石化企業財務對標管理模式探索與實踐

文/王永梅，中國石化集團共享服務有限公司東營分公司

對標管理是發現企業自身不足和差距，向行業內先進企業學習，提升企業發展水平的一種有效手段，在企業生產管理、財務管理和市場管理等多個領域被廣泛應用，并取得了較好的效果。本文闡述了財務對標管理的內涵和意義，并從財務角度出發，探討對標管理在石化企業的具體應用，進而提出當前石化企業財務對標管理存在的問題及建議。

1 財務對標管理的基本內涵與原則

1.1 財務對標管理的基本內涵

對標管理是指企業以行業內或行業外的一流企業作為標桿，從各個方面與標桿企業進行比較、分析、判斷，通過學習他人的先進經驗來改善自身的不足，從而趕超標桿企業，不斷追求優秀業績的良性循環過程。當前，對標管理已經是企業改善業績的重要管理方法和工具，為企業提供了可行、可信的奮斗目標，通過與標桿比較，尋求其中存在的問題和差距進行管理和改進 。開展財務對標管理是對標管理在財務管理領域的有效應用，是實現財務精細化管理的一種途徑、方法和措施。通過開展財務對標管理，促進企業財務管理的深化與細化，找準差距，挖掘提升空間，明確努力方向，最終轉變企業增長方式，提高企業競爭能力與經濟效益。

1.2 財務對標管理的基本原則

1.2.1 全面系統原則。在對標范圍上，與行業內相似企業、先進企業對標，與同區域主要競爭對手進行對標，對標管理工作要覆蓋企業各方面業務，實現不同層面的對標。

1.2.2 先進導向原則。對標指標必須真實、準確，反映企業經營管理水平，以國內同行業先進企業、本區域主要競爭對手為對標目標。

1.2.3 科學實用原則。指標設置要符合企業發展實際和需要，以提高企業資本回報率、促進提質增效和長期有效發展為最終目標，按照現狀查擺、對標比較、整改落實、完善提高的流程，提升企業的競爭能力。

1.2.4 循序漸進原則。要嚴格對標制度，實施定期對標，根據公司發展戰略要求，按照動態管理，持續完善，逐步提高的原則，不斷完善流程管理、過程控制和管理手段，進一步完善企業指標體系。

1.2.5 量化可比原則。對標時要確保對標口徑一致.合理剔除非正常因素及不可比因素.保證對標結果和評價的客觀性、有效性。

2 財務對標管理在石化企業的應用

本文所說的財務對標管理是指石化企業以行業內規模相近、工藝相似的企業作為標的對象，從加工量、生產工藝流程、裝置設施、關鍵財務指標等方面與標的企業進行比較、分析和判斷，進而促進企業查短板、強管理、抓落實，不斷提高管理水平、實現更高業績的過程。

2.1 明確行業內位置

在石化企業對標管理過程中，需明確企業各項關鍵指標在行業內的位置，主要包括利潤總額、噸油利潤、加工費、原油進廠成本、原油庫存、成品油庫存和半成品庫存等指標。

2.2 合理選擇對標對象

在進行財務對標管理的過程中，對標對象的選擇是后續對標分析和制定措施的基礎。合理選擇對標對象尤為重要，在對標對象的選擇過程中，重點關注以下兩方面：一是應選擇煉油加工能力相當的企業，可比性更強；二是選擇主體裝置接近，工藝流程相似的企業，更具可比性。

2.3 對標管理的主要模式

進行財務對標管理，首先，從加工量、生產工藝流程等方面進行大體比較分析；其次，對影響經濟效益的關鍵因素逐一進行比較，發現影響經濟效益差異的原因，提出解決措施，主要從以下幾個方面入手進行對比分析：

2.3.1 原油（含原料油）成本差異

按照同品種原油的單位成本差異與各原油品種加工量計算原油成本差異對效益的影響當原油期初無庫存時，原油單位采購成本與原油單位加工成本相同；當原油期初有庫存時，

原油單位加工成本將受到影響，可以用原油單位采購成本與原油單位加工成本的差異和原油加工量計算期初原油庫存的影響。

2.3.2 產品銷量差異及銷售結構差異

一方面，應注重產品銷量對效益的影響，用產品銷量差異與該產品的毛利計算產品銷量差異對收入的影響，也就是銷量差異對效益的影響。另一方面，應注重不同銷售結構對企業盈利水平的影響，一般情況下，產品總銷量相同，銷售高效產品比例越大，企業的盈利能力越高。因此，在當前油氣銷售具有毛利的情況下，提高企業生產負荷，加大銷售力度，優化銷售結構是石化企業提質增效的有效途徑。

3 石化企業財務對標管理存在的問題和建議

3.1 財務對標管理需要相關業務部門的支持和配合

通過財務部門對標分析，雖然在一定程度上可以找到本企業的短板和差距，但是一些對標分析的結果不夠深入，往往只停留在業務表面，在措施的制定和落實方面，也經常會遇到業務、生產部門不執行和執行不到位的問題。在這種情況下，業財融合顯得尤為重要，需要財務工作進一步向生產經營關鍵環節延伸，與生產裝置、業務流程緊密結合，努力從生產的角度分析問題，提高財務對標分析結果的實用性。生產部門、計劃部門、技術部門和營銷部門應該參與到對標管理過程中，發揮在優化排產、工藝流程、生產技術、原料管理等方面的優勢，進一步深化對標分析，從各自的角度發現問題、提出措施、推進落實。各部門積極協作，做好對標管理工作，促進企業戰略目標的實現，進一步提升企業競爭力。

3.2 財務對標管理需要建立對標數據獲取平臺

目前，我國的一些大型石化企業對經營數據和生產數據的保密非常嚴格，給跨集團的對標工作帶來一定困難。希望國家主管部門、行業協會可以牽頭，建立對標數據的數據庫，定期更新，分享各自的成功經驗，共同推進中國石化企業的長足發展。