社會審計風險的成因分析與控制

張睿智

（鹽城師范學院，江蘇 鹽城 224001）

社會審計風險是目前我們國家公眾普遍關注的一個熱點問題，這也是受我們國家社會發展影響的。因為現在隨著市場經濟的發展，市場經濟的弊端日益暴露出來，導致出現了審計風險，對于經濟的發展又是一個非常惡劣的影響，長此以往就是一個惡性循環的過程，如何更好地控制我們國家審計風險已經成為社會民眾重點關注的問題。但是需要我們注意的是導致出現社會審計風險的原因也是多方面的，涉及社會生活的各個領域，所以必須要想辦法提出相應的解決措施，從各方面出發，想盡一切辦法從根本上杜絕社會審計風險的出現，促進我們國家經濟的健康發展、社會的可持續發展等。

一、社會審計風險的含義以及實際發展狀況

社會審計風險簡單來說指的是當財務報表存在重大錯誤的時候，注冊會計師發表不恰當審計意見的可能性。也就是當一些企業、組織存在徇私舞弊的情況的時候，因為注冊會計師的工作失誤不能及時發現，產生誤導社會公眾的問題，這在一定程度上會對我們國家社會發展帶來阻礙，影響社會的穩定，也影響我們國家市場經濟的平穩健康發展。所以這就給注冊會計師帶來了越來越高的要求，因為設計本身就是一項容易出現問題的工作，風險比較高，再加上審計人員不能及時查出其中存在的問題，所以風險也就會增大。

根據我們的調查和研究，總結了我們國家目前審計風險的基本情況，主要包括以下幾個方面：

首先就是參與審計的對象越來越復雜以及需要接受審計的內容也越來越廣泛。隨著經濟的發展和社會的變化，經濟生活涉及的范圍越來越廣泛，而審計工作主要就是針對經濟問題來進行的，簡單來說，早期的審計工作主要都集中在公司現金問題的處理上，對其他的內容則關注比較少。但是隨著經濟的發展，可能出現經濟問題的領域越來越大，比如近些年國家把資產負債表審計也加入到了審計工作的范疇，注冊會計師面臨的工作壓力也就不斷增大，要承擔的責任也就越來越大，他們需要不斷提高自己的專業素養，同時還要堅持自己的職業道德，本著公正、公開、透明的原則，根據自己的職業判斷，完成正確的審計報告。

另外我們國家目前審計活動所面臨的客觀環境也是不斷變化的，簡單來說就是我們國家的法律環境一直在發生變化。審計工作是和社會經濟生活的發展聯系在一起的，經濟生活屬于社會生活的范疇，那就是和法律緊緊聯系在一起的，所以審計工作也要在法律法規的約束下才能很好地完成。但是隨著我們國家社會的不斷進步，相關的法律法規也在不斷完善的過程中，這就直接影響審計工作，需要我們多加注意。

綜上所述，我們發現社會審計風險在很大程度上是由經濟發展引起來的，但是又會對經濟發展造成很好的影響，所以是一個彼此作用、彼此制衡的過程，所以一定要多加注意。

二、出現社會審計風險的原因

目前導致我們國家出現社會審計風險的原因是多方面的，是各方面因素共同導致的，主要包括以下幾個方面：

首先就是注冊會計師本身具有局限性，因為目前我們國家審計的主要方法是采取抽樣審計，為的是盡可能提高審計的成本效益，減少支出。所以大多是情況下都是企業的高風險領域抽樣比較多但是在低風險領域抽樣比較少甚至上不進行抽樣。另外一方面，參與社會審計的會計師在審計的過程中是沒有法律權利的，所有的審計過程以及審計內容、審計范圍都要受到嚴格的控制，它們只能在允許的范圍內進行審計工作。沒有權利，只能被動的進行審計工作，所以這就導致很多問題可能不能及時發現，很容易導致社會審計風險。另外一方面，經過我們調查發現，近些年我們國家經濟發展越來越迅速，也有越來越多的企業成功成立，出于經濟利益的趨勢，企業和企業之間的競爭也越來越激烈，但是本地市場畢竟是有限的，所以很多企業都想辦法向國外市場發展，開創跨國企業，搶奪國際市場，所以這就給注冊會計師們提出了更高的要求，迫使他們不斷努力。但是很多注冊會計師的專業能力不能跟上社會發展潮流或者受利益地趨勢出賣自己的職業道德，收受客戶的不正當利益，緊接著就會給出不一樣的審計結果，還有一些審計人員為了盡可能地減少審計產生的成本就精簡審計的流程，導致審計工作不能完全完成，倉促地給出審計結果。

其次還有一部分需要考慮的因素就是一些注冊會計師事務所本身的規章制度不合理、不完善，內部存在惡性競爭的情況，導致審計出現問題。有很多會計師事務所規模都比較小，能力也沒有很高，往往都是“掛羊頭賣狗肉”，本身管理上就存在很大的問題，而且難以形成嚴密的管理體系，在工作過程中很難發現審計過程中的出現的問題，也不關注注冊會計師的違反職業道德的行為，這無疑會增加審計風險，而且由于會計師事務所對于會計師的要求不高，導致很多會計師并沒有形成嚴格的法律觀念，對于自己審計工作要承擔的法律后果不是很了解，對于常見的一些審計規律也不是很了解，直接導致他們在進行審計工作的過程中肆無忌憚或者說不能積極地采取有效措施來規避風險，這在很大程度上會導致審計風險的增大。

再次就是企業的主觀意圖，受市場經濟的影響，很多企業的管理者都為了獲取更大的經濟利益，產生弄虛作假、投機取巧的動機，所以就想采取一些舞弊手段來掩蓋自己的錯誤行為，簡單來說就是很多企業單位本身就存在著財務虛假的問題，這就給出現社會審計風險帶來了機會，也會直接影響審計人員的工作。這在社會中是經常發生的事情，比如很多企業為了偷稅而減少財務報表上的營業收入或者企業經營者為了掩蓋公司糟糕的經營狀況故意制造一些虛假的財務報表或者以金錢為誘餌給審計人員增加工作壓力等行為，這就給審計人員進行審計工作增加了難度，無疑中也加大了審計風險。另外一方面，很多企業本身就不重視社會審計工作，也不能對審計工作進行監督和檢查，沒能形成專門的監督部門，這也給社會審計風險的產生提供了機會。

最后就是審計工作要受到客觀環境的制約，雖然目前我們國家關于審計的相關法律法規在不斷完善與發展，但是還存在著很大的不足，也不能適應現階段經濟發展的方向，反而會對審計工作的正常開展帶來一些弊端。而且現在很多注冊會計師都借助電腦完成工作，可是省時省力，但是儲存在電腦中的信息會面臨丟失、黑客攻擊等風險，對于審計工作的完成非常不利。

綜上所述，就是我們國家出現社會審計風險的原因是多方面的，要綜合考慮。

三、減少社會審計風險的措施

首先要加強對注冊會計師的要求，定期對他們進行培訓，并且要想辦法加強審計人員的風險防范意識，強化審計人員的相關責任感。受市場經濟發展的影響，目前我們國家審計工作面臨著越來越多的風險，所以這就要求注冊會計師要不斷提高自身的能力，能夠跟上社會發展的潮流，否則審計工作的質量就很難保證。而且現在社會越來越復雜，企業管理人員徇私舞弊的現象增多，給注冊會計師的工作壓力不斷增大，加上很多會計師并不能嚴格要求自己，時刻規范自己的行為，時刻用會計師的職業道德來要求自己，直接會導致審計風險的增大。所以會計師們必須提高自身能力，“擦亮眼睛”，同時也要時刻堅守自己的職業道德，要以國家利益、社會利益為根本認真、負責的完成審計工作。另外會計師的主要工作地點就是會記事務所，所以伙計事務所是不是有承接審計任務的能力、是不能能夠嚴格完成審計任務，這些再選擇會計事務所之前都必須經過嚴格的評估，因為這在一定程度上會直接影響最后的審計效果。同時也給會計事務所提出了要求，那就是一定要衡量自身水平，在自身承受能力以內承接審計工作，不然就會導致惡劣的后果，給社會造成不好的影響。

其次就是要規范審計程序，嚴格遵守審計的工作制度。不光是審計，社會生活的方方面面都是需要制度的監督的，都要有制約的，所以這就要求注冊會計師在工作的過程中要公正、客觀。在具體的工作過程中，審計人員要先對企業的誠信狀況以及資本狀況進行評估，然后要針對具體的情況制定出具體、科學、專業的審計計劃，最后要形成合理、適當的設計意見。只有這樣，才能真正體現審計的意義。

最后就是要努力為審計工作的完成營造一個良好的社會環境，還要想辦法建立相關的風險防范措施，加強對審計工作的控制。從國家層面出發，國家要制定相關的法律法規，對審計工作進行專門的規定，并且要隨著時代的發展不斷完善。另外對違法亂紀的行為要加大懲罰力度，一旦出現問題就必須嚴懲，規定企業的權力和責任，把責任落實到個人，嚴格監督投機取巧、徇私舞弊的現象的發生。還應該成立專門的監督部門，對審計人員的審計工作進行嚴格的監督，只有這樣才能真正保證審計工作的正常進行。

四、結束語

綜上所述，隨著經濟的發展，目前我們國家的審計工作的弊端日益顯露，影響的原因也是多方面的，主要包括注冊會計師自身的局限性、企業的主管意圖以及審計工作客觀環境的制約等，針對這些我們也提出了相關的解決措施，主要包括加強對注冊會計師的要求、規范審計程序以及營造良好的審計環境等。