關于煙草企業成本控制與預算管理研究

盧芹

（安徽中煙工業有限責任公司阜陽卷煙廠，安徽 阜陽 236000）

一、問題研究

一是煙草企業預算管理形式較為粗放，與生產經營管理、物流管理、生產制造、時空局限性以及會計流程的綜合考評脫離；二是現有結算環節受信息溝通協調局限性的影響，造成基礎財務管理的預算環節支持成本的力度大幅度下降；三是資金預算管理信息化管理有待升級完善；四是企業管理精細化程度的提升、集約型管理模式的形成受限；五是財務管理分項成本控制存在不平衡的收支，違背了資金預算管理的戰略目標；六是基層上報管理層的數據，由于缺乏科學合理的編制原則和審核依據，存在相互博弈，使預算指標偏離控制象限，而使預算目標的控制也就失去了意義。針對上述問題，接下來對應對策略進行深入分析與研究。

二、策略研究

（一）做好成本費用預算編制工作

第一，企業領導層應該對成本費用預算編制工作給予高度重視，提升企業所有部門參與預算管理的責任感和敬畏感，使其主動參與到預算管理和成本控制活動中；第二，嚴格預算編制依據和不同編制方法的應用，使預算目標既符合實際又切實可行；第三，增加預算動態管理，剛性約束與適度靈活相結合，使預算管理成為成本管控的有力抓手；第四，做好嚴格審批制度的建立工作，選擇并運用合適的方法完成預算編制工作。在使預算穩定性得到保持的同時，從煙草行業的特點出發，對審批的權限與程序加以明確，使權限劃分更加清晰，程序則變得更加嚴格；第五，列入預算的開支項目負責人應該對降本增效的重要性有一個深入的認識。審批工作嚴格按照預算審批權限開展，注重自身預算編制戰略意識的不斷增強。注意如果在成本費用預算編制的時候只對本部門的利益加以考慮，就會嚴重背離本企業預期成本費用控制目標，同時也違背了開展預算管理工作初衷；第六，還應該做好培訓與成本費用管理等的強化工作，注重在原基礎上進行細分，最終劃分為固定、相對固定以及變動這三部分費用。在堅持開源節流原則的同時，實現對本企業成本費用支出預算的最優控制。

（二）做好資金監督管理工作

一方面，資金監督是基于業務流程設計控制程序管理的重要手段，控制程序執行應該保持連貫性、一致性以及靈活性。全面控制的實現有賴于控制程序關鍵點的選擇與控制，即應該基于關鍵控制點完成控制措施的制定工作。與其他行業不同，我國煙草行業的經營活動主要由采購、銷售、付款以及收款這四大循環系統組成，控制程序應分別設計。此時應該注意采購單、訂購單、請購單等的授權和審批事項，注意采購數量、單價以及質量等的審核事項，借此使本行業與企業發展得更加繁榮與興盛[2]。另一方面，做好內部資金監管網絡體系的逐步建立工作，通過科學、高效監管的實施，使資金有效性、安全性以及規范性得到切實保障。同時還應重視對結算制度與程序加以完善與規范，特別注意監管企業內部大額、重點資金的結算工作。通過內部大額資金審批制度的建立健全，使授權審批管理變得更加嚴格，防止出現違法違紀現象。

（三）推行預算審計的內控監督機制建立健全工作

煙草企業要想達成健全內部控制、審計企業預算的目的，必須對專業化預算審計機構和科學而合理的監督機制等的建立給予高度重視。全面預算管理工作的推行不但有助于財務控制力的提升，還能增加國家局、公司管理層、基層企業以及員工的信息獲取渠道。預算審計作用的充分發揮能夠有效預防企業管理出現問題失去控制、瀕臨失敗的邊緣等現象，能夠很好地審計與監督預算制度與預算執行的實際情況，以便及時糾正現存問題，使處于不斷變化環境中的內部控制的適應性得以提升，最終促進企業經營管理水平的進一步提升[3]。除此之外，企業中的內部審計部門應該做好督導與檢查內部控制實際執行情況的工作。通過預算審計實施辦法的制定與實施，加強對編制預算、執行預算、考核預算、獎懲預算等方面工作的考核力度，還應該注重做好檢查內部控制實際執行情況的工作，對企業經營業績與財務會計信息的合法性和真實性進行審計和監督，以便追責違規人員，使本企業的經營管理活動真正做到處處有章可循與事事受制度及程序制約。當然，對企業所開展的生產經營活動中新出現的問題與情況還應該定期開展專題研討會，組織有關部門及人員進行研究與討論，以便制定出切實可行的調整對策，使本企業的生產經營活動蒸蒸日上。

（四）做好信息化程度提升工作

當代是信息化高速發展的時代，任何企業與行業的發展都離不開信息化手段的助力，完全脫離時代發展主題與潮流的企業與行業也終將被淘汰。因此，煙草企業應該重視做好信息化程度提升工作。一方面，由于預算管理和成本控制工作是一項系統化、復雜化的工作，需要預算管理人員在預算數據核對時更加認真和有責任心及耐心，以免發生數據虛報的問題。另一方面，預算管理和成本控制工作的開展過程中有非常大的數據信息量涉及其中，因此應該選擇和采用信息化手段完成數據的加工處理工作，達成預算信息和成本信息這兩者間無縫連接的目的。在使工作水平大幅度提升的同時，也使數據的可靠性與真實性得到切實的保障。不但有助于企業經濟效益整體提升，還促使煙草企業朝著可持續的方向發展與進步[4]。

（五）做好預算定額管理標準建立工作

煙草企業的預算管理和成本控制工作的重要內容除了做好信息化程度提升工作之外，還包括做好預算定額管理標準建立工作這一部分重點內容，開展好這一工作不但有助于成本責任考核的實現，還能使預算編制的依據變得更加切實。預算定額管理標準具體是指在一個企業開展經營管理活動的過程中，在資金、人力以及物力等方面資源的配置和使用時需要遵循的一種統一標準。這一標準能控制每項業務活動耗費的資金與物品不超過一定的標準，并在此基礎上開展對經營活動績效的考核工作，促進企業經濟效益與管理水平的雙雙提升。在煙草企業開展的管理工作過程中，有關部門負責成本費用定額標準的制定與預算定額標準管理體系的建立健全工作。與此同時，當每年煙草企業的卷煙產量指標、預算目標等下達后，在日常經營業務中更應該對三項費用的控制給予高度重視，并通過逐級擴展使業務和財務逐漸融合，基于定額角度實現對費用的嚴格控制，使三項費用率、制造成本、稅利等目標的落實得到切實保障，使煙草企業在強有力的推動下朝著精益化管理方向邁進。

三、結束語

本篇文章首先對煙草企業所開展的預算管理與成本控制工作中的現存問題進行深入的分析與研究；提出做好費用預算編制工作、做好資金監督管理工作、做好預算審計機制建立健全工作、做好信息化程度提升工作、做好預算定額管理標準建立工作五大解決策略，通過預算管理手段使成本控制得到落實。