針對旅游公司內控管理創新模式的研究

盛劍峰

（紹興市柯橋區鑒湖游客服務有限公司，浙江 紹興 312030）

引言

旅游公司在發展的過程中，要高度重視內部控制管理工作。因為，內部控制效果直接影響了企業的可持續健康發展及經營管理效果。所以，旅游公司在自身發展經營的過程中，應順應時代發展需求、結合市場發展及自身發展狀況，積極的創新內部控制管理模式，才有助于提高旅游公司自身的內部控制管理水平，才能在激烈的市場競爭中獲得可觀的收益。

一、闡述旅游公司內控管理突出的問題

中國旅游行業近些年發展勢頭良好，隨著一帶一路政策的實施，國內旅游業也進入了轉型重要階段。當前，國內旅游公司的業務囊括了票務代理、旅游景觀區、旅行社等多個方面，呈現出多元化發展的態勢。同時，這也導致旅游公司在發展期間承擔的風險不斷提高。面對近些年旅游行業內部競爭趨勢越發嚴峻的現實情況，做好內部控制管理工作就顯得尤為重要。但是，國內旅游公司在內控管理中卻存在諸多問題。

（一）缺乏和諧的內控環境

國內諸多旅游公司內部缺乏科學、有效的治理結構，很多公司在完成了股東大會、董事會等的籌建后，未能明確分工治理的內容，且缺乏專業的、詳細的規范要求約束各方，導致旅游公司內部的決策、監督、管理權力沒有實現三權分立的改革目標；同時，在項目經營管理期間，也沒有精確地銜接所有的授權體系，影響了內控工作開展的效果。[1]

（二）旅游公司全體人員未能有效理解內控文化內涵

首先，員工缺乏健全的內控機制進行約束。旅游公司領導層、管理層人員未能正確理解內控文化內涵，片面地認為“嚴格遵守公司制定的有關制度就行”，未能深度融合內控工作當中，影響了認知內控的效果。

其次，旅游公司基層員工，未能全面理解內控管理體系，片面地認為內控屬于制度體系的一種，未能深刻理解內控體系的文化內涵，所以，無法在實際工作中運用內控制度約束自己，影響了內控功效的有效發揮。

（三）風險管理能力不足

旅游公司在發展的過程中，忽略了風險管理在內控管理工作中的重要性，導致領導層及管理層人員未能樹立正確的風險預防意識；與此同時，旅游公司的內控管理環節缺乏有效的風險評估管理內容，面對潛在的經營投資風險與財務風險等問題，無法第一時間制定、落實對應措施，影響了自身風險防范效果，阻礙了公司風險管理能力的提升。

（四）內控活動中的財務管控存在問題

旅游公司在內部控制管理工作的開展中，財務管理、控制方面的問題十分顯著。比如，旅游企業未能健全財務內控管理制度，自身的會計基礎工作與資金管理環節相對薄弱，且漏洞百出。在規劃籌資、投資管理活動時，會出現管理不當等問題；而且無法有效監管、審批貨幣資金，還存在自身處理會計賬目的規范化水平較差、財務報告內容存在片面性等突出問題，這些都制約了其內控管理能力的提升。[2]

（五）旅游公司內部監管存在問題

旅游公司在內部控制監督管理工作的開展問題頻發，比如，缺乏有效的內部審計監督能力。這主要是因為部分旅游公司的審計部門級別低、權限有限，價值內部審計獨立性較低，所以無法第一時間探查、解決內控管理中出現的問題，影響了評估內控工作實效性、有效性的能力，對內控管理工作效果的提升產生了負面影響。

二、旅游公司內控管理目標、原則

面對競爭激烈的旅游市場，旅游公司在發展的過程中必須充分分析旅游市場發展趨勢、做好公司內部發展狀況的合理評估后，科學的規劃、設計旅游公司內部控制管理的發展目標及需要堅持的原則，才能提高自身的內控管理水平。因此，在設計旅游公司內控管理完善的目標時，應以確保公司財務會計信息的真實性、有效性、可靠性及公司資產的安全性、完整性，科學的設計控制方法及過程，加快實現經營預期效益為目標。[3]簡而言之，在完善旅游公司內控管理工作期間，要以旅游公司戰略發展目標為核心，在保證公司日常經營、運轉不受影響的前提下，提高財務會計信息的真實性、可靠性，改善公司預算管理水平，促使公司支出的成本費用大幅降低，有效控制經營風險，改善管理效率。

另外，在完善旅游公司內控管理水平期間，要堅守大三原則：

一是，秉持合規性原則：旅游公司在完善內控管理工作時，必須堅守合規性原則。換言之，要在法律法規允許的范圍內，制定內部管理制度及規范內容、組織開展有關的業務活動，從而防止引發法律風險。

二是，秉持內部牽制原則：旅游公司在完善內控管理工作時，要積極的構建互相監督制約的全新體系，確保公司內部財務會計等關鍵業務活動在組織開展中可以被內部各部門監督、制衡，避免引發獨立操作潛在風險。[4]

三是，秉持成本效益原則。完善旅游公司內控管理工作期間，要科學管控投入的資金及產出比值，要以公司管理效率如何提升、經營利潤如何增加為核心，組織管控工作。

三、旅游公司內控管理創新模式分析

（一）優化組織結構，夯實內控管理基礎

旅游公司在組織內控管理工作期間，必須確保企業內部管理組織結構的規范性、有效性，才能保證工作開展基礎的扎實性與載體的有效性。因此，旅游公司應從組織結構入手，創新內控管理模式。所以，旅游公司首先要確定監事會、董事會等掌握的權利與職責，要做好重大投資、項目審批、內部任免等重要工作的管理，要積極推行聯簽制度、集體審批制度等，保證公司上層決策的有效性、合理性。另外，旅游公司要科學的設置內控管理部門崗位、明確各崗位職能；同時，內控管理部門要發揮帶頭作用，并由財務、經營等部門聯合輔助，一起承擔內控管理工作、責任。

（二）深刻理解內控文化內涵

首先，要在內部建立科學的經營理念。旅游企業發展中要堅持內控體系的指導，全員要積極學習內控文化，了解內控文化內涵，樹立科學的經營理念。

其次，做好內控概念的精準定位。內部控制能夠隨著公司經營狀況的調整而調整，旅游公司在對內控制度進行執行期間，可結合公司內部發展狀況及時調整制度內容、理念；同時，要合理發揮內控制度內控作用，為全員樹立責任心。另外，旅游公司要積極營造良好的內控工作環境，要主動完成績效考核體系、職稱評定體系等的建設，要積極結合內控與人力資源管理工作，促使內控功效得到有效發揮。

（三）健全旅游公司風險管控體系，有效管控內部業務活動

旅游公司應積極創新內部控制管理方式、方法，領導層及管理層人員要樹立風險意識，要牽頭帶領相關部門優化、改進風險評估機制、內控管理程序，重視風險導向作用，及時處理內控管理問題。需要強調的是，旅游公司應結合內部風險管理真實狀況，積極的優化風險識別、評價、控制體制，要主動引入失誤樹分析法、財務分析法等研究、管控公司所有經濟業務操作中存在的潛在風險。另外，公司內控管理工作組織期間，要強力管控內部所有經濟業務活動，要有效分離不相容職務，嚴格制定、完善、落實授權審批控制制度、財產保護制度、績效考評制度等重要的內控管理制度要求，改善旅游公司內控管理強度。

（四）主動構建、創新旅游公司內控信息管理系統

為了提高企業管理的精細化水平，做好內部控制管理工作就顯得十分重要。為了提高內控工作開展效果，旅游公司在日常的經營、決策制定等期間應積極的引入內控管理內容。簡而言之，旅游公司應在經營管理全過程中滲透內部控制，不過此類做法若想取得良好的效果，就必須消耗大量的資源，反而迫使內控成本不斷提升，影響了公司的經濟收益。因此，企業應在內控工作開展中，主動完成信息化建設、升級工作。通過實現管理系統的信息化建設，將有效集成業務系統、內控系統、管理系統，有助于完成內部控制系統的統一整合，還能使共享內控信息變成現實。所以，旅游公司要做好內控管理OA平臺的構建，要科學的獲取、審核、解析公司業務活動、財會信息等數據資源。

各部門將生產經營信息各自錄入系統，并對各自模塊中的資料真實性負責，內部控制部門可以通過信息系統地匯總來直接獲取到所需信息，且能夠直接確定控制主體，實現精準控制，實現事前、事中、事后三位一體地控制，另外能夠直接通過信息系統監督各部門對于內部控制相關措施地執行情況。[5]與此同時，旅游公司應主動獲取、解析、審核企業在經營管理中涉及的業務活動、預算控制、財會等信息，要在第一時間將公司內部經營管理數據信息徹底掌握在手中，然后結合相關數據信息的分析結果，有目的性的對內控管理決策進行優化處理，實現嚴格、高效的內控體系建立目標。

（五）提高旅游公司內部審計監管力度

內部審計監督管理工作在旅游公司內部控制管理操作期間發揮了重要的作用，所以，旅游公司審計管理部門要積極研究監督制度有效性、收入完整性、資產及財務管理安全性、資源來源準確性、重大經濟決策執行狀況等狀況，一旦發現問題，要馬上向上級反映，并及時制定應對措施，在內控管理工作的開展中撥亂反正，保證旅游公司的內控管理效果。

（六）引入外部監督力量，彌補內部控制不足

旅游公司在發展的過程中會結合自身各部門崗位職責、職能以及發展需要打造內部監督體系，這種監督方式屬于宏觀管理手段，抑或是自我監督行為。不過國內諸多的旅游公司在人力資源規模小、職能交叉網絡單一等影響，參與監管人員的主觀意識往往會影響內控監督活動的有效性，面對客觀環境帶來的影響，旅游公司必須引入外部監督力量彌補內控監督管理工作開展中的不足，只有利用內外監督搭配的方式，才能營造一個符合旅游公司內控監督管理工作開展的和諧環境。[6]因此，旅游公司在內部控制體系建設中一旦引入了外部監督力量，就要重視第三方外部監督組織客觀性對企業監督工作造成的影響。所以，旅游公司要確保外部監督力量徹底擺脫公司內部各部門的影響，通常可采種高層領導直接對接的方式，杜絕利益、人情控制現象。為了提高共享經營資料的效果，首先，旅游公司應最大限度地向第三方監督部門提供內控數據信息；其次，要對公司經營管理的核心機密進行高度保護，要做好共享資料內容的控制。

四、結束語

綜上所述，旅游公司在內部控制管理創新模式的研究中，要結合自身存在的潛在問題，在確定內控改革目標、原則的基礎上，對自身內控管理模式進行創新，才有助于解決潛在的問題、改善自身的內控管理水平、獲得預期的社會及經濟效益等。