淺談民爆企業的應收賬款管理

文/鄭永霞，淮南舜泰化工有限責任公司

民爆企業屬于國家嚴格管控的范圍，其特殊性使得產品的存儲要求條件非常嚴格，比如要有達到國家行業要求的庫房，安全距離以及安全措施會使企業承受較高的倉儲、管理成本，在多種條件的制約下，企業不得不為了擴大市場采取各種手段，除了技術、品種、質量、價格和售后服務等，企業通過各種信用條件對產品采用賒銷手段，將生產出的產品盡快銷售給客戶，可以減少本企業的產品庫存數量，進而降低企業的倉儲費用和管理成本。信用賒銷成為企業的主要銷售手段，然而由于社會信用和企業自身的實力條件的限制，企業經常面臨貨款拖欠時間長，欠款金額大，不能及時回收的情況，加上如果企業管理不善，不及時核對雙方賬目及時催討貨款，就可能產生壞賬損失的風險，從而給企業帶來相應的經濟損失，長期以往，企業必然經營困難，難以維持。因此，在當前經營模式下的大量賒銷活動中，切實加強應收賬款的管理顯得尤為重要。應收帳款是指企業由于銷售貨物、服務或者提供勞務，應向購貨方或接受勞務方收取的各種款項。應收帳款是民爆企業營運資金管理的重要環節，在國家要求去產能及市場的激烈競爭下，需要企業正確采取何種賒銷方式，應收賬款的管理需要不斷加強，做好民爆產品貨款的及時回收工作。

1 民爆企業應收賬款存在的問題

1.1 有的企業僅看到眼前的經濟效益，只看重把產品銷售出去，而忽視貨款的回收即企業現金流量的管理。企業為了賬面利潤或者領導者的業績，夸大了經營成果，忽視現金流這個過日子的數據?，F如今的市場實際情況，許多企業不僅是民爆行業，賒銷產品的銷售量遠遠大于用貨幣資金交易產品的銷售量。銷售量越大，企業賬面銷售收入加大，賬面利潤就越高，領導者業績加大。同時，企業為了獲得更多的銷售市場，忽視對開發新用戶現金成本的投入和低價的交易，在民爆企業中很多是免費送貨的服務，有的是長距離的運輸，加之民爆產品的特性和安全問題，往往很少的產品用大噸位的車輛運輸，造成小利潤高成本的情形。

1.2 對客戶的信用風險缺少評估和預測，企業為了節約人工成本，缺少信用管理部門，實際上僅銷售部門就可以簽訂合同。交易中往往很少認真調研客戶的資信狀況，憑主觀判斷作決策，缺少科學嚴謹的決策依據。在銷售業務管理上，對信用額度控制不力，往往是重權力、關系而不重職能，雖然企業每隔幾年都出臺相關文件，但是執行起來并不順暢，有些企業甚至片面追求擴大市場份額，只重視賬面利潤，不重視客戶的信用狀況，輕視應收賬款的及時回收，這樣會導致企業多繳各種稅金，從而占用大量的流動資金，加大資金占用的機會成本，且加大了壞賬損失的可能性，嚴重的是可能會導致企業的財務狀況惡化，企業經營困難。

1.3 沒有健全的應收賬款管理制度或內控制度失效，有的企業雖然對應收賬款的管理制定一系列的措施和規章制度，但是并沒有在目標細則上做出進一步闡釋，制度的生命在于執行，有的企業文件執行力度不夠，甚至由于人情網關系網出現問題時變成大事化小，小事化了，沒有追責到位。企業對銷售部門的業務人員管理內控不完善，銷售內部控制制度不嚴, 合同審查不嚴。財務部門與銷售部門職責不明，未能及時定期核對賬目，從而使財務部門核算的應收賬款與客戶有誤差時，與銷售部門職責溝通相脫節的問題不能及時暴露，進而造成企業的應收賬款余額一直保持在高位，賬齡時間過長，有的失去法律有效訴訟時效，對應收賬款失去控制。

從企業盈利角度看，運用賒銷這種信用模式，短期內能夠使得企業賬面利潤的增長，但同時企業也面臨更大的貨款回收風險。從專業化角度看，應收賬款管理是一項專業性技術性很強的工作，它包括了對客戶調查分析、信用狀況管理、賬款控制、資金回籠等工作。僅靠財務部門并不能有效控制應收賬款的信用風險，因為開發調研用戶、簽訂合同財務部門均沒有參與，所以并不了解客戶背景和具體的交易狀況，無法對客戶的信用狀況作準確評估，也就無法承擔應收賬款管理中的各項工作。

2 應收賬款的管理建議

2.1 民爆企業應該加強對應收賬款的管理風險意識，盡量將應收賬款資金回收造成的損失控制在最小范圍內，選擇那些信用品質好的客戶，從根本上減少賒銷行為，利用最大的客戶信用去擴大產品銷售，盡可能縮小應收賬款周轉的周期，最大限度地降低應收賬款帶來的風險。

2.2 建立專門的信用機構，對應收賬款進行管理。企業信用風險管理是一項專業性、綜合性很強的工作，專業的事需要專業的人員去做，需要特定的部門或組織才能完成。企業對客戶的信用狀況管理需要專業的人員調查。企業要組織專業的人員定期開展對所有客戶資信情況進行調查，要劃分不同的等級，保證信用評級的客觀、準確；其次建立嚴格的賒銷審批機制，通過制度規定銷售人員相對應的客戶資信情況，從而享有一定金額的賒銷權限，凡是有特殊情況超過該金額的賒銷權限，必須經過企業相關部門信用評估后，可以采用聯簽方式最終由企業領導或集體做出決策。

2.3 民爆企業要對內部控制制度進一步完善， 應收帳款內部控制制度是企業內部一項重要的會計控制制度。 建立規范的應收賬款業務流程，從而保證應收賬款的有效實施，明確應收賬款控制目標和內部控制要點。企業要加強“事前、事中、事后”的全過程控制，少數銷售人業務員利用企業管理混亂的現狀，趁機渾水摸魚，無視企業規章制度及法律法規。比如在應收賬款的回收工作上，企業沒有合法有效的授權制度，導致業務人員私自取得銀行承兌匯票等資金并不及時上交給財務部門，更有甚者，有業務人員私自將銀行承兌匯票兌付，給企業造成直接經濟損失，花費大量的物力和人力去追討。

2.4 完善企業的激勵機制，企業為了激勵銷售人員完成銷售任務，采取了銷售量與工資掛鉤，而將應收賬款欠款余額考核比例很小甚至不考核，造成銷售人員為了擴大銷量多收入采取賒銷方式去銷售產品，且不及時去催收貨款，導致應收賬款余額的不斷增加，同時提高了呆壞賬的風險。企業應將應收賬款回收期、壞賬比率作為參考依據，同時每個業務人員對自己的客戶要負責到底，即從開發用戶、銷售產品到貨款回收要全面負責，讓內部控制制度得到真正落實與執行。

2.5 企業還要加強合同的管理，尤其是對金額較大的合同，要認真進行合同的評審工作，沒有授權，任何人不得隨意簽訂合同。對于應收賬款的日常管理工作同樣需要重視，財務部門、銷售部門等要做好協調工作，至少每個月都要進行日常的賬目核對，對發現異常的應收賬款，及時與客戶核對及催收；在應收賬款行為發生時做好應收賬款的詳細記錄。建立健全完善的壞賬準備制度，按科學的會計處理方法做好壞賬準備工作。

總之，應收賬款的管理不僅影響到企業的資金周轉，也會影響企業的運營與長期發展，民爆企業應將應收賬款管理作為一個長期的制度化的工作，由于市場的原因無法避免應收賬款的發生，但是要力爭將應收賬款控制在一個合理的水平，及時梳理應收賬款情況，加強賬齡分析，對于有可能產生的呆壞賬風險的客戶，盡早拿起法律武器進行貨款的催收，保證企業的合法利益。