企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制的建設(shè)與風(fēng)險防范

文/宋娟，江西欣典文化傳播有限公司

1 引言

隨著社會市場的推動，企業(yè)的發(fā)展變得更加地具有挑戰(zhàn)性。為了能夠在市場中取得優(yōu)勢，許多企業(yè)必須通過提高自身價值，提高競爭力。就目前而言，我國企業(yè)在財務(wù)管理方面，財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)以及風(fēng)險規(guī)避方面存在一定的問題，企業(yè)管理者對面臨的問題應(yīng)該理性的分析這些問題，找到解決問題的最佳的手段，全面提升企業(yè)的市場競爭力，為推動企業(yè)的快速發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。

2 企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體系的主要內(nèi)容

企業(yè)內(nèi)控制度是指為了保證企業(yè)資金資產(chǎn)安全完整，保證企業(yè)經(jīng)營活動有序、順利進行而制定的一系列管理流程和制度措施。具體到財務(wù)內(nèi)控主要是指與企業(yè)資金管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度。具體包括以下方面的內(nèi)容：1）內(nèi)部控制環(huán)境。主要指企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配、內(nèi)部審計、人力資源制度和文化建設(shè)等內(nèi)容2）風(fēng)險評估。指企業(yè)風(fēng)險評估目標設(shè)置的合理性、展開風(fēng)險評估覆蓋的全面性以及風(fēng)險評估結(jié)果的有效性和應(yīng)對策略的科學(xué)性；3）控制活動。根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果設(shè)置的內(nèi)部控制措施的科學(xué)性和控制效果的有效性；4）內(nèi)部控制信息和溝通。企業(yè)內(nèi)部控制信息的收集、處理和傳遞程序的嚴密性，分析信息技術(shù)在內(nèi)控信息中發(fā)揮的作用，判斷企業(yè)在反舞弊工作相關(guān)工作機制的有效性；5）內(nèi)部監(jiān)督制度。它指企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)的職責權(quán)限和實施情況的有效性。

3 加強財務(wù)內(nèi)控管理在企業(yè)中的現(xiàn)實意義

1）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控確保了企業(yè)資產(chǎn)的安全、完整。財務(wù)內(nèi)控制度的健全，實現(xiàn)了對企業(yè)經(jīng)營活動中資金動態(tài)進行有利監(jiān)管，強化了對企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的管控，有利于企業(yè)負責人、高層管理者準確掌握企業(yè)發(fā)展情況，有效起到查缺補漏及時止損的作用，從而確保企業(yè)資產(chǎn)安全、完整。2）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能夠確保會計信息的完整、可靠，從而增強財務(wù)報表的真實性、可靠性。企業(yè)通過建立財務(wù)內(nèi)部控制制度體系，對企業(yè)經(jīng)營活動進行審核，進一步強化會計監(jiān)督行為的實施，使企業(yè)財務(wù)會計信息真實、完整，為企業(yè)科學(xué)制定戰(zhàn)略決策提供可靠的財務(wù)報表、財務(wù)報告。3）企業(yè)財務(wù)內(nèi)控能夠確保、促進企業(yè)戰(zhàn)略目標順利實現(xiàn)。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控管理過程中，通過完善的組織機構(gòu)、管理層級設(shè)置、崗位職權(quán)明確和權(quán)力運行制等，有效實現(xiàn)分級授權(quán)和按崗設(shè)權(quán)，避免財務(wù)信息的漏洞，最大程度消除財務(wù)舞弊可能，從而為企業(yè)戰(zhàn)略目標實現(xiàn)提供重要保障。

4 當前企業(yè)財務(wù)管理內(nèi)控體制建設(shè)存在的問題

4.1 財務(wù)部門內(nèi)控意識薄弱

由于我國企業(yè)的種類繁多，而這些企業(yè)大都是以經(jīng)濟效益為最大發(fā)展目標，并沒有考慮到長期利益的問題。導(dǎo)致企業(yè)的風(fēng)險和資金問題難以得到控制，長此以往就會為財務(wù)系統(tǒng)造成巨大的影響。財務(wù)部門對內(nèi)部控制意識不夠強烈，導(dǎo)致管理人員在項目上存在浪費等等情況，支出的資金不能得到相應(yīng)的回報、預(yù)算超額、資金流動較慢。對以后的投資風(fēng)險加高，所以良好的內(nèi)部控制意識對于企業(yè)的發(fā)展相當重要。

4.2 企業(yè)內(nèi)缺少完善的內(nèi)部控制管理體系

在市場經(jīng)濟體系不斷完善的背景下，各大企業(yè)的結(jié)構(gòu)組成愈發(fā)完善，為更好地管理部門，很多企業(yè)都設(shè)置一個監(jiān)督管理部門，負責對中層領(lǐng)導(dǎo)和高層領(lǐng)導(dǎo)的工作方式、工作內(nèi)容、工作態(tài)度等進行全面監(jiān)督，從而確保各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的相關(guān)管理工作得以順利開展。但多數(shù)企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展過程中，并沒有充分發(fā)揮出監(jiān)督管理部門應(yīng)有的作用和功能，不但對內(nèi)控管理工作造成了一定程度的影響，也制約了企業(yè)的發(fā)展速度。雖然一些企業(yè)也開展了內(nèi)控管理相關(guān)工作，但由于對內(nèi)控管理工作的認識缺乏，尚未構(gòu)建完善內(nèi)控管理體系，致使在開展內(nèi)控管理中，缺乏可參考的經(jīng)驗及啟示，各項工作難以順利開展，甚至限制了企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

4.3 財務(wù)內(nèi)控管理人員創(chuàng)新不足

管理人員是一個企業(yè)的關(guān)鍵和核心所在，能夠?qū)ζ髽I(yè)的發(fā)展起到積極的引領(lǐng)作用。只有做好企業(yè)管理人員工作，才能使企業(yè)內(nèi)部更加高效協(xié)調(diào)的運轉(zhuǎn)。但是在財務(wù)內(nèi)控創(chuàng)新的實際工作中，管理者未能充分采取創(chuàng)新的措施和對策，也未能采取積極的鼓勵性和激勵性措施來調(diào)動員工的創(chuàng)新。

4.4 財務(wù)內(nèi)控環(huán)境不佳

企業(yè)并未充分重視財務(wù)內(nèi)控管理工作，沒有將其納入企業(yè)戰(zhàn)略層面，認為財務(wù)管理便是簡單的賬務(wù)處理、報稅以及制作財務(wù)報表，局限于基本的會計工作內(nèi)容。同時，企業(yè)并未配置完善的組織人員，管理出現(xiàn)斷層。企業(yè)存在崗位與職能部門缺失問題，決策權(quán)力比較集中，造成了信息不對稱，且內(nèi)控管理措施銜接不流暢，沒有明確劃分崗位職責，降低了財務(wù)工作效率。

5 提高內(nèi)控體制建設(shè)和風(fēng)險防范水平的策略

5.1 建立健全內(nèi)部控制制度

健全完善的內(nèi)部控制制度，是保證內(nèi)控有效執(zhí)行的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制制度應(yīng)該全方位覆蓋企業(yè)的各項經(jīng)濟活動，從企業(yè)的采購，生產(chǎn)，到市場推廣營銷、售后服務(wù)以及財務(wù)和人事管理等方面，全面納入內(nèi)控管理體系。要對企業(yè)的業(yè)務(wù)流程逐個進行梳理和規(guī)范，特別是對于內(nèi)控風(fēng)險測試中重要的業(yè)務(wù)流程和容易出現(xiàn)問題的風(fēng)險點，有針對性得制定相關(guān)制度進行風(fēng)險防范。企業(yè)在完善內(nèi)控機構(gòu)設(shè)置，健全內(nèi)控制度建設(shè)以后，還要加強對內(nèi)控管理制度的學(xué)習(xí)和貫徹執(zhí)行，將內(nèi)控管理理念覆蓋到企業(yè)的每一個員工，保證相關(guān)制度被有效執(zhí)行，使其在企業(yè)管理中真正發(fā)揮作用。

5.2 提升信息化技術(shù)水平

完善的財務(wù)內(nèi)控信息化系統(tǒng)可以為企業(yè)信息共享和信息整合打下堅實的基礎(chǔ)，因此企業(yè)應(yīng)加強信息化系統(tǒng)的推行。企業(yè)管理層應(yīng)充分認識到信息化系統(tǒng)的重要性，通過增加人力、財力對企業(yè)信息化系統(tǒng)進行改革，形成商品從采購訂單開始至銷售完成，全程通過業(yè)務(wù)系統(tǒng)。財務(wù)的賬務(wù)處理從采購發(fā)票至銷售實現(xiàn)，全部通過業(yè)務(wù)模塊真實業(yè)務(wù)完成情況審核生成財務(wù)數(shù)據(jù)，最后完成報表編制，全程在系統(tǒng)中進行，有效地實現(xiàn)了業(yè)財融合，提高了工作效率。建立財務(wù)信息共享中心模式，構(gòu)建高效的企業(yè)統(tǒng)一核算平臺。通過財務(wù)信息共享模式，實現(xiàn)企業(yè)財務(wù)核算信息的共享，從而提升數(shù)據(jù)質(zhì)量，提高流程標準化程度和效率，加強企業(yè)對風(fēng)險的管控。

5.3 提升內(nèi)部控制管理意識

在落實內(nèi)控管理過程中，為充分發(fā)揮內(nèi)控管理的價值和作用，避免流于表面，就必須定期對內(nèi)控管理人員進行培訓(xùn)和管理，從而逐步提升管理人員對內(nèi)控管理的認知度。然后在通過管理者把內(nèi)控管理的重要性、作用、意義等層層傳遞給基層管理人員，逐步提升全體人員的綜合職業(yè)素質(zhì)。此外，要定期開展關(guān)于內(nèi)控管理的文化建設(shè)相關(guān)工作，在企業(yè)網(wǎng)站、期刊、報紙等上對內(nèi)控管理進行宣傳，加強全體職員對內(nèi)控管理重要性。內(nèi)控管理人員還要定期和員工進行溝通交流，提高員工對內(nèi)控管理的重視度，從而實現(xiàn)全員參與。

5.4 創(chuàng)新財務(wù)內(nèi)控管理理念

理念的先進性對所要采取的行動和措施具有引導(dǎo)性和決定性的影響。因此，必須引導(dǎo)企業(yè)管理人員注意到創(chuàng)新的重要意義和作用，在企業(yè)內(nèi)部營造良好的創(chuàng)新氛圍，鼓勵所有人員積極創(chuàng)新。首先，管理人員要樹立創(chuàng)新意識，允許企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)“不同”的意見和聲音;其次，要平等地對待每一位員工，對他們采取激勵性和鼓勵性措施，允許他們說出自己的想法和見解;最后，要樹立與時代發(fā)展和社會進步相適應(yīng)的創(chuàng)新理念，不僅可以提高經(jīng)濟效益，而且可以促進社會的和諧穩(wěn)定、國家的繁榮昌盛以及國民經(jīng)濟的可持續(xù)發(fā)展。

5.5 優(yōu)化企業(yè)財務(wù)內(nèi)控人力資源建設(shè)

優(yōu)秀的執(zhí)行團隊是企業(yè)進行一切工作的前提保障。新形勢下，企業(yè)要想實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系的優(yōu)化建設(shè)就必須提升和優(yōu)化財務(wù)內(nèi)控人員的技能架構(gòu)。招聘專業(yè)的財務(wù)內(nèi)控管理人才，對企業(yè)自有內(nèi)控人員進行專業(yè)的技術(shù)培訓(xùn)，打造一支兼具管理、財務(wù)、分析的財務(wù)內(nèi)控人才隊伍，進而幫助企業(yè)順利的實現(xiàn)財務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)。

6 結(jié)束語

綜上所述，財務(wù)內(nèi)控管理對于企業(yè)來說是十分重要的環(huán)節(jié)之一。近年來，我國經(jīng)濟結(jié)構(gòu)調(diào)整，經(jīng)濟增長速度放緩，企業(yè)面臨著更加嚴峻的考驗，在這種形勢下企業(yè)必須要重視財務(wù)內(nèi)控管理水平，進一步加強財務(wù)內(nèi)控的自我評價體系及監(jiān)督，積極采取措施整改或修復(fù)財務(wù)內(nèi)控缺陷，提升財務(wù)內(nèi)控質(zhì)量，以保證企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險的控制能力及規(guī)避能力，降低財務(wù)風(fēng)險，從而推動企業(yè)健康、平穩(wěn)、長遠的發(fā)展。