對稅延型養老保險試點的反思

鄧雅靜

（遼寧大學經濟學院，遼寧 沈陽 110036）

一、稅延型養老保險在我國養老保障體系中的地位

所謂稅延型養老保險，是指投保人可以在稅前列支保費，日后領取保險金時再繳納稅款的一種保險。它能夠部分緩解人們在稅務方面的負擔，而且還能夠鼓勵大家去參保商業保險。很明顯這個險種有助于壯大我國養老保障體系第三支柱，由于近年來我國老齡化現象逐漸加重，而國家又調整了社保政策，而使我國養老保障體系出現第一支柱不堪重負的情況，稅延養老保險的推出不僅能夠一定程度上填補我國養老保障的缺口，減輕第一支柱的壓力，而且也能夠彌補企業年金發展的不足，為推進第二支柱的發展提供幫助。同時，隨著我國老齡人口數量不斷增加，這么一個龐大的養老市場，各家保險公司都爭相入局，所以稅延養老保險的推出也為國內保險業帶來增長機遇，難怪業內對這一保險業務寄予厚望。

二、試點基本情況及存在的問題

去年5月1日開始，上海市、福建省（含廈門）、蘇州工業園區三地作為試點開展稅延型養老保險業務，現在這個險種在大眾的聚光燈下一年試點期屆滿，大家都非常想知道這個保險有沒有達到人們期待的效果。實際上，它的業務情況并不如意，數據顯示，到2018年年底，三個試點地方累計只達到7160萬元的保費和不到4萬件的保單，這對于正常保險產品的銷量來說是很少的，可見它的市場效果與政策預期差了很多。

具體來說，上海的狀況相對比較好。數據顯示，到2018年10月底，上海試點累計承保約23000件，累積收到保費3400余萬元，占全國的74.1%。福建試點的情況次之，因為福建的人均收入比上海要低很多，所以這一年來，福建省16家取得銷售資質的商業保險公司，累計承保約12000份，收取1940余萬元保險費。最后，因為蘇州工業園區試點的范圍受到局限，所以截止到2018年年底，只得到數份保單，業務沒有實質性進展。

為什么試點情況并不盡如人意呢？這主要有三個方面的原因：

首先是稅前扣除額度較低。現在的額度是按照月收入的6%和1000元孰低者來確定，而由于新個稅的起征點調高到了5000元，所以稅延養老保險政策帶來的優惠減少了，本來優惠就不多現在就更少了。比如，假設一個普通白領月收入是10000元，五險一金繳納2100元，個稅起征點提高后他應納個稅的額度為2900元，對應個稅稅率3%，則每月應繳個稅87元。假設他每月購買600元稅延養老保險，則應納個稅額度變成2300元，需繳納69元個稅。故他每月僅少納稅18元，這也就是普通人的一個盒飯錢，不具有吸引力。

其次是領取階段的費率太高。領取保險金時實際應繳納的稅率為7.5%，這個稅率要比很多工作者的個稅的稅率都要高，所以高稅率也讓稅延養老保險的參與人群變少。

最后是申請獲得稅延優惠的程序比較麻煩而且操作流程復雜。目前稅前扣除的額度采用月收入6%和1000元孰低的確定方式，使得扣繳單位每月都需要花人力去核對這兩個數哪個更小；而個人購買的話更麻煩，要先激活平臺，每個月還要打印扣稅憑證，再交給公司去進行抵稅。總之投保后手續過于煩瑣，而且容易出錯，這也是很多人怕麻煩而不愿意購買的原因。

三、完善稅延型養老保險試點的建議

稅延型養老保險可以推動商業養老保險的進展，是一個惠民的好項目，但從目前來看，這些問題并沒有得到較好的解決，以至于5月份全國推廣的步伐只能放緩。那么要如何解決這些問題呢？

（一）提高抵稅額度。現階段主要針對的是個人所得稅率在10%這一檔位的勞動者，而領取時要扣7.5%的稅，也就是說他們只節約了2.5%的稅，這個數字不具有吸引力。而覺得有吸引力的人群，卻幾乎是個稅稅率位于20%及以上檔位，月收入在2萬以上的人群。比如說對于上海試點，它的參保人就主要集中在月收入17000元至37000元之間。但是這些高收入人群的數量較少，所以仍然難以推廣下去，而且他們認為每月1000元的抵稅額度太低。所以有專家認為應將現在的6%或1000元的最高抵扣限額增加到10%或5000元，這是比較合理的。

（二）加強稅收激勵。當前的稅前扣除額度對于中等收入的人群來說這個優惠力度過小，且領取養老金時還要扣7.5%的稅，所以很多人認為這個優惠可有可無，實際操作起來還麻煩，所以沒有動力購買稅延養老保險。筆者的建議是直接免稅，即領取時也無須繳納稅款。但這樣就失去了“稅延”的意義，所以有專家建議將領取階段的7.5%的稅率降為3%是比較合理的。

（三）簡化操作流程。有專家認為，可以將稅延業務也加入個人所得稅的手機APP里面，這樣稅延業務就也能夠算進“個人所得稅”的專項附加扣除填報項目中，從而可以和其他項目一同實現稅前扣除，這種做法能更有效地簡化操作流程。