關于醫療機構財務內部控制現狀的思考

張曉艷

（臺州市黃巖區中醫院，浙江 臺州 318020）

一、前言

隨著市場經濟的進一步發展，醫療衛生行業的競爭越來越激烈。財務管理作為醫療機構管理工作的重要組成部分，醫療機構在提升醫療服務水平的同時，應重視加強單位內部的財務內控管理以減少單位的運營風險，提高單位的市場競爭力。當下，我國醫療機構開展財務內控管理的時間較短，在發展的過程中存在著很多不足之處，需要引起管理層的足夠重視，制定相應的解決方案，促進單位的良性可持續發展。

二、醫療機構財務內控管理存在的問題

（一）財務內控管理意識薄弱

醫療機構的日常工作是圍繞著提高醫療專業水平和醫療服務品質展開的，財務部門往往作為輔助部門用于單位的內部核算。管理層對財務工作的重視程度普遍不高，對財務內控管理的概念更是陌生。

相對于傳統的財務管理工作，內控管理是一種新興的管理理念。大部分醫療機構的管理人員沒有正確認識到內控建設的重要性和意義，所以不愿意在內部控制上花費大量的精力。即使有些單位建立了內控制度，管理人員卻往往單純地把內控工作全部劃分給財務人員，沒有獨立建設一支專業的內控管理隊伍，不能發揮內控管理的實際價值。

（二）財務內控管理缺乏監督

當下，很多醫療機構沒有設立專門的內審部門、配備專門的內審人員，對整個內控管理工作進行監督考評，以至于無法及時發現單位經營管理中存在的問題。此外，有些醫療機構甚至由財務部門擔任內審部門，嚴重削弱了內部審計的獨立性，無法確保單位管理的公正性。

建立完善的內控監督機制有利于優化單位的財務內控管理。審計部門作為一個獨立的科室，通過對內控工作進行監督檢查，有利于對醫療機構財務內控管理制度的執行進行客觀公正的評價。

（三）內控人員專業能力不高

當下，由于醫療機構長期忽視財務工作建設，財務部門的力量比較薄弱。醫療機構的財務管理人員對內部控制的專業知識還比較欠缺，所具備的專業能力還停留在傳統的核算階段，既缺乏相應的內控理論知識，又不熟悉相關的實踐操作，不能滿足當下內控制度建設的需求。

此外，個別財務人員法律意識單薄，實際工作中存在違法亂紀行為，對內控建設造成了嚴重的負面影響。對財務人員的職業操守進行規范，有利于內控制度的有效落實，有利于醫療機構的健康發展。

（四）管理人員缺乏風險意識

隨著國家醫改政策的進一步推行，醫療機構經營管理的自主權限越來越大，各種各樣的經營風險和財務風險也層出不窮。但是，大部分醫療機構的管理理念仍然比較傳統，沒有意識到風險管理的重要性，在經營管理的過程中缺少對緊急事件的應對能力。

另一方面，即使部分醫療機構制定了部分風險管理條例，卻往往停留在形式上，沒有充分認識到風險管理的重要性，不愿意在風險管理上花費大量的精力。風險管理力度的不足，使得醫療機構不能充分發揮內控制度規避風險的功效。

三、醫療機構加強財務內控管理的應對措施

（一）提高財務內控管理認識

財務內控管理制度實施的前提是獲得醫療機構內部管理層的大力支持。首先，醫療機構的管理層應改變傳統的管理理念，正確認識到財務內控管理在單位經營管理中的重要意義，在單位內部積極營造內控建設的氛圍，推動內控管理工作的展開。身體力行，積極關注內控制度的實際執行情況。

其次，醫療機構應做好財務內控管理制度的宣傳工作，把內控管理的理念向全體職工進行滲透，提高全體職工對內控管理的認識，調動全體職工參與內控工作的積極性。

（二）建立財務內控管理監督制度

醫療機構應設立專門的內部審計部門，配備專業的獨立的內審人員。確保內審部門的獨立性和專業性，注意分清財務人員和內審人員的職責權限，充分發揮內審部門的監督控制職能，提高內控制度的執行力。

內審人員應對單位的各項經濟活動進行定期、不定期的監督，及時發現財務內控管理中存在的問題，并及時制定有效的應對方案。內審人員定期把審計的結果傳達給醫療機構的管理人員，使領導層從上而下落實財務內控管理舉措，確保內控管理工作得到切實有效的執行。

（三）提高內控管理人員的專業素質

首先，應定期對財務內控人員進行專業化的培訓，鼓勵內控人員積極參加相關知識的學習，以滿足內控工作的崗位需求；向內控管理人員定期普及內控管理相關的法律知識，提高職工的法律意識；轉變內控人員傳統的管理模式，提高內控管理的創新思維，增強財務內控人員的風險管理理念。

其次，對內控管理人員實行績效考評制度，把不符合崗位需求的員工進行調離；對內控管理人員實行輪崗制度，一方面使得職工對各個流程都能夠熟練運作，另一方面提高內控人員的工作責任感，使得職工嚴格按照內控制度來約束自己的行為，提高內控人員對于內控管理的認識，有效落實財務內控管理制度。

（四）提高財務風險意識

隨著市場經濟的進一步發展，各個醫療機構為了提高單位的經濟效益，也運用了很多市場化的運作方式，例如進行社會融資、采購各種大型設備、投資更多的基建項目等等。針對大額的固定資產投資，醫療機構應提前進行可行性分析，制定詳細的調查報告；針對市場化的融資方式，應該制定相應的風險預防措施，確保資金安全；針對風險性較高的醫療項目，要設定相應的風險管理指標，對關鍵性風險因素進行檢測，預防重大風險的發生。

四、結語

綜上所述，加強醫療機構的財務內控管理，是提高單位財務水平的重要保障，是提高單位經營管理效率的必然要求。因此，醫療機構應結合自身的實際情況，加強對財務內控管理的重視，完善財務內控管理制度，利用現代信息技術提高辦公效率，有效提升財務內控管理的質量，確保單位在行業中永葆生機。