建筑安裝企業稅務籌劃中存在的問題及對策

胡瑾

（身份證號，12011419800110＊＊＊＊）

一、稅務籌劃的必要性

（一）稅務籌劃對于企業的稅負可以有效降低

作為房地產的一個重要市場主體，建筑施工企業是以追求自身經濟利潤最大化為最終目標，也就是要實現企業的營收與企業成本差額的最大化，而稅負壓力必定給企業實現利潤最大化造成阻礙，所以企業必須將減輕稅負作為企業營收管理的一個重要目標。建筑安裝企業一般進行機電安裝以及土木工程安裝，安裝的內容有建筑裝飾、安裝以及修繕等內容，這些工作內容中，都需要繳納相應的稅款，包含城市建設維護稅、所得稅等，因此具有較大的稅負壓力，因此，建筑安裝企業依據國家的宏觀調控，稅務籌劃要合理科學地進行，這樣才能最大程度地降低稅負。只有通過合理選擇納稅時間或適用的稅率才能使企業減輕自身的稅負，提高企業投資的回報率和企業的獲利能力。

（二）稅務籌劃提高會計核算質量

稅務籌劃對企業的財務管理具有深遠的影響，有助于降低企業稅負，從而是資金的利用率得到提升，提高企業的投資回報以及企業的獲利，實現企業的財務管理。建筑安裝企業通過合理的稅務籌劃，能夠使整個企業做出正確的經營決策，使整個企業的投資和經營合理、合法，提高企業的財務管理水平和主動納稅的意識，改善整個企業的財務管理狀況。建筑企業可以聘請外部的專業人才，對企業的財會活動進行合理的規范，對于企業的財務管理人員進行系統的培訓，可以提高企業整體的核算能力，提升財務人員的整體能力和素質，實現企業稅務籌劃的合理性和科學性，有利于企業加強自身的財務核算能力。

（三）稅務籌劃增強稅收零風險

偷稅、漏稅與稅務籌劃本質是不同的，偷稅、漏稅是一種犯罪行為，指的是為了給企業節約成本而違反國家稅務法的行為，與此不同的是，稅務籌劃是利用國家的一些政策法規來減輕企業稅負，是完全合理合法的行為，可以提高企業資金的利用率，從而提升企業的盈利水平。在建筑安裝企業進行合理合法的稅務籌劃有助于實現企業稅收的零風險，可以提高企業的商譽和名譽，樹立自己的品牌形象，還可以增強建筑安裝施工企業的法律意識。

二、營改增背景下建筑安裝企業稅務籌劃

（一）財務預算方面

對于建筑安裝企業而言，財務預算在實行營改增之后，稅務籌劃方案的制定過程中，企業工程結算方面產生的收入，一般就是不含稅收入，因此計算工作量就不會很大，企業在進行預算產值金額的計算時就要進行適當的調整，在營改增全面落實之后，企業稅務籌劃工作對于非清包工或者企業中的非甲供新工程，對于稅金的計算就要在成本項目中分離進項稅額，對于企業全年總預算成本要加以調整，在營改增之后，企業的預算管理中，營業稅以及附加稅等都要加以改變，稅金的預算也隨著改革進行下調，以此保證稅務籌劃工作的效率。

（二）資金流方面

建筑安裝工程一般周期較長，對于工程前期而言要進行資金的墊付以及收款，因為收款方式的不同導致資金流情況不同，因此建筑安裝企業財務管理中，增值稅的控稅工作，一般需要通過增值稅發票加以控制，因此企業表面上盈利，但是由于稅負嚴重，因此資金流較為緊張，這在企業的稅務籌劃工作中影響不利。因此企業應當對資金流的狀況加以注意，保證資金流的暢通，結合資金流的實際情況，對發票進行管理，依據實際的工程進度，進行增值稅的及時繳納，以此保證整個工程的經濟效益。對于進項稅一定要及時取得，避免在工程施工前期，稅務機關會進行大量的稅款征繳，由此造成的負擔對于企業的發展也是極為不利的。

（三）企業經營方面

稅收政策的發展變化使得企業經營方面也就產生了較大的影響，工程項目在稅金、收入以及成本上都有一定的變化，對于整個安裝工程而言，使得毛利潤就會發生較大的變化。此種狀況之下，財務人員應當加強和銷售人員的溝通，保證銷售人員能夠及時地計算出毛利潤，這樣銷售人員在進行合同的談判時也能夠更加清晰的了解自己企業的利潤，也就有了一定的話語權。

（四）稅務籌劃方面

稅務籌劃工作在營改增之后，發生較多的變化，建筑承包企業也針對當前的情況，進行了分析總結，對包工工程、加工工程等，都要進行營改增的改革，對于施工材料要進行進項稅的抵扣。企業在稅務籌劃上，要強化和多部門的聯系，加強溝通，保證稅收的及時有效，根據稅務籌劃方案進行科學合理的設置，以此保證企業通過營改增這一措施，可以更好地促進企業節稅，切實的推進企業的健康發展以及完善，為企業的利益最大化創造盡可能大的效益。

（五）發票管理方面

營改增實施之前，開具發票要根據工程價款來進行營業稅的繳納，通過營改增之后，建筑安裝企業一般對于進項發票不太關注，實施營改增之后，企業要進行進項稅發票抵扣，因此，對于建筑安裝企業而言，對于發票的管理工作應當采用科學合理的方式，進行進項抵扣發票，以此保證發票的合理有效性。此種進項抵扣的繳納方式，此種方式對于建筑安裝企業的稅金繳納量也有所降低，減緩了企業的稅負壓力。

三、結束語

稅務籌劃是企業合理發展的必要手段，不僅能為國家提供合理的稅收，而且能在最大限度減輕企業的稅負壓力，使企業獲得巨大的利益，讓企業獲得更多的資金和投資利益，實現企業的持續發展。針對我國建筑安裝行業的納稅籌劃進行研究，提出合理合法的解決辦法，為建筑安裝行業的發展提供了有效的途徑，也可以為其他行業的稅務籌劃提供借鑒。