公司應(yīng)收賬款管理存在的問題
——以LT公司為例

文/靳振閃，河南金道會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）

1 應(yīng)收賬款質(zhì)量有待提高

對(duì)LT公司的背景和組織架構(gòu)做了簡(jiǎn)單的介紹，又從規(guī)模、增長(zhǎng)趨勢(shì)、變現(xiàn)能力、賬齡分析、客戶構(gòu)成五方面對(duì)應(yīng)收賬款的質(zhì)量進(jìn)行分析，緊接著介紹了應(yīng)收賬款管理的內(nèi)容和一些硬件軟件設(shè)施，如管理組織結(jié)構(gòu)、管理內(nèi)容、流程、制度和政策。全方位的展示了L T公司應(yīng)收賬款和管理方面的一些現(xiàn)實(shí)情況，從以上分析可以看出L T公司應(yīng)收賬款質(zhì)量和管理效果都存在問題，具體體現(xiàn)在一下幾個(gè)方面:

1.1 大規(guī)模賒銷造成應(yīng)收賬款比重較高，且規(guī)模比重逐年上升。行業(yè)同質(zhì)化競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，公司為了擴(kuò)大市場(chǎng)份額，增加銷售量一再放寬信用政策。截止2017年應(yīng)收賬款的總額達(dá)到了700萬(wàn)，占銷售收入和流動(dòng)資產(chǎn)的比重分別高達(dá)64%和47 070，公司正處于上升時(shí)期，流動(dòng)資金需求量大，而過(guò)高的應(yīng)收賬款比重會(huì)降低企業(yè)資金的運(yùn)轉(zhuǎn)效率，增加企業(yè)的壞賬風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 應(yīng)收賬款增長(zhǎng)高于銷售收入的增長(zhǎng)幅度，說(shuō)明應(yīng)收賬款的增加對(duì)銷售收入的增加可能己經(jīng)產(chǎn)生負(fù)面影響，應(yīng)收賬款占用了企業(yè)部分資金，企業(yè)無(wú)法以現(xiàn)款的方式大規(guī)模采購(gòu)原材料，為了生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要只能融資，增加成本，長(zhǎng)此以往，企業(yè)資金鏈就會(huì)斷裂。

1.3 應(yīng)收賬款的賬齡變長(zhǎng)，周轉(zhuǎn)效率變慢。說(shuō)明應(yīng)收賬款的回收期越來(lái)越長(zhǎng)，流動(dòng)性變差，占用營(yíng)運(yùn)資金的數(shù)額在不斷增大，壞賬可能性增加，影響企業(yè)運(yùn)營(yíng)的質(zhì)量和效率。

1.4 公司信用風(fēng)險(xiǎn)集中，公司在政策、制度和流程設(shè)計(jì)方面照搬現(xiàn)象嚴(yán)重，過(guò)于空泛，形同虛設(shè)。

2 應(yīng)收賬款事前管理環(huán)節(jié)缺失

事前管理環(huán)節(jié)包括客戶資信評(píng)估和信用政策的制定，在這兩大塊LT公司的問題如下:

2.1 LT公司未對(duì)客戶進(jìn)行有效的資信評(píng)估

公司客戶信息調(diào)查主要是取得該客戶訂單的銷售專員負(fù)責(zé)，當(dāng)客戶提出賒銷請(qǐng)求時(shí)，銷售專員要對(duì)客戶進(jìn)行全面了解，全面了解可能涉及的信息包括:客戶身份證明、企業(yè)營(yíng)業(yè)執(zhí)照和工商登記、銀行賬號(hào)、財(cái)務(wù)狀況、營(yíng)業(yè)狀況和賒銷交易記錄。然而在實(shí)際工作中，銷售人員都背負(fù)著一定的銷售指標(biāo)和業(yè)績(jī)壓力，為了能與客戶盡快簽訂訂單，對(duì)客戶基礎(chǔ)信息和財(cái)務(wù)狀況重視不夠，更別說(shuō)形成報(bào)告和書面文件。

2.2 LT公司信用政策沒有明確的控制標(biāo)準(zhǔn)

另外，根據(jù)信用管理的理論，企業(yè)的賒銷業(yè)務(wù)的一個(gè)關(guān)鍵控制點(diǎn)是制定合適的的信用政策，它是應(yīng)收賬款管理的基礎(chǔ)，信用政策規(guī)定了企業(yè)賒銷業(yè)務(wù)整體和某個(gè)客戶的賒銷標(biāo)準(zhǔn)、賒銷條件、賒銷金額。LT公司銷售人員通常將以往經(jīng)驗(yàn)和客戶關(guān)系發(fā)展程度作為評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，協(xié)商判定信用額度和賒銷期限，沒有針對(duì)行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)趨勢(shì)、客戶企業(yè)資信情況來(lái)選擇信用政策，甚至不少業(yè)務(wù)人員為了拉攏客戶，不斷降低賒銷門檻，客戶即使達(dá)不到某項(xiàng)信用標(biāo)準(zhǔn)，也給予某個(gè)額度內(nèi)的信用優(yōu)惠，或者隱瞞其信用等級(jí)，提高信用額度，延長(zhǎng)信用期限。

3 應(yīng)收賬款日常管理不到位

3.1 對(duì)賬及反饋不及時(shí)

在對(duì)賬管理方面，LT公司在應(yīng)收賬款管理制度里明確指出，銷售部要與財(cái)務(wù)部每月初進(jìn)行對(duì)賬，實(shí)際在執(zhí)行過(guò)程中一般只有在中期或者年末的時(shí)候才會(huì)進(jìn)行。在和外部客戶對(duì)賬方面，銷售人員往往沒有時(shí)間上門和客戶核對(duì)，都是發(fā)傳真或者郵件和對(duì)方確認(rèn)，但是并沒有對(duì)對(duì)賬結(jié)果和問題進(jìn)行及時(shí)反饋，在實(shí)地調(diào)查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)1 7年7月的一批對(duì)賬單發(fā)出了大概_(tái)50份，回收不到30份，其中6份金額顯示存在差異，銷售人員未關(guān)注到這些問題，更沒有及時(shí)查明原因進(jìn)行改正，等賬款到期回收時(shí)客戶提出金額有差異，浪費(fèi)相當(dāng)多的時(shí)間和精力去核實(shí)原因，部分是由于銷售人員在沒告知財(cái)務(wù)人員的情況下給予客戶的一些銷售折扣和現(xiàn)金折扣，有的由于時(shí)間過(guò)長(zhǎng)不能查明原因，只能不了了之，給公司造成了一定的損失。

3.2 核算和分析不準(zhǔn)確

本人在公司實(shí)地調(diào)研時(shí)發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款壞賬的核算有點(diǎn)混亂，有幾筆是在之前沒有計(jì)提壞賬而在發(fā)生了部分損失之后直接沖應(yīng)收賬款，壞賬準(zhǔn)備未與利潤(rùn)掛鉤，經(jīng)詢問是由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)處理不夠謹(jǐn)慎，認(rèn)為反應(yīng)最后結(jié)果就行。實(shí)際上這樣不規(guī)范的操作調(diào)節(jié)了企業(yè)的利潤(rùn)，不符合會(huì)計(jì)政策的規(guī)定。企業(yè)財(cái)務(wù)人員在進(jìn)行賬齡分析時(shí)，只是在某一個(gè)階段集中處理，時(shí)間上存在滯后性，另外所做的工作只是逐筆記錄不同客戶的賬齡，缺少深入的分析和動(dòng)態(tài)的跟蹤，從而不能讓公司及時(shí)根據(jù)賬款剩余時(shí)間制定合理的催收方案，另外，一年之內(nèi)的賬齡賬齡占應(yīng)收賬款的94070，比重龐大，有必要在進(jìn)行更細(xì)致的分類，比如六個(gè)月以內(nèi)的，這樣使應(yīng)收賬款賬齡更加細(xì)致，為其管理提供便利。

3.3 審批混亂

一般企業(yè)為了控制賒銷的風(fēng)險(xiǎn)，在賒銷是否符合相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，給予多少金額方面會(huì)制定一系列的流程，授予應(yīng)收賬款管理的各個(gè)負(fù)責(zé)人一定的額度權(quán)限，各個(gè)負(fù)責(zé)人在相應(yīng)的權(quán)限之內(nèi)進(jìn)行審批，審批全部通過(guò)之后才能執(zhí)行。LT公司文件規(guī)定賒銷合同金額超過(guò)五萬(wàn)元之后，先是由銷售人員和財(cái)務(wù)人員審核相關(guān)資料，再交給財(cái)務(wù)經(jīng)理和銷售經(jīng)理共同審批，另外相關(guān)部門口頭約定銷售人員自身的權(quán)限在_5萬(wàn)元之內(nèi)，銷售經(jīng)理在20萬(wàn)之內(nèi)，金額再高的話需要副總經(jīng)理和總經(jīng)理聯(lián)合審批，實(shí)際執(zhí)行中如果情況緊急，且金額在可接受范圍內(nèi)可以適當(dāng)變通。所以在實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中企業(yè)的信用審批流程和額度通常是一種形式，銷售合同如果不是金額過(guò)大一般都是合同簽訂的銷售專員說(shuō)了算，銷售人員經(jīng)常是口頭請(qǐng)示銷售經(jīng)理，銷售經(jīng)理通知財(cái)務(wù)經(jīng)理就可以完成審批流程，有時(shí)候訂單金額很大，總經(jīng)理也一般會(huì)授權(quán)銷售經(jīng)理全權(quán)代理自己審批。事后如果業(yè)務(wù)稍微輕松時(shí)會(huì)補(bǔ)幾個(gè)大額的賒銷審批單，賒銷審批的混亂也就直接導(dǎo)致企業(yè)客戶信用狀況參差不齊，呆賬和壞賬金額大，回收困難并且難以追究相關(guān)人員責(zé)任。