企業(yè)工薪所得稅籌劃與職工薪酬激勵(lì)效應(yīng)

王俊 錢凱

（國(guó)網(wǎng)安徽省電力有限公司宣城供電公司，安徽 宣城 242000）

引言

對(duì)于企業(yè)而言，員工的工作效率和工作積極性有著非常重要的意義，其代表著企業(yè)整體的工作效率。因此，大部分企業(yè)都重視這方面的規(guī)劃，讓員工保持積極工作的狀態(tài)。而對(duì)于員工而言，如何或者較高的報(bào)酬及相應(yīng)的價(jià)值實(shí)現(xiàn)，是其工作的主要?jiǎng)恿ΑＴ谖覈?guó)當(dāng)前的稅改政策下，企業(yè)需要進(jìn)行合理的所得稅規(guī)劃，并與員工的薪酬激勵(lì)形成良好的效應(yīng)，才能使得企業(yè)的整體工作效率保持高效狀態(tài)。

一、所得稅的相關(guān)政策

員工獲取工資、年終獎(jiǎng)、加薪等都算為個(gè)人所得，需要交納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。根據(jù)國(guó)家法規(guī)的規(guī)定，單位為員工交納和員工自身交納的費(fèi)用未超過五險(xiǎn)一金的標(biāo)準(zhǔn)，能夠通過員工的應(yīng)納所得稅中扣除。

員工個(gè)人所獲取的工資、獎(jiǎng)金等可以按照超額累計(jì)進(jìn)稅率，處于不一樣標(biāo)準(zhǔn)的階段應(yīng)該交納的額度也不同，根據(jù)其相應(yīng)的稅率扣除，應(yīng)該交納的是每個(gè)月所得減去固定費(fèi)用的剩余[1]。

二、所得稅的籌劃對(duì)于薪酬激勵(lì)效應(yīng)能起到什么作用

薪酬的多少能夠決定員工實(shí)際工作的積極性。但其還收到稅收的調(diào)節(jié)影響。在稅改后，比較合理的高薪酬可以根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行扣減，能夠進(jìn)行抵扣的部分能夠?qū)嶋H增加員工的收入，從而激發(fā)員工工作的積極性。

對(duì)于員工而言，納稅是一項(xiàng)相對(duì)復(fù)雜的事，企業(yè)在這方面幫助員工進(jìn)行規(guī)劃，做出合理的納稅，不但能夠收到員工的好感，還是企業(yè)負(fù)責(zé)人的表現(xiàn)，這是企業(yè)站在員工角度，為員工謀取更多的福利，落實(shí)省錢就是掙錢的理念。

另外，其規(guī)劃對(duì)員工產(chǎn)生激勵(lì)的影響，不但是因?yàn)榧{稅規(guī)劃形成的工資比較高，還因?yàn)閱T工對(duì)于工資的提升比較敏感，對(duì)納稅的方式比較敏感，或者說，員工對(duì)于實(shí)際的收入比較敏感[2]。

薪資是不是起到激勵(lì)的作用，受到納稅規(guī)劃的影響。如果沒有做出很好的規(guī)劃，企業(yè)將部分獎(jiǎng)金全部在一時(shí)間內(nèi)進(jìn)行發(fā)放，在實(shí)際上，員工必然要交納更多的稅收，對(duì)于員工的實(shí)際收入造成比較大的影響，必然會(huì)引起員工的反感。只有兩者進(jìn)行很好的結(jié)合，將公司的激勵(lì)最大化發(fā)揮，并降低員工的納稅額度，才能讓員工有更大的收獲感，從而更積極地投入到工作中。

三、如何進(jìn)行納稅規(guī)劃

（一）非年終獎(jiǎng)的獎(jiǎng)金發(fā)放籌劃

1、按季度進(jìn)行籌劃

以員工每個(gè)季度平均收獲總數(shù)為60000元為例子，發(fā)放的形式分為每個(gè)月的工資和季度獎(jiǎng)金部分。將每月的工資金額設(shè)置為x，季度獎(jiǎng)金設(shè)置為y，可以得出x+y=60000。X和y必然是此消彼長(zhǎng)的，超額累進(jìn)稅率可以明確每個(gè)季度交稅的總數(shù)不可能是單獨(dú)x或y的單一線性函數(shù)。在進(jìn)行季獎(jiǎng)金發(fā)放的時(shí)候，該月份使得員工納稅的邊際稅率提高，合理的方法應(yīng)該將整個(gè)季度的獎(jiǎng)金平均到每個(gè)月，以月獎(jiǎng)金來發(fā)放。

2、以半年為期限支付獎(jiǎng)金的籌劃方式

半年為期限支付獎(jiǎng)金的籌劃方式總體上和季度類似，需要考慮發(fā)放當(dāng)月發(fā)放金額會(huì)提高員工納稅的邊際稅率，因此，也因?qū)ⅹ?jiǎng)金按照半年的時(shí)間，進(jìn)行每個(gè)月發(fā)放，從而降低每個(gè)月的邊際稅率。

（二）年終獎(jiǎng)的發(fā)放方法籌劃

當(dāng)前國(guó)家的個(gè)人所得稅管理制度中，城鎮(zhèn)員工“獲取全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)為一個(gè)月工資、薪金所得進(jìn)行納稅”，因此，要把這個(gè)月獲得的獎(jiǎng)金除以12個(gè)月，取得值來明確適用的稅率和速算扣除數(shù)。所以，這個(gè)值非常關(guān)鍵，它決定了年終獎(jiǎng)應(yīng)該適用的納稅標(biāo)準(zhǔn)。

1、年終獎(jiǎng)發(fā)放的“稅收黑洞區(qū)”

法律規(guī)定了第12個(gè)月的工資如果少于3500,的扣稅標(biāo)準(zhǔn)，可以從年終獎(jiǎng)的里面把差額扣除。但年終獎(jiǎng)的發(fā)放和當(dāng)月的工資并沒有合并再一次，這個(gè)稅率要按照相應(yīng)的數(shù)值來確定。

2、不同區(qū)間的算法選擇

對(duì)于不同的收入標(biāo)準(zhǔn)，國(guó)家法律按階梯進(jìn)行納稅，在進(jìn)行獎(jiǎng)金、薪資發(fā)放的時(shí)候，需要根據(jù)相應(yīng)的納稅標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行納稅最小化計(jì)算，從而避免以不良的算法、不合理的發(fā)放方式導(dǎo)致員工的納稅成本提高。

稅改之后，由于員工的工資、獎(jiǎng)金不一樣，每個(gè)人納稅方面受到的影響也不大一樣一是免稅的人群范圍加大了。早期的免稅標(biāo)準(zhǔn)是2000元，現(xiàn)在調(diào)整為3500元，從納稅額度及員工的納稅工資來看，有了比較大的下降幅度，從28%下降到8%及以下，降幅達(dá)到了20%以上。通過納稅額標(biāo)準(zhǔn)的提升，免稅的范圍得到了比較大的提升，從原來的8400萬人變成了2400萬人。二是相應(yīng)納稅的金額也比較低，對(duì)于基層員工而言，實(shí)際的納稅額度下降了不少，實(shí)際的收益得到了提升。

一個(gè)公司是有不同層級(jí)的員工構(gòu)成的，其年收入的情況必然不同。對(duì)于這些人群，應(yīng)該有針對(duì)性地采用合適的方法進(jìn)行納稅，從而提升員工的實(shí)際收益。另外，員工能夠利用好新的政策進(jìn)行納稅規(guī)劃，比如法規(guī)中規(guī)定了個(gè)人通過非營(yíng)利性的機(jī)構(gòu)向社會(huì)公益單位進(jìn)行相應(yīng)的捐贈(zèng)，能夠按照其捐贈(zèng)的相應(yīng)額度，做出全部稅額的扣除。這個(gè)政策不但能夠引導(dǎo)普通員工進(jìn)行更好的人道主義精神發(fā)揚(yáng)，還能夠通過這種方式降低員工的稅收，增加實(shí)際的收益[4]。

四、結(jié)束語

公司的個(gè)人所得稅規(guī)劃，在很大程度上能夠?yàn)閱T工節(jié)省較多的稅收交納，進(jìn)行合理的降稅。如果沒有進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃，員工必然需要交納更多的費(fèi)用。而薪酬激勵(lì)在這個(gè)基礎(chǔ)上越是多，員工交納的費(fèi)用就越高，這種情況下不但不會(huì)讓員工擁有獲得高薪的愉悅，還因交納了大量的稅收而心懷抱怨。如此一來，企業(yè)的薪酬激勵(lì)措施無法得到相應(yīng)的效果，甚至出現(xiàn)反效果。