部門合規性監督檢查中存在的典型問題及應對措施

曹江艷

（河北省財政監督檢查局，河北 石家莊 050000）

按照工作安排，根據已連續7年對派駐部門及二級預算單位開展合規性監督檢查，總體看來，經過督導整改，財務管理水平較以前年度有了明顯提升，但仍存在一些問題，尤其是二級預算單位存在會計基礎力量薄弱、單位財經法治意識淡薄、內控制度不健全等。現梳理近三年部門合規性監督檢查中存在的典型案例，對形成原因進行剖析，并提出解決方案供大家思考與討論。

一、典型案例分析

（一）預算執行方面

存在未按預算編制的專項項目核算各項支出，決算報表支出數與賬面金額不符，決算報表中結轉和結余資金與賬面不符等現象。如,某單位2017年決算報表中賬面結轉和結余資金為0，而賬面結轉和結余資金為負數，決算報表較賬面金額多9萬元；某單位2017年決算報表中結轉和結余資金與賬面數不一致，兩者相差8.36萬元；某單位2017年決算報表中非稅收入金額與賬面數不一致，決算報表較賬面金額多230萬元。違反了《中華人民共和國會計法》第十七條：“各單位應當定期將會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬簿記錄與實物及款項的實有數額相符、會計賬簿記錄與會計憑證的有關內容相符、會計賬簿之間相應的記錄相符、會計賬簿與會計報表的有關內容相符”的規定。

（二）往來資金管理中存在的問題

1、未及時清理應收賬款

部分預算單位“應收賬款”“預付賬款”“其他應收款”科目余額掛賬時間較長，賬齡均在半年以上。主要包括：一是單位職工從財務部門借支的差旅費未及時報銷；二是項目主管處室預付的工程款，財務部門出于內部管理的需要，便于索要發票因此先掛主管處室往來賬，項目未完工前一直掛賬；三是返還的保險報銷款等各種返款款項；四是各種應付的保證金、質保金等；五是省管賬與地管賬混淆，實際已經結清的款項，由于記錯賬簿導致往來虛增。

部分預算單位“應付賬款”“其他應付款”“預收賬款”科目掛賬時間較長，主要包括：一是掛賬超過10年的，比如1980年、1990年的，年代久遠、債務人亦無法聯系，未及時報批核銷；二是債務人倒閉、無須償還的；三是由于掛賬時間長，財務人員及主管領導更換頻繁，部分往來業務解釋不清的等。違反了《事業單位財務規則》第四十九條規定：“事業單位應當對不同性質的負債分類管理，及時清理并按照規定辦理結算，保證各項負債在規定期限內歸還。”

2、將單位的部分收入和支出在往來中核算

部分預算單位將上級單位的獎勵資金、本單位的檢測收入以及其他單位的捐贈款等收入項目以及支付本單位職工的獎金、辦公樓修理費時的支出項目，未計入收入、支出科目，而計入“應付賬款”或“其他應付款”科目，違背了財政“收支兩條線”原則，不便于監管，容易形成賬內“小金庫”，不能真實反映單位的預決算執行情況。違反了《預算法》第三十六條：“各級政府、各部門、各單位應當依照本法規定，將所有政府收入全部列入預算，不得隱瞞、少列”的規定。

（三）固定資產方面存在的問題

1、應記未記固定資產

如，某單位技術業務樓綜合布線和網絡設備工程項目、食堂操作間工程項目驗收后未及時計入固定資產；購置防汛指揮決策支持系統、辦公家具、電腦等已達到固定資產入賬標準，但未記入固定資產賬。

2、其他固定資產方面問題

一是某單位在編車輛中，有3輛行駛證為個人名稱，未及時變更為單位名稱。二是某單位固定資產報廢處置后，未減少固定資產賬。三是部分單位未按照新的行政事業單位會計制度計提折舊。

（四）非稅收入收繳中存在的問題

1、部分單位非稅收入上繳不及時

如，某單位將上年的罰沒收入，于第二年3月份上繳省非稅收局。

2、存在現金繳納罰款的現象。

某單位未設罰款賬戶，每月均以現金形式向上級主管部門繳納罰款。

（五）項目支出中存在的問題

1、項目經費中列支與其無關的差旅費

2、存在先采購、驗收，后簽合同、填計劃表的現象

（六）會計信息質量方面

1、某些單位存在記賬憑證附件不規范的情況，比如存在出差審批領導批示無日期，并缺少主管人員簽字的情況，還有出差費用報銷憑證并未附會計通知,甚至是培訓出差費用報銷憑證沒有附上培訓通知，也有單位支出印刷費用后附的合同無簽訂日期的情況。這些問題為會計工作帶來非常不利的影響。

2、報賬不及時。如：某單位2017年12月報銷維修費2.36萬元，所附發票為2017年3月。2016年2月份報銷汽油費0.34元，后附2015年發票。

3、取得的發票不規范。如：某單位報銷差旅費、交通費等，所附發票抬頭未填列單位全稱。

4、會計信息不真實。主要是個別申請報銷出差事項與發票顯示內容不一致。比如：某單位某人在報銷石家莊到北京參會差旅費時，發票中附有一張四川省的住宿發票。出差事項與發票的內容出現不相符的情況，應該反復核實，再予報銷，避免給單位帶來損失。

5、報銷審批程序不規范。如：某單位部分差旅費報銷單、出差審批單中存在相關人員未簽字的現象。

二、意見和建議

（一）加強培訓，提高財務人員業務素質。

會計政策、法規近年來發生了較大變革，財務工作專業性較強，且二級預算單位缺少財務及內控專業人才，因此，首先要提高單位領導的重視程度，其次加強各預算單位財務人員的培訓，不斷提高業務水平。檢查時發現，部分財務管理人員由于缺乏相關的知識儲備，因此違反了規定后，竟毫無知覺，等檢查過后，才能改正。

（二）加強往來科目管理，及時對賬，及時清理往來賬。

行政事業單位記賬時最大的問題就是往來資金的問題，建議審計、財政部門專門針對往來科目開展專項檢查，多數預算單位均存在長期掛賬、在往來中坐收坐支問題，通過開展檢查，將長期未清理的掛賬能核銷的核銷，能追回的追回。

（三）加強財政非稅收入管理

首先要加強財政票據管理，票據領用要嚴格執行有關管理規定，憑證領購、分次限量、核舊領新。其次要加強征收管理，將非稅征繳系統與資金監管系統建立有效鏈接，建立大數據、一體化平臺，便于實時監控非稅收入資金，每筆收入只要進入監控系統，超過時限自動報警。最后，將日常監管與財政重點檢查相結合，開展有針對性的監督檢查。

三、結束語

總的來說，針對部門開展合規性監督檢查具有重要的意義，以查促改，逐步提高了預算單位的財務管理水平，但是，最根本的還是提高財務人員的素質水平，增強責任意識、使命意識，及時查補漏洞，全面提升財務核算和管理能力。