稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)處理中的應(yīng)用分析

王麗

（垣曲縣中條山有色金屬集團有限公司，山西 運城 043700）

隨著時代的不斷發(fā)展，中小企業(yè)的數(shù)量也逐漸地多了起來，在我國經(jīng)濟的發(fā)展過程中發(fā)揮著越來越重要的作用。對于中小企業(yè)而言，如果能夠科學(xué)合理的開展稅務(wù)籌劃工作，必然會有效地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，中小企業(yè)一定要對稅務(wù)籌劃工作予以高度的重視，結(jié)合自身的發(fā)展情況和財務(wù)管理工作的實際需求來開展稅務(wù)籌劃工作。

一、中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作的重要意義

所謂的稅務(wù)籌劃就是指企業(yè)在符合法律規(guī)定的基礎(chǔ)之上，以國家頒布的稅收政策作為導(dǎo)向，針對企業(yè)各項經(jīng)營活動中的應(yīng)稅行為展開相關(guān)的籌劃和安排，對納稅方案進行優(yōu)化，以此來有效地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，為企業(yè)創(chuàng)造出更好的稅收收益，促進企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展。通過實踐工作表明，中小企業(yè)開展稅務(wù)籌劃工作是具有重要的意義的。

首先，中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃工作的順利實施，能夠?qū){稅人的合法權(quán)益進行有效地維護。在當(dāng)今的經(jīng)濟市場環(huán)境中，中小企業(yè)只有實現(xiàn)稅后利益的最大化，才能夠促進企業(yè)的進一步發(fā)展，因此，對于中小企業(yè)而言，只有通過稅務(wù)籌劃工作，才能夠有效地降低企業(yè)的稅收支出，進而為企業(yè)節(jié)約成本。另外，通過稅務(wù)籌劃工作的順利實施，還能夠幫助納稅人節(jié)約不該繳付的稅款，進而實現(xiàn)納稅人稅后利益的最大化。其次，中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃工作的順利實施，能夠促使納稅人進行依法納稅。通過稅務(wù)籌劃工作，不但能夠?qū)χ行∑髽I(yè)的各項納稅事宜進行有效的分析，還能夠?qū)χ行∑髽I(yè)可能觸犯稅法的經(jīng)濟行為進行有效的糾正和防范，以此來促使中小企業(yè)能夠進行依法納稅。因此，中小企業(yè)如果能夠順利地實施稅務(wù)籌劃工作，不但能夠有效地維護企業(yè)自身的合法權(quán)益，還能夠有效的提升中小企業(yè)納稅人的納稅意識。再次，中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃工作的順利實施，能夠有效地提升中小企業(yè)的整體管理水平。中小企業(yè)在開展稅務(wù)籌劃工作之前，必須要科學(xué)合理地制定出相關(guān)的財務(wù)決策，以此來促進稅務(wù)籌劃工作的順利實施。企業(yè)如果能夠有效地提升財務(wù)決策的水平，不但能夠促進企業(yè)各項財務(wù)活動的順利實施，還能夠有效地提升企業(yè)各項經(jīng)營行為的合理性和合法性。

另外，中小企業(yè)通過稅務(wù)籌劃工作，能夠促使企業(yè)樹立起良好的節(jié)約意識，從而促進企業(yè)財務(wù)管理水平和經(jīng)營管理水平的提升，進而增強企業(yè)的核心競爭力。

二、稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)處理中的應(yīng)用

（一）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)投資活動中的應(yīng)用

對于中小企業(yè)而言，其在開展投資活動的過程中，納稅成本會對中小企業(yè)投資項目的整體投資收益產(chǎn)生直接的影響。

首先，從投資項目的所在地角度進行分析。就國際投資方面而言，中小企業(yè)如果能夠在國際避稅地注冊公司，同時確保公司的注冊地址和經(jīng)營地址可以進行分離。在這種情況之下，對于不是在當(dāng)?shù)匕l(fā)生的經(jīng)營活動僅僅只會收取相應(yīng)的年度管理費用，能夠有效地為企業(yè)節(jié)約大量的稅收成本；就國內(nèi)投資方面而言，中小企業(yè)的投資項目如果在中西部地區(qū)、經(jīng)濟特區(qū)以及高新技術(shù)開發(fā)區(qū)等地區(qū)，就能夠享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，進而減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

其次，從企業(yè)組織形式的選擇角度進行分析。目前，根據(jù)國家頒布的《企業(yè)所得稅法》中的相關(guān)規(guī)定，國家會對不同的企業(yè)組織形式制定不同的稅收征收制度。因此，中小企業(yè)在選擇企業(yè)組織形式的過程中，要從綜合角度進行考慮。對于規(guī)模較小的中小企業(yè)而言，盡可能地采用個人獨資的企業(yè)組織形式；對于具有一定規(guī)模的中小企業(yè)而言，在設(shè)置分支機構(gòu)的過程中，就要考慮是設(shè)置子公司還是分公司。如果設(shè)置子公司，子公司和總公司要各自獨立進行納稅，同時子公司的虧損不能夠并入總公司的賬上，但是可以享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。如果設(shè)置分公司，分公司發(fā)生的虧損能夠沖減總公司的賬面利潤，但是，就不能享受相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策。因此，中小企業(yè)在設(shè)置分支機構(gòu)的過程中，盡可能地在中小企業(yè)的起步階段設(shè)置分公司，在中小企業(yè)經(jīng)營形勢良好的情況下設(shè)置子公司。

（二）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)經(jīng)營活動中的應(yīng)用

近年來，稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)的經(jīng)營活動中得到了越來越廣泛的應(yīng)用。通過稅務(wù)籌劃工作的順利實施，不但能夠有效的促進中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的科學(xué)化發(fā)展，還能夠有效的挖掘出中小企業(yè)自身的潛力，進而促進其綜合效益的提升。在中小企業(yè)的銷售環(huán)節(jié)中，可以通過合同約定結(jié)算方式的不同來對增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間進行有效的控制，從而實現(xiàn)延遲納稅的目的，進而增加中小企業(yè)的流動資金；在中小企業(yè)的采購環(huán)節(jié)中，可以向供應(yīng)商索要增值稅專用發(fā)票，以此來抵扣進項稅額。另外，中小企業(yè)可以要求供應(yīng)商先行開具發(fā)票，以此來對進項稅額的抵扣時間進行有效的控制；對于中小企業(yè)日常經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各項費用而言，例如工資費用、利息費用以及折舊費用等，都能夠通過對稅法相關(guān)規(guī)定的合理利用來達(dá)到稅前成本最高扣除金額，從而合理合法的減少中小企業(yè)的所得稅。

（三）稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)利潤分配過程中的應(yīng)用

在中小企業(yè)開展利潤分配工作的過程中，如果不能夠科學(xué)合理的選擇利潤分配的方式，就會對企業(yè)股東的利益和企業(yè)的現(xiàn)金流產(chǎn)生直接的影響。因此，就要結(jié)合企業(yè)的實際情況來制定出相應(yīng)的稅務(wù)籌劃方案，以此來選擇出最佳的利潤分配方式。例如通過股票股利來開展中小企業(yè)的利潤分配工作，不但能夠保障企業(yè)股東的利益，還能夠有效的提升中小企業(yè)的運營水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，稅務(wù)籌劃在中小企業(yè)財務(wù)處理中的應(yīng)用是具有重要的意義的，因此，中小企業(yè)在自身發(fā)展的過程中，一定要對稅務(wù)籌劃工作予以高度的重視，以此來促進自身的可持續(xù)性發(fā)展。