淺談新形勢下施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范

嚴麗云

關(guān)鍵詞：新形勢下 ?施工企業(yè) ?財務(wù)風(fēng)險防范

一、新形勢下施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險概述

施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的產(chǎn)生主要是由于某些不可預(yù)估問題的形成，進而造成施工企業(yè)財務(wù)管理運營出現(xiàn)問題的概率。而且施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險覆蓋的范圍較廣，涵蓋制度、流程、溝通以及監(jiān)督等各個方面，一旦風(fēng)險發(fā)生，將會影響到施工企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)。要想對施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險進行有效防范需要從制度、流程、溝通以及監(jiān)督等各個環(huán)節(jié)出發(fā)制定相應(yīng)的防范措施，才可有效的將施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險進行防范。施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險具有十分明顯的特征，首先，其潛伏時間是十分長的，危害性較大，施工產(chǎn)品的生產(chǎn)周期較長，資金回籠面臨較大的風(fēng)險;其次，具有多米諾骨牌效應(yīng)，一旦某個環(huán)節(jié)的財務(wù)風(fēng)險發(fā)生，直接在連鎖反應(yīng)的影響下干擾到其它的施工環(huán)節(jié)，直接造成施工企業(yè)的虧損;最后，風(fēng)險多樣化，多層次。施工企業(yè)的項目周期較長，投資規(guī)模不斷加大，整個建設(shè)過程極為復(fù)雜，受到諸多因素的影響。因此財務(wù)風(fēng)險不僅僅是針對施工企業(yè)財務(wù)資金的管理，當(dāng)運營管理出現(xiàn)漏洞，往往需要資金進行補缺，這就會對整個施工企業(yè)造成不利影響。

二、案例分析

（一） A施工企業(yè)簡介

A施工企業(yè)（以下簡稱A企業(yè)）于1958年成立，整個企業(yè)的注冊資本達到20億元，2018年年產(chǎn)值為200億元，總資產(chǎn)高達350億元，負債為185億元，負債率為53%，整個施工集團下?lián)碛?8家分公司，控股施工企業(yè)為3家。2018年全年施工面積高達2000萬平方米，施工項目范圍覆蓋較廣，涉及一二線諸多城市。盡管A企業(yè)具有較大的規(guī)模，但是在財務(wù)風(fēng)險防范上仍然存在較大的提升空間，本文將會針對A施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)狀進行具體分析，從而制定出施工企業(yè)進行財務(wù)風(fēng)險防范的具體策略。

（二）A施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范現(xiàn)狀

首先是A企業(yè)互保拖累其財務(wù)資金的運營，在相關(guān)法院的統(tǒng)計，A企業(yè)一起為其他行業(yè)企業(yè)擔(dān)保高達5億多元，其他企業(yè)為其擔(dān)保為10億多元。A企業(yè)首次出現(xiàn)資金周轉(zhuǎn)困難是在2013年，由于某個企業(yè)無法償還，需要A企業(yè)履行擔(dān)保職責(zé)，面臨代償1億元的負擔(dān)之后，加上施工行業(yè)的降溫，使得其走向破產(chǎn)的命運。其次是銀行拒絕A企業(yè)的貸款，在2012年施工企業(yè)走出溫州的戰(zhàn)略，對資金需求規(guī)模較大，迫切需要銀行放款。因此對于銀行所提出的多種并沒有進行深究，只是追求資金快速的放貸，而破產(chǎn)時與A企業(yè)存在信貸合作的銀行有30余家銀行濫貸高達10個億，許多銀行通過抽貸壓貸的方式，使得A企業(yè)走上了破產(chǎn)保護的道路。最后A企業(yè)擴張速度過快，風(fēng)險管理水平不足，2012年在A企業(yè)也提出了戰(zhàn)略性目標后，涉足了多元化運營，涵蓋酒店、建材等多個行業(yè)，而且同時開發(fā)多項大型項目，加上A企業(yè)自身風(fēng)險管理水平不高，在2013年，其投資項目失敗后，被套資金高達5個億，加上其他各項受困項目使得其資金出現(xiàn)較大的壓力。

從A施工企業(yè)財務(wù)所面臨風(fēng)險來看，其財務(wù)風(fēng)險防范做的并不到位。尤其是出現(xiàn)上述財務(wù)風(fēng)險后，往往會導(dǎo)致后續(xù)一系列的財務(wù)風(fēng)險產(chǎn)生。例如拖欠工程款風(fēng)險，施工單位工程承包商在將工程借款挪用以及工程回暖的狀況下，將會導(dǎo)致資金無法償還工程材料款以及勞務(wù)款，最后導(dǎo)致建筑公司的農(nóng)民工討薪或者是原材料供應(yīng)商的訴訟以及相關(guān)涉稅事件的高頻率發(fā)生，對企業(yè)的正常運營造成了極大的影響，甚至施工單位的銀行賬號被訴訟凍結(jié)的情況都有發(fā)生，最終造成極大的財務(wù)風(fēng)險。施工企業(yè)的規(guī)模如果擴張得太快，其拖欠的工程款超過施工單位自身的承受能力，極有可能致使企業(yè)陷入較大的財務(wù)危險當(dāng)中。尤其是營改增后施工企業(yè)面臨更加嚴格的涉稅風(fēng)險管理，一旦其拖欠工程款，還有可能造成企業(yè)增值稅稅負失衡。而拖欠工程稅的相關(guān)風(fēng)險則是在營業(yè)稅暫行條例相關(guān)規(guī)定當(dāng)中，提供建筑業(yè)勞務(wù)運用預(yù)收款的形式執(zhí)行，收到預(yù)收款當(dāng)天應(yīng)該產(chǎn)生相應(yīng)的納稅義務(wù)。然而在實際的稅務(wù)操作過程中，稅務(wù)局是結(jié)合所開出的票進行自動計繳稅金，給施工單位甲方可乘之機，施工單位在完成工程進度與收到工程回籠款的情況下，承包商運用稅務(wù)監(jiān)管存在的漏洞，沒有及時的向建筑工程發(fā)票出具，致使產(chǎn)生拖欠營業(yè)稅費以及其他稅費的風(fēng)險，而所拖欠的稅金較大，容易被稅務(wù)部門進行調(diào)查，施工單位則需要進行墊交營業(yè)稅費及滯納金，到時倘若承包商公司賬戶上無款可扣則會造成施工單位產(chǎn)生更大的損失，甚至其銀行戶頭的資金都會被進行凍結(jié)，影響整個建筑施工的進程。財務(wù)信息傳達不當(dāng)風(fēng)險：各個環(huán)節(jié)會因為資金壓力，對部分財務(wù)風(fēng)險進行隱藏，致使財務(wù)信息無法做到共享，無法為財務(wù)風(fēng)險防范提供更多有效的信息。

三、施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范普遍存在問題

（一）財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度不夠健全

許多施工企業(yè)在成立初期并沒有直接制定出財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度，同時在各項財務(wù)業(yè)務(wù)標準上也只是達標，并沒有特別嚴格控制;同時在招聘財務(wù)人員時，許多基礎(chǔ)性崗位的合規(guī)培訓(xùn)也沒有完善，所以許多財務(wù)人員在財務(wù)風(fēng)險防范上認識不足。案例中而當(dāng)時的A施工企業(yè)管理層也沒有對財務(wù)風(fēng)險防范有足夠的認識，在財務(wù)組織架構(gòu)上沒有將財務(wù)風(fēng)險防范工作分配好。因此對于施工企業(yè)來說，加強財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控制度是十分有必要的，只有通過合規(guī)的職工培訓(xùn)才能夠?qū)⒄麄€施工企業(yè)所面臨的財務(wù)風(fēng)險能夠把控在可控范圍內(nèi)。而且從施工企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)來看，當(dāng)下主要表現(xiàn)出“一股獨大”的局面，整個股權(quán)過度集中，而且董事會、黨委會、經(jīng)理層等交叉任職，使得財務(wù)風(fēng)險缺乏監(jiān)督管理主體。對于整個財務(wù)風(fēng)險防范內(nèi)控環(huán)境來說是極為不利的。

（二）財務(wù)風(fēng)險評估體系有待強化

A施工企業(yè)風(fēng)險防范中評估體系的構(gòu)建存在極大的困難，對于其他施工企業(yè)來說更是如此，其不僅需要覆蓋到施工項目的各個環(huán)節(jié)，同時也要與外部風(fēng)險進行聯(lián)系。而且A施工企業(yè)無論是整體規(guī)模還是項目資金牽涉金額都出現(xiàn)了快速增長趨勢，整個企業(yè)進入了快速發(fā)展階段，往往容易化財務(wù)風(fēng)險的評估。與此同時倘若沒有及時構(gòu)建完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系，將會影響企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范工作具體的落實。尤其是對于某些財務(wù)風(fēng)險無法制定出具有針對性的財務(wù)風(fēng)險防范對策。還需要很長一段時間，才能逐步配齊配強有力的財務(wù)組織架構(gòu)，將財務(wù)風(fēng)險評估體系與實際的運營規(guī)模真正相匹配，將財務(wù)風(fēng)險降到最低。

（三）財務(wù)風(fēng)險防范流程缺乏整體性

施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范流程缺乏整體性，當(dāng)下許多施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范流程主要是某個環(huán)節(jié)或者某個部門，沒有形成整體性的財務(wù)風(fēng)險防范體系?？梢娛┕て髽I(yè)并沒有結(jié)合施工企業(yè)內(nèi)部框架構(gòu)建整體的財務(wù)風(fēng)險防范體系。而且從其管理方向來看，也沒有明確的財務(wù)風(fēng)險防范方向，不利于財務(wù)風(fēng)險防范體系的發(fā)展與完善。

（四）財務(wù)風(fēng)險信息共享不足

不僅在A施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險防范中存在財務(wù)風(fēng)險信息共享不足的問題，其他施工企業(yè)也存在同樣的問題。例如，在我們非常熟悉的銷售業(yè)務(wù)中，我們將涉及客戶、銷售人員、售前人員，協(xié)調(diào)和限制各種角色，如業(yè)務(wù)人員，財務(wù)人員，分銷合作伙伴和決策者。每個環(huán)節(jié)的問題都會造成財務(wù)風(fēng)險，而由于其他人員財務(wù)風(fēng)險知識的缺乏，不利于將財務(wù)風(fēng)險信息進行共享。當(dāng)財務(wù)風(fēng)險信息共享不足，使得施工企業(yè)無法搜集到更多的財務(wù)風(fēng)險信息，不利于財務(wù)風(fēng)險防范措施的落實。

（五）缺乏財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制

A施工企業(yè)需要繼續(xù)加強配合財務(wù)風(fēng)險的監(jiān)督檢查：根據(jù)企業(yè)發(fā)展需要，通常構(gòu)建財務(wù)風(fēng)險控制部門，但是A施工企業(yè)并沒有構(gòu)建;財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督機制需要施工企業(yè)各個部門的協(xié)調(diào)配合，尤其是對各個部門的財務(wù)資金運用過程，要進行檢查、監(jiān)督，通過實時的監(jiān)督來確保資金的可追溯性。同時也是為了強化施工企業(yè)資金管理的合規(guī)性，施工企業(yè)之后的相關(guān)財務(wù)風(fēng)險防范過程中，仍然需要定期或者不定期的對各個部門的財務(wù)風(fēng)險以及財務(wù)流程進行監(jiān)督，確保整個財務(wù)管理流程的透明化，針對需要改進財務(wù)風(fēng)險防范流程進行檢查，確保其功能能夠充分的發(fā)揮。而施工企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部監(jiān)督并不健全，盡管會設(shè)立風(fēng)險管控委員會，但更多的只是擺設(shè)，并沒有將風(fēng)險監(jiān)督的效用進行充分的發(fā)揮。

四、施工企業(yè)加強財務(wù)風(fēng)險防范的優(yōu)化方案

（一）構(gòu)建夯實的財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部環(huán)境基礎(chǔ)

首選要在全體職工中植入財務(wù)風(fēng)險防范理念，特別是在施工企業(yè)這種規(guī)模龐大的企業(yè)中，一定不能夠忽視財務(wù)風(fēng)險防范意識的灌輸。在A施工企業(yè)管理層當(dāng)中財務(wù)專業(yè)人才較少，而且財務(wù)部門不被重視，管理層意識將會主導(dǎo)各項工作的落實，對于財務(wù)風(fēng)險防范的重視將會有利于企業(yè)快速的執(zhí)行相關(guān)工作。所以企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范體系需要發(fā)揮出最大作用需要通過夯實的內(nèi)部環(huán)境作為基礎(chǔ)。其次是逐步普及職工財務(wù)風(fēng)險防范理，同時增強財務(wù)人員財務(wù)風(fēng)險培訓(xùn)深度，從而才能夠提升整個公司的風(fēng)險控制素質(zhì)。具體的財務(wù)人員培訓(xùn)機制如下：第一，所有財務(wù)人員必須進行崗前培訓(xùn)，同時取得合格成績才能夠進行上崗;同時在上崗后持續(xù)對其業(yè)務(wù)能力、風(fēng)險意識進行一到兩周的持續(xù)性評估，確保崗位的財務(wù)人員培訓(xùn)機制是有效的。第二，對于之前沒有經(jīng)過崗前培訓(xùn)的財務(wù)人員應(yīng)該立即進行培訓(xùn)，同時對其之前的財務(wù)工作進行總結(jié)，將其中的風(fēng)險錯誤進行重點講解。第三，要定期進行培訓(xùn)，保證每個財務(wù)人員的培訓(xùn)教育能夠不斷的深入。

（二）健全財務(wù)風(fēng)險評估體系

財務(wù)風(fēng)險評估體系主要是為了施工企業(yè)能夠?qū)Ω鞣N財務(wù)風(fēng)險進行識別，并且對其進行量化評估，根據(jù)不同級別的財務(wù)風(fēng)險制定出相應(yīng)的防范對策。結(jié)合財務(wù)風(fēng)險內(nèi)控管理的基本要求，施工企業(yè)通常可以通過財務(wù)風(fēng)控委員會以及相關(guān)技術(shù)部門來達到財務(wù)風(fēng)險評估體系構(gòu)建的目的，將財務(wù)部、業(yè)務(wù)部、運營部、技術(shù)部等多個部門的專業(yè)人員納入到風(fēng)險評估體系構(gòu)建團隊當(dāng)中，由各個成員結(jié)合各個部門的戰(zhàn)略部署，對相應(yīng)的財務(wù)風(fēng)險目標進行一定的設(shè)定，并且負責(zé)相應(yīng)的執(zhí)行。由專業(yè)的財務(wù)風(fēng)險評估團隊對各部門的財務(wù)風(fēng)險進行量化評估并且設(shè)置相應(yīng)的警戒線，一旦財務(wù)風(fēng)險量化過后超過了相應(yīng)的警戒線，必須要及時的對相關(guān)財務(wù)風(fēng)險進行調(diào)整，制定出相應(yīng)的措施來防范其給施工企業(yè)帶來的損失。

（三）加強財務(wù)風(fēng)險防范流程的規(guī)范化

最大程度的落實不相容崗位分離制度，結(jié)合施工企業(yè)當(dāng)下財務(wù)人員的具體崗位狀況，在人力成本控制的標準下最大化的實現(xiàn)并且落實不相容崗位分離者。就是要將財務(wù)部門當(dāng)中身兼多職的情況進行杜絕，避免一人擁有多項職權(quán)。比如要將財務(wù)合同談判的人員和財務(wù)合同簽訂的人員進行分離，將出納與會計崗位進行分開，各個財務(wù)管理流程各個崗位有專人進行任職，確保財務(wù)管理流程符合財務(wù)風(fēng)險防范體系的要求。在進行職位分離時要將一部分的崗位職能進行重新定位，確保符合財務(wù)風(fēng)險防范體系構(gòu)建的需求，滿足財務(wù)風(fēng)險防范的具體人力資源保障。其次要加快落實內(nèi)部授權(quán)審批制度，尤其是在展開財務(wù)業(yè)務(wù)時，施工企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際的財務(wù)運營狀況，以及各部門的權(quán)力，制定出相應(yīng)的授權(quán)審批機制，確保財務(wù)運營的靈活性，同時強調(diào)財務(wù)職工在權(quán)限范圍內(nèi)運用職權(quán)履行工作職責(zé)，針對重大的資金運用需要進行多方討論，并且由多人進行簽訂。

（四）強化財務(wù)風(fēng)險信息共享力度

財務(wù)風(fēng)險信息共享一直是當(dāng)下財務(wù)管理當(dāng)中的熱點話題，對于施工企業(yè)來說需要加強財務(wù)風(fēng)險信息的溝通，尤其是各個部門應(yīng)該普及一定的財務(wù)風(fēng)險知識。有利于將施工企業(yè)打造成全方位的財務(wù)風(fēng)險防范團體，通過構(gòu)建有效的財務(wù)風(fēng)險信息共享溝通機制能夠克服施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范障礙，將財務(wù)風(fēng)險信息的傳遞壁壘直接進行破除。首先需要加強各部門職工對于財務(wù)風(fēng)險基本知識的學(xué)習(xí)，通過各種形式，例如郵件或者會議的形式普及財務(wù)風(fēng)險的重要性，傳達各種多樣化的財務(wù)風(fēng)險信息。此外構(gòu)建有效的財務(wù)風(fēng)險信息載體或者平臺等渠道，有利于財務(wù)專業(yè)人員與其他部門進行財務(wù)風(fēng)險信息的溝通，通過多種形式為財務(wù)風(fēng)險信息共享提供一個樞紐基礎(chǔ)。

（五）健全財務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督體系

財務(wù)風(fēng)險監(jiān)督是施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范體系當(dāng)中最后的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要是為了針對財務(wù)風(fēng)險防范體系的效果進行檢查與評價，有利于進行相關(guān)的調(diào)整，使得財務(wù)風(fēng)險防范體系更加優(yōu)化，符合施工企業(yè)未來發(fā)展的需要。要設(shè)立專門的財務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督人員，針對財務(wù)風(fēng)險防范體系的具體運作以及各個流程進行監(jiān)督，確保財務(wù)風(fēng)險防范工作的有效落實。相關(guān)工作人員應(yīng)該就財務(wù)風(fēng)險內(nèi)部控制制度的具體執(zhí)行情況流程、運營是否合規(guī)等進行獨立的檢查評估報告形成一系列完善的監(jiān)督機制。而財務(wù)風(fēng)控負責(zé)人則需要審查財務(wù)風(fēng)險防范監(jiān)督報告，對其中存在的問題及時的進行調(diào)整，確保財務(wù)風(fēng)險防范體系有效的發(fā)揮。針對財務(wù)風(fēng)險防范制度當(dāng)中存在的不足，應(yīng)該及時的進行補全，不斷的完善迭代相關(guān)機制。只有加強施工企業(yè)財務(wù)風(fēng)險防范的監(jiān)督，才能夠確保施工企業(yè)資產(chǎn)的完整性與安全性。

參考文獻

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