試析基于“五大思維”的 行政事業單位內控建設思考

趙連啟

（北京市藥品檢驗所，北京 102206）

在我國不斷發展過程中，行政事業單位在其中發揮著不可替代的作用。如果行政事業單位想要實現自身更好發展，同時充分發揮自身最大作用與價值，為人們以及社會創造更多福利，需要認識到內部控制工作的重要作用。加強內部控制建設工作，促使單位內各項工作的順利展開。在內部控制建設過程中，需要圍繞五大思維展開。五大思維在很大程度上會對行政事業單位內部建設工作起到積極引導作用。所以，本文將針對基于“五大思維”的行政事業單位內控建設措施等內容進行相應闡述。

一、行政事業單位內控建設重要作用

在行政事業單位的不斷發展當中，內控工作在其中發揮著不可替代的作用。通過內控工作的展開，可以及時發現行政事業單位在發展過程中存在的問題，同時針對問題給出有效措施。使得行政事業單位內各項工作能夠順利展開，同時使得各個工作人員可以明確自身的權利與責任，從而及時完成自身工作，充分發揮自身的價值與作用，為行政事業單位創造更多效益，進而為我國社會的更好發展提供動力與保障。

二、“五大思維”基本概述

“五大思維”通常情況下被分為戰略思維、創新思維、辯證思維、法治思維以及底線思維。

戰略思維主要是指在看待問題以及審視問題時，能夠從全方面展開，站在全局的角度對問題進行分析，針對問題給出具有針對性的解決方式與路徑。從目前行政事業單位的內控建設當中不難看出，其中戰略思維相對薄弱[1]。在如今的新時代發展下，缺乏全局與大格局意識。這一問題的出現導致內控建設工作只是為了內控而內控。在內控建設當中沒有主動性，擔當意識較為薄弱。主要體現在行政事業單位的內控建設工作，主要是財務部門參與其中，其他工作人員并沒有從根本上意識到內控建設的重要作用。基于此，在未來行政事業單位內控建設中，需要促使工作人員可以全部參與其中，能夠從大格局展開內控建設工作。

創新思維主要是在內控建設過程中，需要對行政事業單位傳統的體制以及制度等進行完善與創新。彌補傳統制度以及體制當中存在的不足，構建出新型思維模式以及行為模式等。從目前行政事業單位內控建設當中可以看出，存在工作被動、不積極等問題。許多工作人員循規蹈矩，不敢創新。這一問題的出現導致內控建設無法充分發揮自身最大作用與價值。

辯證思維主要是指在看待問題時，能夠將問題一分為二，分清問題的主要部分與次要部分。能夠抓住重點問題與重點矛盾。針對影響內控建設以及行政事業單位發展的關鍵因素，以及重點因素進行解決[2]。利用辯證思維明確內控建設當中的重點問題，以及其中存在的不足之處。從而針對問題，給出有效解決措施，發揮內控建設的重要作用。

法治思維顧名思義，也就是說行政事業單位在展開各項工作以及內控建設時，必須保證在法律允許范圍之下。要做到有法可依、有法必依，利用法律對行政事業單位內的各項工作進行約束與管理。這樣才能使得內控建設工作水平可以得到不斷提升，增強行政事業單位在社會市場當中的競爭地位。

底線意識主要是指在內控建設工作當中，樹立一定的風險意識，針對任何事需要做好最壞的打算。針對各環節工作當中存在的風險以及潛在的風險進行預測，這樣可以針對風險給出相應的風險預防措施。因為，在行政事業單位的內控建設過程中，不可避免會出現許多風險。基于此，需要相關工作人員具備強烈風險意識，從而避免行政事業單位風險的發生，或者降低風險發生后造成的損失。

三、基于“五大思維”的行政事業單位內控建設有效措施

（一）戰略思維方面的內控建設

在從戰略思維方面加強行政事業單位內控建設時，可以從以下幾點展開：

自從十八大以來，全面從嚴治黨是我國發展的重點內容，管黨治黨以及反腐工作將會面臨新的挑戰與形式。而內控建設工作可以在很大程度上預防腐敗，為加強風險防控起到重要作用。同時能夠為我國從嚴治黨工作提供便利與幫助，內控建設屬于利劍[3]。將利劍的作用充分發揮，行政事業單位內控建設工作需要不同部門參與到其中，比如，綜合部門、財務部門以及監察部門等，將內控建設工作納入到從嚴治黨工作體系當中。

在如今社會快速發展背景下，行政事業單位面臨著不同的風險，比如，政府隱性債務風險、顯性債務風險、預防腐敗等風險，通過內控建設工作的展開，可以在很大程度上降低風險的產生。將內控建設工作納入到“三大攻堅戰”當中，不斷加強內控建設的執行力，這樣才能在最大程度上將內控建設工作的優勢與作用充分發揮。

戰略目標主要是將行政事業單位內的功能以及組織使命具體化，想要完成使命，完成行政事業單位的發展戰略目標，需要強有力的內控建社提供保障。因此，組織戰略目標應該將構建更加完善的內控機制作為主要目標。因此，行政事業單位的內控建設工作無法依靠某個部門或者某個工作人員完成，而是需要將內控建設工作納入到行政事業單位的各個戰略目標當中，同時納入到行政事業單位的長期規劃當中。將內控建設工作更好落實到各個部門以及各個工作人員身上。采取逐級落實的方式，將內控建設細化到不同的核心業務當中，同時針對不同的業務制定相應的內控建設目標[4]。同時需要內控建設目標與年度績效考核工作掛鉤，這樣不僅可以真正將內控建設工作融入到各業務工作當中。而且可以在很大程度上激發行政事業單位內各個工作人員的工作熱情，使得工作人員可以在崗位當中，充分發揮自身的價值與作用，為內控建設工作以及行政事業單位的更好發展提供保障。

（二）創新思維方面的內控建設

行政事業單位創新思維方面的內控建設工作，可以從以下幾點展開：

加強信息化利用。利用信息化實現內控建設工作的展開，在如今社會快速發展背景下，行政事業單位受到“互聯網+”“智慧云”以及各類先進信息技術的沖擊與影響，內控建設工作的信息化是社會發展必然趨勢。基于此，在行政事業單位需要構建風險預警機制，同時加強全生命周期的縱向管理鏈條，同時構建出更加完善的內控信息管理平臺，在內控信息管理平臺當中，需要包含更多行政事業單位各個部門的信息內容，比如，預決算管理信息內容、重大事項決策內容等。這樣才能使得行政事業單位內的信息得到有效整合與管理，通過真實有效的信息保障，可以在很大程度上保證行政事業單位決策的科學性與合理性。

加強項目化管理[5]。項目化管理工作的主要目的是，在一定的技術條件、時間條件以及經費條件下，更高效的完成各項業務目標，使得項目相關方能夠滿意各項業務。基于此，可以在行政事業單位內成立相應的內控建設小組。將內控建設工作視為一個工作項目，這樣可以保證各項內控建設工作都能夠有專業的工作人員進行管理。在實行高效管理的同時，可以對行政事業單位內的各類有效資源進行整合，針對各個部門內控建設工作的進度情況以及完成情況進行監督，保證內控建設工作可以順利展開。

（三）辯證思維方面的內控建設

如果從辯證思維方面展開內控建設工作，可以從以下幾點進行：

加強學習宣傳工作。行政事業單位內工作人員在思想認識到內控建設工作的重要作用，是保證內控建設工作順利展開的前提保障，因此，在行政事業單位內需要加強內控建設工作重要性的宣傳工作。無論是行政事業單位的領導者、管理者，還是行政事業單位內的普通工作人員，都需要及時進行學習與培訓[6]。如果是針對行政事業單位領導與管理者進行宣傳教育，那么重點應該側重于讓領導者與管理者意識到內控建設工作的緊迫性與必要性。使行政事業單位的領導者與管理者，意識到為什么要展開內控建設工作，同時明確內控建設的理念，意識到自身應該在內控建設工作當中充當的角色。如果是針對行政事業單位內的普通工作人員，那么應該將教育培訓的重點放在技術培訓以及繼續教育當中。比如，讓普通員工掌握內控知識、學習新準則與新制度，在行政事業單位當中營造良好的內控氣氛。

保證內控建設的協同性。協同性主要是指工作人員與制度的協同，通俗來講就是制定的內控制度，需要保證其可行性與可操作性，同時保證內控制度能夠更好落實在行政事業單位當中，能夠有工作人員執行。基于此，一方面需要及時做好內控建章立制工作，對內控制度當中存在的漏洞或者不足進行分析與研究，針對其中存在的不足給出相應解決措施。另一方面保證內控實施主體配置的科學性與合理性，保證內控建設小組能夠得到合理配置，這樣才能保證內控建設工作的順利展開，各個工作人員都可以充分發揮自身價值。

（四）法治思維方面的內控建設

如果行政事業單位在法治思維方面展開內控建設工作，那么需要從以下幾點進行：

內控要求實現法制化。從目前出臺的《內控法》當中不難看出，不僅不符合行政事業單位實際情況，而且實施難度較大。因為內控建設屬于會計管理工作的范圍，所以，需要會計管理工作的協調與幫助。因此，在日后《會計法》的修訂與調整當中，需要針對內控建設工作做出明確規定與要求[7]。針對行政事業單位開展內控建設工作進行詳細規定，比如，內控建設工作要求、內控建設流程以及內控建設目標等。這樣不僅可以保證各項內控建設工作的展開，能在法律允許范圍內，而且可以在很大程度上實現會計管理與內控建設之間的有機結合。

加強內控職能法制化。在內控要求實現法制化的基礎之上，需要進一步實現內控職能法制化。在對行政事業單位內控職能機構以及內控職能進行設置時，需要嚴格按照相應的法律法規與規章制度展開，同時在這一過程中編辦部門需要充分發揮自身價值與作用。同時還需要結合行政事業單位實際發展情況，對內控建設工作的工作人員進行科學合理配置。這樣才能保證內控建設工作能夠有專門的工作人員負責。同時行政事業單位內的財務部門、紀檢監察部門等都需要在內控建設當中設置相應的職責，保證內控建設工作的更好發展。

（五）底線思維方面的內控建設

從底線思維方面，展開行政事業單位的內控建設工作，可以從以下幾點進行：

加強內控頂層設計風險防范。內控頂層設計風險產生的主要原因是，行政事業單位在實現控制目標過程中，并沒有制定相應的控制措施，或者控制設計不適當。基于此，為避免此類問題的產生，需要在內控建設工作的規劃階段當中，不僅需要始終堅持全面推進原則，還需要保證內控的全覆蓋，比如，覆蓋在單位的經濟活動以及各項業務當中。與此同時，還需要始終堅持問題導向原則，針對內控建設當中的薄弱環節或者風險隱患，及時給出相應的防范措施。比如，針對資金分配環節、采購環節等。

加強內控主體執行風險防控。為使得行政事業單位避免內控主體執行風險的產生，需要意識到人是內控建設的主體部分，要將人的主體作用以及主觀能動性充分發揮。針對內控頂層設計進行科學合理規劃，并在此基礎上，將權力制衡作為核心，對重點環節以及重點領域的人力資源進行優化配置[8]。同時將職能以及責任等落實到每一位工作人員身上，內部權力運行需要貫穿到各個業務環節與工作環節當中，針對內控建設工作實行全方位監督。

四、結束語

綜上所述，為使得行政事業單位的內控建設工作順利展開，同時充分發揮內控建設最大價值與作用，需要在展開內控建設工作時，圍繞五大思維展開。這樣可以保證內控建設的全面性與合理性，從而促進行政事業單位的更好發展。