建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃中存在的問題及對策

胡瑾

（身份證號，12011419800110＊＊＊＊）

一、稅務(wù)籌劃的必要性

（一）稅務(wù)籌劃對于企業(yè)的稅負(fù)可以有效降低

作為房地產(chǎn)的一個重要市場主體，建筑施工企業(yè)是以追求自身經(jīng)濟(jì)利潤最大化為最終目標(biāo)，也就是要實現(xiàn)企業(yè)的營收與企業(yè)成本差額的最大化，而稅負(fù)壓力必定給企業(yè)實現(xiàn)利潤最大化造成阻礙，所以企業(yè)必須將減輕稅負(fù)作為企業(yè)營收管理的一個重要目標(biāo)。建筑安裝企業(yè)一般進(jìn)行機(jī)電安裝以及土木工程安裝，安裝的內(nèi)容有建筑裝飾、安裝以及修繕等內(nèi)容，這些工作內(nèi)容中，都需要繳納相應(yīng)的稅款，包含城市建設(shè)維護(hù)稅、所得稅等，因此具有較大的稅負(fù)壓力，因此，建筑安裝企業(yè)依據(jù)國家的宏觀調(diào)控，稅務(wù)籌劃要合理科學(xué)地進(jìn)行，這樣才能最大程度地降低稅負(fù)。只有通過合理選擇納稅時間或適用的稅率才能使企業(yè)減輕自身的稅負(fù)，提高企業(yè)投資的回報率和企業(yè)的獲利能力。

（二）稅務(wù)籌劃提高會計核算質(zhì)量

稅務(wù)籌劃對企業(yè)的財務(wù)管理具有深遠(yuǎn)的影響，有助于降低企業(yè)稅負(fù)，從而是資金的利用率得到提升，提高企業(yè)的投資回報以及企業(yè)的獲利，實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)管理。建筑安裝企業(yè)通過合理的稅務(wù)籌劃，能夠使整個企業(yè)做出正確的經(jīng)營決策，使整個企業(yè)的投資和經(jīng)營合理、合法，提高企業(yè)的財務(wù)管理水平和主動納稅的意識，改善整個企業(yè)的財務(wù)管理狀況。建筑企業(yè)可以聘請外部的專業(yè)人才，對企業(yè)的財會活動進(jìn)行合理的規(guī)范，對于企業(yè)的財務(wù)管理人員進(jìn)行系統(tǒng)的培訓(xùn)，可以提高企業(yè)整體的核算能力，提升財務(wù)人員的整體能力和素質(zhì)，實現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)籌劃的合理性和科學(xué)性，有利于企業(yè)加強(qiáng)自身的財務(wù)核算能力。

（三）稅務(wù)籌劃增強(qiáng)稅收零風(fēng)險

偷稅、漏稅與稅務(wù)籌劃本質(zhì)是不同的，偷稅、漏稅是一種犯罪行為，指的是為了給企業(yè)節(jié)約成本而違反國家稅務(wù)法的行為，與此不同的是，稅務(wù)籌劃是利用國家的一些政策法規(guī)來減輕企業(yè)稅負(fù)，是完全合理合法的行為，可以提高企業(yè)資金的利用率，從而提升企業(yè)的盈利水平。在建筑安裝企業(yè)進(jìn)行合理合法的稅務(wù)籌劃有助于實現(xiàn)企業(yè)稅收的零風(fēng)險，可以提高企業(yè)的商譽(yù)和名譽(yù)，樹立自己的品牌形象，還可以增強(qiáng)建筑安裝施工企業(yè)的法律意識。

二、營改增背景下建筑安裝企業(yè)稅務(wù)籌劃

（一）財務(wù)預(yù)算方面

對于建筑安裝企業(yè)而言，財務(wù)預(yù)算在實行營改增之后，稅務(wù)籌劃方案的制定過程中，企業(yè)工程結(jié)算方面產(chǎn)生的收入，一般就是不含稅收入，因此計算工作量就不會很大，企業(yè)在進(jìn)行預(yù)算產(chǎn)值金額的計算時就要進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，在營改增全面落實之后，企業(yè)稅務(wù)籌劃工作對于非清包工或者企業(yè)中的非甲供新工程，對于稅金的計算就要在成本項目中分離進(jìn)項稅額，對于企業(yè)全年總預(yù)算成本要加以調(diào)整，在營改增之后，企業(yè)的預(yù)算管理中，營業(yè)稅以及附加稅等都要加以改變，稅金的預(yù)算也隨著改革進(jìn)行下調(diào)，以此保證稅務(wù)籌劃工作的效率。

（二）資金流方面

建筑安裝工程一般周期較長，對于工程前期而言要進(jìn)行資金的墊付以及收款，因為收款方式的不同導(dǎo)致資金流情況不同，因此建筑安裝企業(yè)財務(wù)管理中，增值稅的控稅工作，一般需要通過增值稅發(fā)票加以控制，因此企業(yè)表面上盈利，但是由于稅負(fù)嚴(yán)重，因此資金流較為緊張，這在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作中影響不利。因此企業(yè)應(yīng)當(dāng)對資金流的狀況加以注意，保證資金流的暢通，結(jié)合資金流的實際情況，對發(fā)票進(jìn)行管理，依據(jù)實際的工程進(jìn)度，進(jìn)行增值稅的及時繳納，以此保證整個工程的經(jīng)濟(jì)效益。對于進(jìn)項稅一定要及時取得，避免在工程施工前期，稅務(wù)機(jī)關(guān)會進(jìn)行大量的稅款征繳，由此造成的負(fù)擔(dān)對于企業(yè)的發(fā)展也是極為不利的。

（三）企業(yè)經(jīng)營方面

稅收政策的發(fā)展變化使得企業(yè)經(jīng)營方面也就產(chǎn)生了較大的影響，工程項目在稅金、收入以及成本上都有一定的變化，對于整個安裝工程而言，使得毛利潤就會發(fā)生較大的變化。此種狀況之下，財務(wù)人員應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)和銷售人員的溝通，保證銷售人員能夠及時地計算出毛利潤，這樣銷售人員在進(jìn)行合同的談判時也能夠更加清晰的了解自己企業(yè)的利潤，也就有了一定的話語權(quán)。

（四）稅務(wù)籌劃方面

稅務(wù)籌劃工作在營改增之后，發(fā)生較多的變化，建筑承包企業(yè)也針對當(dāng)前的情況，進(jìn)行了分析總結(jié)，對包工工程、加工工程等，都要進(jìn)行營改增的改革，對于施工材料要進(jìn)行進(jìn)項稅的抵扣。企業(yè)在稅務(wù)籌劃上，要強(qiáng)化和多部門的聯(lián)系，加強(qiáng)溝通，保證稅收的及時有效，根據(jù)稅務(wù)籌劃方案進(jìn)行科學(xué)合理的設(shè)置，以此保證企業(yè)通過營改增這一措施，可以更好地促進(jìn)企業(yè)節(jié)稅，切實的推進(jìn)企業(yè)的健康發(fā)展以及完善，為企業(yè)的利益最大化創(chuàng)造盡可能大的效益。

（五）發(fā)票管理方面

營改增實施之前，開具發(fā)票要根據(jù)工程價款來進(jìn)行營業(yè)稅的繳納，通過營改增之后，建筑安裝企業(yè)一般對于進(jìn)項發(fā)票不太關(guān)注，實施營改增之后，企業(yè)要進(jìn)行進(jìn)項稅發(fā)票抵扣，因此，對于建筑安裝企業(yè)而言，對于發(fā)票的管理工作應(yīng)當(dāng)采用科學(xué)合理的方式，進(jìn)行進(jìn)項抵扣發(fā)票，以此保證發(fā)票的合理有效性。此種進(jìn)項抵扣的繳納方式，此種方式對于建筑安裝企業(yè)的稅金繳納量也有所降低，減緩了企業(yè)的稅負(fù)壓力。

三、結(jié)束語

稅務(wù)籌劃是企業(yè)合理發(fā)展的必要手段，不僅能為國家提供合理的稅收，而且能在最大限度減輕企業(yè)的稅負(fù)壓力，使企業(yè)獲得巨大的利益，讓企業(yè)獲得更多的資金和投資利益，實現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。針對我國建筑安裝行業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行研究，提出合理合法的解決辦法，為建筑安裝行業(yè)的發(fā)展提供了有效的途徑，也可以為其他行業(yè)的稅務(wù)籌劃提供借鑒。