試述施工企業稅務籌劃活動中的風險管控

文/周星，中國核工業第五建設有限公司

1 施工企業稅務籌劃活動中的風險分析

稅務籌劃作為一種節稅手段，指的是在法律規定的范圍內，企業財務管理人員會偏向性的選擇成本最低、收益最大化的稅務籌劃活動方案，企業最終降低稅收成本，實現利潤最大化，很大程度上依賴于合理有效的稅務管理活動。然而，在具體的操作實踐過程中，施工企業往往因為一些不可控因素，加上施工企業固有的特殊性，以及“營改增”前后項目涉稅處理不一致等情況，稅務籌劃活動無法達到初始的預期目標，甚至還會給公司招致一定的糾紛和損害，總的來說，施工企業稅務籌劃中的風險依然普遍存在。

在投資管理活動中，風險與收益是相輔相成、相伴而生的，施工企業的稅務籌劃風險也正無法脫離這條鐵律。一方面，施工企業在稅務籌劃活動中，如果企業管理者一心只想提升公司的整體效益，而將相關的法律法規置之不理，甚至逾越法律法規的界限，最終的結果是公司將面臨名譽受損的危機，另一方面，企業管理者如果嚴格遵守相關法律法規，沒有采用合理的財務手段降低企業的稅務成本，公司雖然在短時間內避免名譽損害的風險，但是無法有效增加企業的整體績效。

2 施工企業稅務籌劃活動中風險管控存在的問題

2.1 稅務中籌劃風險管理的高素質團隊較為缺乏

施工企業財稅人員較為分散，項目規模大小不一導致財務人員素質參差不齊，稅務籌劃和風險管控人員的儲備力度更是不足，也缺乏健全的培訓體系。隨著施工企業經營的規模和范圍的擴大，經營業務也在跨地區、跨行業展開，稅務籌劃活動中的風險管控難度逐漸升級。因此，也對稅負籌劃范疇的管理團隊提出了更高的專業要求。然而現實是施工企業項目地區分散，各地稅務部門執行國家財稅政策存在差異，施工企業項目無專門的稅務管理專員，對項目所在的稅收政策研究不深，難以掌握最新的稅務籌劃技巧，同時受制于內部培訓體系不夠健全，缺乏有效的培訓達到能力提升，最終實現稅務籌劃的初始目標也無法確保。

2.2 稅務籌劃活動中的風險管控意識不足

施工企業缺乏稅務籌劃中的風險管控意識可以從兩個方面進行分析。一方面，由于我國對稅務中有關籌劃風險管控的理論研究和時間起步較晚，稅務中有關籌劃風險管控體系還有待健全和完善，在沒有可供借鑒范本的基礎上，財務人員又對稅務籌劃及其風險管控的理論認知欠缺，營業稅時代的稅務管理模式根深蒂固，有經驗的觀念轉變慢，有能力的缺乏經驗，因此企業很難利用有效的風險管控手段降低稅務籌劃的潛在風險，從而實現最大化稅務效益；另一方面，雖然一大部分施工企業認識到稅務籌劃的重要性，但面對各地區不同的稅收政策，項目財務管理人員缺乏積極主動性，總部財務管理人員又對項目所在地稅收政策理解不到位，不能夠深入把稅務籌劃作為提升公司總體實力的有效途徑之一，從而不能在公司的戰略性管理活動中增加稅務中有關籌劃風險管控的環節。

2.3 企業缺乏健全的稅務中有關籌劃風險管控體系

現階段，施工企業都普遍存在稅務中有關籌劃風險管控體系不完善、健全的現象。首先，沒有一套系統性的稅務中有關籌劃風險管控體系，尤其是“營改增”以后，大多數施工企業對稅務籌劃風險管控還處在摸索階段，無法實現企業集團的預期目標；再者，公司的財務管理人員兼任稅務中有關籌劃風險管控的工作，以及企業內部并未設立專業化的稅務籌劃管理部門，不利于降低企業的稅務成本。

3 加強施工企業稅務籌劃活動中風險管控的可行性建議

3.1 組建高素質的稅務籌劃風險管理專家團隊

組建一支高素質的稅務籌劃風險管理專家團隊，是提升企業綜合效益的有效途徑之一。一方面，企業要加強稅務籌劃風險管理人才的儲備工作，在招聘環節中，選拔能為公司處理各種稅務籌劃風險的高素質管理人才。另外，施工企業也要緊抓稅務中有關籌劃風險管控人員的培訓工作，以內部培訓環節為落腳點，以掌握施工項目稅收政策為主線，了解政策才能規避風險，不斷提升風控管理人員的綜合素質和專業素質，為今后從事跨區域和跨行業的業務范疇做足充分準備；另一方面，企業也應該根據實際情況不斷創新人才獎懲制度，創造公平公正的工作環境，為稅務中有關籌劃風險管控人員提供更為廣闊的發展空間。

3.2 強化企業稅務中有關籌劃風險管控意識

強化企業稅務中有關籌劃風險管控意識是企業長遠發展的前提。一方面，我國稅收財務部門應該主動轉變觀念，積極汲取西方發達國家稅務中有關籌劃風險管控方面的經驗教訓，從宏觀的視角出發，結合中國特色的實際情況，構建出一套相對完整的稅務中有關籌劃風險管控體系；另一方面，稅收財務部門應該定期組織召開公司管理層交流大會，讓公司廣大領導階層從宏觀的角度認識到稅務中有關籌劃風險管控的重要性，以及其在提高公司戰略地位和綜合實力中的重要位置。只有這樣，稅務籌劃的風險管控意識才能得到有效加強。

3.3 建立健全企業稅務中有關籌劃風險管控體系

首先，企業管理人員應該靈活運用所獲悉的財務知識、稅收政策以及核算方法，加強對企業稅務中有關籌劃風險管控方法的創新，建立一套適合施工企業在增值稅模式下的稅收籌劃風險管控模式和體系；其次，應該建立相關的稅務管理部門，與財務管理部門相互制約和并存，一方面保證稅務籌劃風險管理活動的獨立性，另一方面，監管和制約相應的稅務中有關籌劃風險管控活動。

4 結語

總之，受到效益的最大化影響，一些施工企業在稅務籌劃過程中，往往對利益太過重視， “營改增”以來，對稅務籌劃風險的認識仍不足，從而使企業稅收籌劃風險的管控任務被忽略，導致企業處于籌劃風險之中。為了有效地促進施工企業將稅務籌劃的風險控制任務落實到位，本文就針對施工企業稅務籌劃風險管理過程中容易出現的問題，結合筆者所在企業的實際情況，提出強化施工企業稅務籌劃活動中風險管控的可行性建議，期盼對其他施工企業，尤其是中小施工企業有所幫助。