保險公司內部審計項目質量評價研究

李菊秀

（東吳人壽保險股份有限公司，江蘇 蘇州 215011）

一、內部審計項目質量評價的定義

中國內部審計協會發布的《內部審計質量評估辦法》中明確，內部審計質量評估，是指由具備職業勝任能力的人員，以內部審計準則、內部審計人員職業道德規范為標準，同時參考風險管理、內部控制等方面的法律法規，對組織的內部審計工作進行獨立檢查和客觀評價的活動。內部審計項目質量評價即是對內部審計項目的實施情況和成效開展的評價工作。中小保險公司開展內部審計項目質量評價的目標是通過查找內部審計工作中存在的缺陷，提出針對性的建議，提高內部審計工作的專業化水平，提升內部審計的規范性和權威性，防范內部審計風險，促進內部審計部門更好地履行職責。

二、中小保險公司開展內部審計項目質量評價的必要性

基于內部審計質量管理的要求，探尋既適合中小保險公司內審工作特點，又滿足監管要求的質量評價方式，對中小保險公司的內部審計項目質量評價工作具有現實意義。

（一）切實貫徹落實監管規定

中國銀行保險監督管理委員會要求保險公司建立完善內部審計質量控制制度和程序，系統實施指導、監督和三級復核質量控制機制，定期由保險公司實施內部審計質量評價，必要時可由外部評價機構開展內部審計質量評價。目前，鑒于內部審計人力、預算等因素的影響，中小保險公司的內部審計項目質量評價機制尚不成熟。

（二）規范內部審計工作

以中國內部審計準則的要求為基礎，結合保險公司內部審計工作規范，通過開展質量評價工作，逐條對照查找出內部審計工作程序和方法上的差距，將內部審計的工作理念、工作原則、操作程序和審計方法等各項要求貫穿于內部審計工作的全過程，促進內部審計人員按照內部審計準則、公司內部審計工作制度和流程，切實提高內部審計的質量，為公司各項業務的安全穩定運行保駕護航。

三、中小保險公司內部審計項目質量評價方式探討

內部審計質量評價是一項系統性較強且程序繁雜的工作，目前，部分中小保險公司尚不具備開展系統性內審質量評價的條件。以內部審計項目為中心，將監管規定和行業要求融合，探索中小保險公司的內部審計質量評價模式，提高內部審計質量評價的靈活性和實操性。

（一）評價實施

目前，中小保險公司內部審計以大集中管理模式為主，內部審計項目質量評價的實施，可以采取內部評價與外部評價相結合的方式。對審計項目的評價可分為對審計人員的評價和審計項目的評價兩個維度，結合審計項目的實施步驟，在現場審計階段結束后，針對審計項目的程序和方法，對項目質量開展評價，評價由審計責任人和審計部門管理人員共同完成，審計責任人重點對審計項目的維度進行評分，審計部門管理人員重點對審計人員的工作完成情況進行評分，最終評價得分由審計責任人評分和審計部門管理人員評分各占一定的比例，外部評價可結合監管機構對內部審計工作的評價考核或者外聘第三方獨立機構開展。

（二）評價內容

內部審計項目質量評價的內容應與內部審計流程各階段的工作內容結合，重點評價公司內審管理制度的執行情況，審計質量控制制度的落實情況，和審計項目的業務成果等幾個方面。內部審計項目質量評價的內容按照評價要素分類為內部審計環境和內部審計業務兩大類，具體結合審計項目的工作流程，按照非現場準備、現場工作、工作底稿、審計報告及檔案管理等模塊細分，確定評價內容、評價要素和評價要點，其中：非現場準備的評價主要包括非現場分析會議、審計組成員、審計方案及審計重點等方面；現場工作的評價主要包括審計人員的職業道德和工作紀律、重要風險領域的檢查、與被審計對象的溝通等方面；工作底稿的評價主要包括審計證據、審計實施記錄、審計結論等方面；審計報告的評價主要包括制度引用、報告定性等方面；檔案管理的評價主要包括項目時效、歸檔要求等方面。

（三）評價結果運用

內部審計項目質量評價對于審計項目質量的提高有著極大的促進作用，對評價結果進行量化，有利于加強評價結果的運用，內審項目質量評價結果可用于以下方面：一是通過對審計人員工作的評價，找出薄弱環節，進而制定針對性的培訓計劃，促進內審人員提高專業技能和勝任能力；二是將內部審計項目質量評價結果用于對內審人員的年度績效考核和評先爭優的參考。

四、開展內部審計項目質量評價的建議

（一）構建內部審計項目質量評價的管理機制

無論從監管角度還是公司管理角度，內部審計的質量評價工作宜常態化開展。規章制度是管理的基本依據。為規范內審項目質量評價工作的程序和標準，提高評價工作的成效，建議中小保險公司首先應從制度機制方面做準備，制定明確的質量評價管理辦法，規范質量評價的程序、方式、內容和實施頻率等要素，同時，結合公司內部審計管理的特點，設計一套符合中小保險公司實際的內部審計項目質量評價體系，包括但不限于內審項目質量評價操作手冊、操作流程及評價標準等，加強評價工作的可操作性，減少評分過程的人為影響因素，進一步提高內部審計在公司的權威性，推動內部審計的價值增值。

（二）加強內審項目質量評價結果的運用

開展內部審計項目質量評價工作，不僅能促進內部審計質量的提升，還能進一步增強內審工作的實效，為進一步落實內部審計質量評價工作，應加強內審項目質量評價結果的運用。因此，建議中小保險公司要加大內部審計項目質量評價結果的使用范圍和力度，探索評價結果與員工績效考核等方面的掛鉤，可將評價結果作為內審部門目標完成情況和內審員工年度績效考核的重要參考，促進內審部門高效、規范履職。