiān)督和反饋機制。企業(yè)應科學設置管理層，明確每位經理的權利和責任，使他們能夠發(fā)揮監(jiān)督檢查的作用，改進部門崗位設置，科學分配工作內容，杜絕虛崗，建立完善的公司治理結構，使經理能夠有效地進行內部控制。

4.2 完善監(jiān)督考評機制

中小企業(yè)監(jiān)督評價機制以內部控制為目標，全面實施評價監(jiān)督管理，增加日常檢查管理和績效考核。與大企業(yè)相比，中小企業(yè)經營范圍小，財務管理制度不完善，績效考核不嚴，內部監(jiān)督管理不力，使得財務工作混亂。為此，我們應加強財務內部控制，完善財務管理監(jiān)督體系，使員工遵守制度要求，確保財務工作規(guī)范。此外，將內部控制納入企業(yè)的監(jiān)督和審計控制，提高企業(yè)的財務利用率。

4.3 建立完善人力資源政策

在當今社會，人才是一個國家或地區(qū)發(fā)展的核心競爭力。人才是企業(yè)發(fā)展的寶貴資源。企業(yè)的發(fā)展離不開人才的選拔和培養(yǎng)，而中小企業(yè)往往忽視人才的選拔和培養(yǎng)。中小企業(yè)應建立合理的人力資源體系。比如通過公開招聘、競爭上崗選拔人才，并應當自上而下嚴格遵守人才選用制度，形成“能者上位”的企業(yè)風氣，逐步淡化拉關系、走后門的用人風氣；企業(yè)應加強員工培訓和繼續(xù)教育，不斷提高員工技能，及時掌握行業(yè)最新知識和相關政策，避免知識落后，給企業(yè)造成不必要的資源浪費；建立和完善激勵制度，根據員工的專業(yè)能力對其進行評估和聘用，確保員工對企業(yè)的貢獻與其工資成比例，從而提高員工的工作熱情和企業(yè)的整體效率。

5 結語

綜上所述，我國中小企業(yè)是我國國民經濟的重要組成部分，但內部控制存在諸多問題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展壯大。摒棄舊習俗，注重注入新鮮血液，招募人才，有利于企業(yè)的發(fā)展和創(chuàng)新。建立風險評估、內部審計等部門，配備專業(yè)人員，促進企業(yè)的進一步發(fā)展。