企業內部控制體系構建研究
——基于風險管理的視角

程小麗

（石河子大學經濟與管理學院，新疆 石河子 832000）

一、風險管理與內部控制的關系

（一）風險管理它是由社會進行組織或者是個人用以降低風險的損害結果的決定過程，而內部控制是公司人員自己定制并且遵守的體系。風險管理是通過風險識別、風險估計測量、風險評論、風險應對方法并在這個基礎上挑選與優化各種各樣的風險管理技術，使它可以強有力的控制風險的實施和優化處理風險所導致的不良結果，這樣可以利用最少的資源成本得到最多的安全保護。而內部控制的目的是保證企業經營活動的效果性和效率性、資源財產的安全性、經營信息和財務報告的可靠性。它幫助管理層面實現它的經營方針和目的；保護企業里各種資源資產的安全性和完整性，阻止資源流失；確保業務信息和財務資料的真實性。

（二）在風險管理和內部控制也有許多相同的地方。內部控制和風險管理都是企業里全部員工參與的一個過程而且它們的進行主體和過程也都是相同的。同時它們也有著相同的盈利目的。而且它們在組成因素中也有著相同的地方，其中包括風險評測，控制環境，控制活動，溝通和信息這幾個因素是相同的。

（三）內部控制的一個重要目標就是風險防范，只有有了這個重要目標，內部控制才能顯得更加重要，才能有更廣闊的發揮作用的空間。風險管理的手段之一就是內部控制。內部控制建立控制的體系，并且描繪關鍵的控制點，同時也直觀的描繪單位生產產品，經營業務的過程。

二、目前企業中的內部控制存在許多問題

（一）沒有意識到內部控制的重要性

隨著社會不斷發展和國家政策的鼓勵越來越多的企業崛起，也就說明一個企業需要競爭的對手也越來越多，想要在這個大社會中存活下來并且穩定發展，就必須要知道企業中的內部控制到底是什么，并且要知道如何利用內部控制來管理企業，發展企業，保護企業的資產資源。由于現如今的社會經濟高速發展，一些企業跟隨不上發展的步伐，不理解內部控制的重要性或者是內部控制系統的不成熟，導致企業運作異常困難，最終面臨破產，倒閉的結局。越大的企業，內部控制的重要性越明顯，它在企業生產經營活動中，扮演著調節者和制約者的角色，是企業的重要環節。內部控制可以有效地保障信息的確定性和及時性，防范經營中遇到的風險。一個企業要想達到生存發展的目標，就必須對各種各樣的風險進行預防和控制，內部控制作為一個企業的中堅力量，是預防風險最為有效的手段之一。

（二）內部控制系統不科學，不完善

大多數企業中雖然有內部控制制度，但員工并不遵守制度，讓制度只是一個擺設，缺乏實操性，沒有詳細的流程。制度的落實不徹底，內部監督沒有發揮其監督作用，如此一來企業管理狀況將會一路下滑，一個沒有制度，沒有管理的企業，怎么能發展，怎么能強大。內部控制的數據分析不準確，不具體，直接影響到企業的財務風險測評。一些企業將重心放到生產經營方面，忽略了內部結構的數據分析，造成財務風險不斷，不能抓住問題的根本原因，使得企業損失嚴重。

三、根據風險管理完善企業的內部控制

（一）加強和完善內部控制體系，實行內部監督制度

全面的檢查企業運營中存在的任何風險問題。首先根據企業自身所處的企業特點，認真查找分析可能出現的風險問題。根據有關文件，結合自身企業的實際情況，對原有的管理制度進行全方位的整合。在符合自身企業內部控制的情況下，著重于企業的管理創新、建設適合自身企業的內部控制管理系統，明確各個有關部門人員的責任和職責，推廣全面管理，鼓勵全員參與形成一個彼此相互聯系，相互監督，相互管理的模式。

（二）增強有關部門人員的綜合素質

會計部門在內部控制中起著重要的作用，財務風險數據的統計和整理分析都要靠他們，所以想要加強企業內部控制就必須提高會計部門人員的綜合素質。企業要對會計部門進行嚴格的篩選，考核和培訓等，實行獎罰分明制度來激發員工的工作積極性，提高會計部門員工的整體素質。如此一來，企業的內部控制將得到明顯的加強。

（三）加強自身企業的內外信息交流，杜絕舞弊并進行全面預算，加強內控水平

企業的信息應內外一致，做到命令上傳下達，堅決不能徇私舞弊，同時可以建立有效地機制來實現這一目標。同時企業還應該注意消息傳達的及時性和真實性。實行全面的預算，做好各項業務的事前預測和事后分析，將整個企業的大的最終的經營目標，分解為各個部門，各個職位甚至個人的具體行為目標。可以有效防止經營目標的夸大化，部門人員的過剩，只拿工資，不干實事的現象。

四、結束語

經濟發展的速度不會放慢，這就需要企業自身努力跟上經濟發展的步伐，健全和完善內部控制體系。很多企業因為內部控制體系的薄弱，導致經濟風險不斷發生，嚴重時引發財產凍結，資金周轉困難甚至是資金鏈斷裂從而使企業整體癱瘓，長此以往，企業最終就會破產倒閉，所以不要忽略內部控制體系，它是企業的中樞環節，起著至關重要的作用。但這也不是說只要公司有了內部控制體系就可以避免破產倒閉，現如今經濟變幻莫測，發展速度更是讓人望而生畏，所以對企業的內部控制體系也有了更加嚴格，更加完整的要求，這促使內部控制和風險管理逐漸融合，相互作用，同時使得它們的重要性也更加顯著。