我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管與納稅籌劃研究

文/楊麗穎，重慶工貿(mào)職業(yè)技術(shù)學(xué)院

1 電子商務(wù)企業(yè)的概要分析

從廣義上來(lái)看，電子商務(wù)也就是指企業(yè)通過(guò)相應(yīng)的電子途徑，依托互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，推動(dòng)公司商業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)順利開(kāi)展的一種方式。電子商務(wù)企業(yè)強(qiáng)調(diào)通過(guò)電子工具的使用讓公司內(nèi)部外部的信息交流更加順暢，從而使企業(yè)、客戶以及合作伙伴之間能夠以更加平等有效的方式開(kāi)展商業(yè)活動(dòng)。電子商務(wù)的應(yīng)用范圍包括投資決策、商務(wù)市場(chǎng)開(kāi)發(fā)、維持客戶關(guān)系、采集市場(chǎng)信息、線上線下的推廣活動(dòng)以及物流售后服務(wù)等，不僅涵蓋了企業(yè)管理方面的內(nèi)容，還包括客戶服務(wù)等方面的內(nèi)容。而從狹義的角度來(lái)看，電子商務(wù)是一種能夠利用互聯(lián)網(wǎng)來(lái)展開(kāi)全球商務(wù)活動(dòng)的方式，通過(guò)對(duì)商品供需關(guān)系的全面分析，在線上進(jìn)行交易活動(dòng)，交易的主體往往是消費(fèi)者、商品供應(yīng)者以及市場(chǎng)中介三個(gè)方面，而商品的范圍也包括了有形商品、無(wú)形商品和商務(wù)產(chǎn)品多個(gè)方面。我們?cè)诳紤]企業(yè)稅收征管與納稅規(guī)劃時(shí)，往往是以狹義角度下電子商務(wù)企業(yè)進(jìn)行研究和分析。

2 電子商務(wù)企業(yè)稅收征管的對(duì)策

2.1 建立平臺(tái)式的稅收征管體系

從國(guó)際成熟的電子商務(wù)稅收管理經(jīng)驗(yàn)來(lái)看，建立平臺(tái)式的稅收征管體系有著一定的必要性，能夠使第三方的監(jiān)管職能得到充分發(fā)揮，從而使多種管理模式和管理制度得到全面的實(shí)施。納稅人、稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)以及電子商務(wù)平臺(tái)往往處于一種三方博弈的關(guān)系，在網(wǎng)絡(luò)交易時(shí)，消費(fèi)者與商家在確認(rèn)、購(gòu)買、銷售這個(gè)復(fù)雜的過(guò)程中，實(shí)行無(wú)紙化交易，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)核查的難度，由于電子商務(wù)交易信息可以被刪除修改，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)據(jù)可查，對(duì)其交易量也無(wú)法確定，容易造成稅款流失。管理部門往往通過(guò)第三方平臺(tái)對(duì)納稅人進(jìn)行監(jiān)管，而平臺(tái)會(huì)向雙方提供稅務(wù)管理的相關(guān)信息，納稅人和管理部門在得到信息之后，會(huì)對(duì)情況進(jìn)行符合，將篩選后的信息反饋到電子商務(wù)平臺(tái)之上，最終核定需要繳納的稅種和稅額。在這種情況之下，能夠有效解決其他行業(yè)的跟風(fēng)問(wèn)題，使市場(chǎng)活動(dòng)能夠在井然有序的情況下順利開(kāi)展，同時(shí)也能夠?yàn)殡娮由虅?wù)企業(yè)提供更加公平的稅務(wù)管理機(jī)制。通過(guò)第三方平臺(tái)的建立，也能夠?qū)﹄娮由虅?wù)企業(yè)進(jìn)行全面監(jiān)督，規(guī)避有些C2C模式利用平臺(tái)偷稅漏稅的現(xiàn)象，從而推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)市場(chǎng)的健康運(yùn)行。

2.2 建立網(wǎng)絡(luò)中介信息的電子商務(wù)稅收管理體系

稅務(wù)管理部門應(yīng)該能夠進(jìn)一步完善和優(yōu)化稅務(wù)管理過(guò)程，從提升納稅人主動(dòng)納稅的意愿出發(fā)，不斷整合網(wǎng)絡(luò)中介信息，完善電子商務(wù)稅收管理體系，并建立信息流通效率較高的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)管理平臺(tái)，從而解決在當(dāng)前電子商務(wù)企業(yè)征收稅務(wù)管理過(guò)程之中存在的信息不對(duì)稱的問(wèn)題。通過(guò)這種方式，多種監(jiān)管措施的實(shí)施將更加簡(jiǎn)單和高效，信息流的控制效力也能夠得到全面保障。而稅務(wù)部門也應(yīng)該加強(qiáng)與第三方支付平臺(tái)以及電子商務(wù)企業(yè)的聯(lián)系，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)中介信息，創(chuàng)設(shè)信息化的網(wǎng)絡(luò)稅務(wù)管理體系，進(jìn)而使多種稅務(wù)管理業(yè)務(wù)能夠得到更加全面地開(kāi)展。

2.3 建立網(wǎng)絡(luò)中介與稅務(wù)部門的協(xié)調(diào)機(jī)制

從實(shí)際調(diào)研分析上來(lái)看，在中國(guó)電子商務(wù)管理之中，不僅要能夠做好管理體系的建設(shè)，也要能夠從規(guī)定和制度上下足功夫，使其得到進(jìn)一步的完善與優(yōu)化。當(dāng)前存在著電子商務(wù)第三方平臺(tái)不配合稅務(wù)部門管理的問(wèn)題，這也就要求稅務(wù)部門能夠全面的掌控交易信息，并從納稅人的個(gè)人材料和經(jīng)營(yíng)信息等方面出發(fā)，設(shè)立多種行之有效的獎(jiǎng)懲制度，不斷協(xié)調(diào)支付平臺(tái)、納稅人與稅務(wù)部門之間的關(guān)系，并通過(guò)網(wǎng)絡(luò)中介交易檢查制度的建立，讓各個(gè)平臺(tái)數(shù)據(jù)信息都能夠得到合理的審查。稅務(wù)部門也應(yīng)該能夠建立與中介機(jī)構(gòu)深入交流和溝通的橋梁，從而使我國(guó)稅務(wù)管理事業(yè)能夠得到更加健康的發(fā)展。

3 電子商務(wù)企業(yè)納稅籌劃的對(duì)策

3.1 充分發(fā)揮政府的主導(dǎo)作用

我國(guó)政府應(yīng)該能夠充分發(fā)揮自身主導(dǎo)作用，通過(guò)政策支持和積極引導(dǎo)的方式，不斷完善稅務(wù)相關(guān)的法律法規(guī)，提升對(duì)稅務(wù)管理的掌控力度。稅務(wù)管理工作能夠?yàn)閲?guó)家財(cái)政來(lái)源提供堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)，而這也要求稅務(wù)管理人員能夠在合法合規(guī)的基礎(chǔ)上，不斷探尋幫助企業(yè)節(jié)省稅費(fèi)的方法，從而為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的全面發(fā)展注入可持續(xù)發(fā)展的機(jī)制。電子商務(wù)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)地位正在不斷提升，而政府也應(yīng)該給予相關(guān)企業(yè)必要的優(yōu)惠政策，為納稅籌劃提供更加廣闊的空間，鼓勵(lì)和引導(dǎo)企業(yè)能夠不斷革新自身經(jīng)營(yíng)模式與經(jīng)營(yíng)理念從而提升企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

3.2 不斷提升納稅籌劃與電子商務(wù)的匹配程度

電子商務(wù)行業(yè)的經(jīng)營(yíng)模式以及經(jīng)營(yíng)方法都有著一定的差異性，而這也就要求了企業(yè)能夠從行業(yè)特征出發(fā)，不斷提升納稅籌劃與本企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的匹配程度，從而使納稅籌劃更加科學(xué)合理。企業(yè)要能夠深入了解到電子商務(wù)行業(yè)下每一個(gè)分屬行業(yè)的主要特點(diǎn)，考慮行業(yè)的實(shí)際屬性和主要特點(diǎn)，以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)的地域性特征，然后進(jìn)行納稅規(guī)劃的制定與優(yōu)化，深入分析和探究納稅規(guī)劃的利益點(diǎn)，從而使企業(yè)的價(jià)值能夠得到充分的發(fā)揮。

3.3 重視納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)管理工作

納稅規(guī)劃的科學(xué)制定能夠使企業(yè)達(dá)到增值的目標(biāo)，然而在這個(gè)過(guò)程之中，往往也伴隨著相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)。由于多種客觀因素的存在，往往會(huì)導(dǎo)致企業(yè)納稅籌劃的實(shí)際執(zhí)行情況與預(yù)期不符，最終導(dǎo)致出現(xiàn)收入無(wú)法得到確定的問(wèn)題，這也就要求企業(yè)能夠從我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)法律法規(guī)處罰，分析財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)、執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)和企業(yè)信譽(yù)風(fēng)險(xiǎn)，不能在納稅籌劃過(guò)程之中出現(xiàn)偷稅漏稅的問(wèn)題，也不能因?yàn)椴豢茖W(xué)的納稅籌劃導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的提升。企業(yè)應(yīng)該根據(jù)當(dāng)前的稅務(wù)法律，嚴(yán)格要求納稅籌劃的過(guò)程，同時(shí)使其更具有前瞻性和預(yù)計(jì)性，防止方案之中存在著過(guò)多的局限性，要能夠?qū)Χ悇?wù)法規(guī)之中存在的空白地帶進(jìn)行深入的解讀，然后采取行之有效的執(zhí)行措施，從而降低電子商務(wù)企業(yè)即將面臨的納稅籌劃風(fēng)險(xiǎn)。

4 結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，要想使我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)稅收征管工作與納稅籌劃工作更加完善，維護(hù)我國(guó)根本利益，必須從我國(guó)現(xiàn)行的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)和法律要求出發(fā)，加強(qiáng)稅務(wù)部門、網(wǎng)絡(luò)中介以及納稅企業(yè)的協(xié)調(diào)監(jiān)督力度，提升多種信息交流的效力，使稅收征管和納稅籌劃工作開(kāi)展更加科學(xué)與合理，進(jìn)而推動(dòng)我國(guó)電子商務(wù)企業(yè)的深入發(fā)展。