營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響探析

楊潔

（重慶城市管理職業(yè)學院，重慶 401331）

由于我國當前的市場經濟和國際經濟發(fā)展相接軌，當前的稅收體制出現(xiàn)的問題日漸嚴重，因此，相關部門為了維持我國市場經濟的不斷發(fā)展，將營業(yè)稅改增值稅來使稅收體制可以適應我國的經濟發(fā)展水平，從而有利于我國第三產業(yè)的快速發(fā)展，使我國的市場經濟可以維持平穩(wěn)運行的局面。

一、營業(yè)稅改增值稅內容

我國傳統(tǒng)的征收增值稅和營業(yè)稅的制度是主要針對于貨物和勞務而設立的稅收制度，這種稅收制度不僅促進了20世紀我國經濟市場的發(fā)展，還在一定程度上使得企業(yè)的稅收行為更加規(guī)范和嚴謹，使我國的稅收制度可以有序地進行，但是隨著我國經濟市場發(fā)展水平和經濟全球化的不斷發(fā)展，假如一直運用傳統(tǒng)的稅收制度來對經濟市場發(fā)展環(huán)境進行管理的話，則很容易產生增值稅納稅人在外購勞務時所產生的營業(yè)稅不能夠納入到自身的業(yè)務中來進行交稅，這就導致了企業(yè)在日常的經營和生產過程中需要重復繳納營業(yè)稅和增值稅，這為企業(yè)的生產運營帶來了不小的壓力，這不僅不利于當前我國第三產業(yè)的發(fā)展，還有可能影響到我國經濟結構的重新構建，所以相關管理人員面對我國當前飛速發(fā)展的經濟水平，為了促進我國第三產業(yè)的發(fā)展，相關管理人員不斷地對我國稅收制度進行重新的調整和改革，并且在2012年從上海地區(qū)開始試用營業(yè)稅改增值稅的新型稅收體制，這種新型的稅收體制，在一定程度上推進了我國第三產業(yè)的發(fā)展[1]。

二、營業(yè)稅改增值稅對企業(yè)的影響

（一）對企業(yè)經營結構的影響

我國財政部門以往對稅收制度進行改革和調整時，設計方案只局限于對服務業(yè)和制造業(yè)的增值稅征收范圍縮小，但是并沒有對企業(yè)納稅的流程和環(huán)節(jié)進行優(yōu)化改善。另外，相關部門在規(guī)定稅收制度范圍時將服務業(yè)仍然劃入到營業(yè)稅的征收范圍之中，隨著我國經濟水平的不斷發(fā)展，這種傳統(tǒng)的稅收制度的弊端日漸突出，尤其是重復征稅的環(huán)節(jié)，加大了服務產業(yè)發(fā)展的負擔。由于受到營業(yè)稅納稅范圍的限制，我國的服務業(yè)發(fā)展一直處于停滯不前的狀態(tài)，導致了我國服務業(yè)的發(fā)展落后于發(fā)達國家，因此，為了促進我國第三產業(yè)的發(fā)展，國家根據(jù)實際的稅收弊端來對結構性減稅政策進行了調整，其中營業(yè)稅改增值稅作為一個重要的工作內容被運用到服務產業(yè)中[2]。營業(yè)稅改增值稅，不僅推動了我國經濟的平穩(wěn)發(fā)展，還有利于服務業(yè)向現(xiàn)代服務業(yè)的成功轉型，使得我國當前的服務業(yè)更加滿足當今時代的潮流和現(xiàn)代化的理念，使我國的經濟發(fā)展水平更加趨于均衡化和平衡化。在一些從事服務行業(yè)的企業(yè)中，營業(yè)稅改增值稅也降低了企業(yè)的交稅負擔，并且營業(yè)稅改增值稅也消除了企業(yè)重復征稅的情況，從而可以降低一些低成本制造業(yè)的賦稅率，使得制造業(yè)的企業(yè)可以將更多的資金投入到企業(yè)的發(fā)展和生產結構的優(yōu)化中。

在我國傳統(tǒng)稅收制度中，由于增值稅的賦稅較低，營業(yè)稅的稅收較高，所以稅收的管理人員經常將一些企業(yè)的服務項目納入到增值稅的繳納范圍中，并且這種情況在大部分企業(yè)中經常出現(xiàn)，但是這種模式的稅收制度并不能為企業(yè)的經濟發(fā)展帶來一定的價值。因此，營業(yè)稅改增值稅這種稅收制度的改革，必然會對企業(yè)的經濟結構帶來重大的影響，企業(yè)的相關領導人員要根據(jù)當前營業(yè)稅改增值稅的稅收制度來對企業(yè)的發(fā)展結構進行調整，從而才可以適應當前營業(yè)稅改增值稅體制，促進企業(yè)的持續(xù)性發(fā)展。

（二）對企業(yè)稅負產生的影響

營業(yè)稅改增值稅稅收體制的改革，使得企業(yè)的稅負得到相應的減少，因為當前大部分的電子商務公司屬于服務行業(yè)，根據(jù)傳統(tǒng)的稅收制度，該企業(yè)需要交納一定的營業(yè)稅，但是隨著營業(yè)稅改增值稅稅收體制的改革，服務行業(yè)的企業(yè)的納稅基點會得到相應的調低。另外，由于我國當前大部分行業(yè)的企業(yè)為物流公司，這些物流公司在發(fā)展過程中，自身的利潤是較低的，但是所產生的營業(yè)額較大，在傳統(tǒng)的稅收體制下，物流企業(yè)需要交納大部分的營業(yè)稅，使得這部分企業(yè)的利潤變得更加微薄，但是我國實行了營業(yè)稅改增值稅稅收體制之后，會大幅度減少物流企業(yè)所交納的稅額。此外，還有一部分物流企業(yè)屬于高成本經營，企業(yè)需要在車輛運行和倉庫管理中投入大量的資金，在營業(yè)稅改增值稅稅收體制實行以后，該企業(yè)成本中的可抵扣增值稅將被納入到進項稅部分。

另外，營業(yè)稅改增值稅從企業(yè)的運營模式來看，對于一些勞動密集型的企業(yè)，該稅收體制改革會使得企業(yè)內部的稅額負擔會較輕一些[3]。但是對于不同發(fā)展階段的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅的稅收體制改革對企業(yè)的經濟發(fā)展具有不同的影響，比如在發(fā)展初期的一些企業(yè)，由于要應用大量的固定資產，所以在交納增值稅時，該部分企業(yè)可抵扣的部分較多，并且總體的稅額會得到相應地降低，但是對于一些發(fā)展情況較好的企業(yè)來說，營業(yè)稅改增值稅導致了企業(yè)內部可抵扣的部分較少，導致了該企業(yè)的稅負增加。

三、總結

我國相關部門為了促進我國市場經濟的平穩(wěn)運行和持續(xù)發(fā)展，改變了傳統(tǒng)稅收體制中存在的弊端，運用營業(yè)稅改增值稅的新型稅收體制，來維護市場經濟的平穩(wěn)發(fā)展，使得我國一部分屬于第三產業(yè)的企業(yè)賦稅負擔得到降低，該部分企業(yè)可以投入更多的資金來發(fā)展自身的企業(yè)優(yōu)勢，從而使得我國經濟可以得到均衡性的持續(xù)發(fā)展。