我國制造業內部控制制度的構建與實施探究

陳衛紅

（深圳市東京文洪印刷機械有限公司，廣東 深圳 518000）

前言

隨著經濟的快速發展，我國制造業的生產經營規模也在逐漸擴大。在市場經濟體制改革的環境下，制造業為了提升自身的競爭實力、獲得更多的經濟效益，必須完善內控制度。但是現階段制造業在構建與落實內部控制制度時仍存在一些問題，需要制造業結合實際情況不斷完善內控制度，有效提高自身的抗風險能力。

一、我國制造業構建與實施內部控制制度時存在的問題

（一）內部控制環境不完善

導致制造業內部控制環境不完善的原因主要有兩個方面：一方面是企業缺乏先進的人力資源管理理念。企業不能一味地追求經濟利益而忽視內部管理的工作。在人力資源管理方面，沒有結合企業用人的實際需求制定科學的招聘方案，也沒有結合具體的工作崗位與工作內容制定專業、系統的員工培訓計劃，導致企業員工自身的綜合素質水平參差不齊，不利于制造業開展高效高質量的生產經營活動。另一方面，制造業企業缺乏科學的人力資源管理制度。在人員晉升、績效考核以及薪酬管理等方面沒有配套的監督機制與評價機制，導致人力資源管理缺乏公平性與科學性，出現人才流失的問題。

（二）風險評估能力較弱

現階段，制造業企業在風險管理方面仍將工作重點放在了事后處理上，沒有轉變風險管理的理念，忽視制定事前預防風險的有效措施，導致企業面臨生產經營的風險[1]。具體表現為，一些制造業企業沒有設立專門的風險管理部門，進而無法落實風險評估與風險管理的工作。此外，企業的風險管理工作沒有落實到生產經營的各個環節，導致企業的風險防范能力較弱。由于缺乏風險防范意識，一些制造業企業也未制定有關生產風險、財務風險等風險內容的評估體系。

（三）監督機制有待完善

監督機制是保障內控制度得以高效落實的保障，但是現階段一些制造業企業缺乏完善的監督機制，沒有對企業的內部生產經營工作和財務管理工作進行有效的監督。導致企業的內部管理工作較混亂、會計信息出現失真等問題，給企業帶來了較大的財務風險。此外，相關監督部門缺乏獨立性，導致監督部門無法充分發揮自身的監督職能。

二、我國制造業內部控制制度構建的原則及過程

（一）內部控制制度構建應遵循的原則

制造業企業在構建內控制度時需要遵循以下五項原則，以確保內控制度的科學性。一是全面性原則。內控制度需要貫穿于企業生產經營活動的各個流程，內控制度所規定的內容也應該包含生產經營決策、生產過程的監督等方面，確保內控制度不存在遺漏點。二是重要性原則。在重要性原則的指導下，制造企業的內控制度需要著重對高風險生產經營項目進行嚴格的管控，有效減少制造業企業面臨經營風險的概率。三是制衡性原則。為了確保內控制度所規定的內容得到有效的落實，內控制度需要結合企業內部的不同部門、不同崗位明確不同工作的流程與職責，進而形成互相監督的生產經營氛圍，有效提高企業的生產效率。四是適應性原則。企業的內控制度必須結合企業的實際生產情況與涉及的業務范圍來構建，并確保內控制度具備一定的靈活性，方便根據實際經營情況進行隨時的調整。五是成本效益原則。制造業企業在構建內控制度時需要綜合考慮生產經營成本及預期效益之間的關系，有效利用內控制度實現成本管理與成本控制的目標。

（二）內部控制制度的構建過程

制造企業為了確保構建的內控制度具備適用性、可行性的特點需要嚴格按照需求調研以及制度設計這兩個過程來構建內控制度。首先在需求調研方面：此部分的工作目標主要是全面的了解企業生產經營的目標及實際情況。其中對企業現狀的調查內容主要有內部環境、風險評估、內控活動、監督等內容。此外還需要根據需求調研的結果進行經費預算的工作，因此企業在構建內控制度時需要在確保經濟收集大于成本的基礎上制定合理的預算控制計劃，幫助制造企業順利的實現生產經營的目標。其次在制度設計方面：需要明確內控制度的控制目標及控制措施，并科學的整合內控流程。為了確保構建的內控制度得以順利的實施需要重視制度宣傳的工作，通過宣傳幫助企業員工加深對內控制度的了解，明確自身崗位的工作流程，并自覺地按照相關規定落實日常工作。同時要加強內部監督與外部監督的工作力度。

三、我國制造業完善內部控制制度的具體策略

（一）創建良好的內部環境

制造業企業為了落實內部控制制度，首先要創建良好的內部環境，結合實際生產經營情況完善內部組織結構[2]。完善內部組織結構主要做好兩方面的工作：一方面是優化企業內部的生產結構，科學的規劃生產經營流程，進而提高企業的生產效率與質量。另一方面，結合各生產部門及管理部門的工作性質與內容，明確各崗位的工作職責與權利，并適當的提高管理部門的決策自主權與監督部門的獨立性，為后續落實內部控制制度提供良好的環境條件。

除此之外，制造業企業還需要轉變內控意識，企業各個層級需要加強內控意識，企業領導要在內控意識的指導下開展高效的企業管理工作。在人力資源管理方面，制定科學的招聘流程，完善績效考核制度與薪酬管理制度。利用科學的人力資源管理制度有效激發員工的工作積極性，幫助企業留住優秀人才，為企業發展增添內部活力。

（二）落實風險評估機制

制造業企業為了實現穩定發展的目標必須做好風險管理工作。風險評估是風險管理工作中的重要內容之一。風險評估工作的主要內容是針對在生產經營的過程中可能面臨的所有風險進行科學、合理的評估，并針對不同的風險制定預先防范的有效措施，進而最大限度地減少企業在面臨風險時所承擔的損失。為了提高風險評估工作的科學性，應當做好風險調查工作，調查出企業將會面臨的所有風險因素，并將風險進行分類總結。尤其是財務管理人員要提高風險防范的意識，做好風險評估工作，重視預算控制的管理工作，確保制造業企業生產經營活動的穩定性。

（三）完善監督評價體系

制造業企業在完善監督評價體系方面需要做好以下工作：首先，監督評價體系要落實在企業生產經營的全過程，即對事前風險預防與事中生產經營工作、事后企業內控制度的落實情況這三方面均做好監督工作。進而有效地減少企業面臨經營風險的概率，提高企業生產經營的效率。其次，結合企業發展的實際情況不斷完善與優化監督評價機制，進而促使企業各部門努力完善生產經營的目標，推進企業實現生產經營總目標的進程。再次，提高企業監督部門的獨立性，充分發揮監督部門的監督職能。監督人員要不斷提高自身的綜合素質，確保內部審計工作得以順利落實。最后，落實外部監督的工作。充分發揮財務部門及審計部門的職能，實現財務、審計等部門之間的信息共享，形成監督合力，切實落實好監督工作。

此外，隨著信息技術與互聯網的快速發展，企業為了適應現代社會對生產經營管理的需求，必須提高企業內控制度管理的信息化水平，需要積極引進先進的信息管理系統，應用先進的信息系統將生產經營涉及到的各類信息快速、準確的互通、共享給各個管理部門，并對生產經營活動進行實時的跟蹤與監控，有效提高企業內部控制制度的實施效果。因此內控管理人員需要參加相關信息技術方面的專業培訓活動，提高自身操作計算機的能力與水平，熟練的應用信息化管理軟件開展內控管理的工作，使制造企業內控管理工作的水平適應現代社會對企業的發展需求。

四、總結

綜上所述，我國制造業為了實現可持續發展的目標，必須要完善內部控制制度，進而提高內控能力、防范生產經營風險。通過創建良好的內部環境、優化風險評估機制、完善監督評價體系的方式促使內部控制制度的有效落實。此外還需要積極應用先進的信息化管理軟件，提高制造業的信息化管理水平，促進制造業的長久、穩定發展。