貨幣資金的會計控制管理途徑探討

文/郭燕杰，內黃縣疾病預防控制中心

隨著我國社會市場經濟的進一步發(fā)展，企事業(yè)單位也面臨著更多的要求，群眾需求的多元化增加了其壓力，這促使企事業(yè)單位做好資金管理工作，特別是要關注對貨幣資金的管理。要想提升貨幣資金管理效果，企事業(yè)單位應該加大會計控制管理力度，才能保證實現(xiàn)預期的效果，真正讓貨幣資金得到充分利用。對此企事業(yè)單位貨幣資金管理人員應該正確看待形勢，積極采取會計控制管理的方法，這樣才能在今后實現(xiàn)更好的發(fā)展。

1 貨幣資金會計控制管理的必要性

貨幣資金是單位擁有的現(xiàn)金、銀行存款及其他貨幣資金等，對企事業(yè)單位來說貨幣資金管理的好壞，將直接對今后的發(fā)展有著至關重要的影響，并關系著職工的工資發(fā)放與福利待遇。對任何一個單位來說，貨幣資金都是其生存與發(fā)展的基礎，必須高度關注對貨幣資金的會計控制管理，這是應盡的責任與義務。此外，貨幣資金也是標準的支付手段，有著較強的可接受性與流動性特點，在購買物資、支付費用和償還債務等過程中，能夠突破時間與地點的限制。因為貨幣資金可以將社會財富反映出來，也是能夠轉化為其他任何類型的資產，容易出現(xiàn)盜竊、挪用、短缺和舞弊等現(xiàn)象。企事業(yè)單位貨幣資金流動是否科學與合理，將對自身資金周轉、經營成敗等有著巨大的影響，對此必須做好對貨幣資金的會計控制管理工作，加大核算力度，促使國家財產更加安全與完整。同時也有利于讓金融市場秩序變得更加穩(wěn)定，維護財經紀律，也為企事業(yè)單位更好開展工作打牢了基礎。

2 貨幣資金會計控制管理的策略

2.1 相互分離控制不相容職務

在貨幣資金的會計控制管理中，企事業(yè)單位要堅持不相容職務分離的原則，在內部會計工作與相關工作崗位設計上要做好科學合理，并合理確定各自權限與職責，逐步建立起相互制衡的機制。如在貨幣資金支付上采取會計控制管理的措施，能夠在貨幣資金支付的授權批準、實際辦理、會計記錄和稽核監(jiān)察等，并涉及貨幣資金支付相關業(yè)務崗位，都需要做到相互分離，確保能夠實現(xiàn)有效制約，防止出現(xiàn)一人身兼數(shù)值的情況。這樣才能避免企事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務由一人負責，從而提升了貨幣資金的安全性，真正達到對貨幣資金會計控制管理的目的。

2.2 會計信息系統(tǒng)控制

為了提升貨幣資金會計控制管理效果，企事業(yè)單位應該從現(xiàn)行法律法規(guī)處罰，實行統(tǒng)一的會計制度，并結合各項工作要求制定完善的會計制度。在會計憑證、會計賬薄和財務會計報告等方面，也要將具體的處理程序確定下來，采取合理的會計檔案保管與會計工作交接方法。同時要讓每個會計工作人員采取崗位責任制，最大限度體現(xiàn)出會計監(jiān)督職能。在應用會計系統(tǒng)控制方法的時候，也要提高對憑證的審查與稽核重視程度，如在企事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務審核過程中，重點要注意原始憑證稽核、現(xiàn)金憑證審核、銀行憑證稽核以及轉賬憑證的稽核等，并將會計賬薄、財務會計報告等納入到稽核的范圍內，個業(yè)務環(huán)節(jié)都要做到規(guī)范與合理。這樣企事業(yè)單位貨幣資金業(yè)務審核工作才能高效開展，解決實際業(yè)務開展中遇到的各種問題，并結合實際情況不斷調整改正措施，才能提升會計控制管理效果，也保證貨幣資金使用的安全性。

2.3 授權審批控制

企事業(yè)單位在開展貨幣資金業(yè)務的時候，也要注重建立完善的授權審批制度，結合貨幣資金業(yè)務情況，在授權批準方式、權限、責任和程序都方面制定相應方法，做到各環(huán)節(jié)職責明確，分工合理。要將經辦人職責范圍確定下來，在工作上提出具體的要求，經辦人員要從自身授權范圍出發(fā)，將已有的職權履行到位，對工作負責，在職責范圍內結合支付申請、支付審批、支付復核和支付辦理等程序，保證貨幣資金支付業(yè)務的有效開展。在一些較為重要的貨幣資金支付業(yè)務上，企事業(yè)單位也要選擇集體決策與審批的方式，如在會計業(yè)務處理過程中，所有貨幣資金收支都需要通過相關授權部門的審核，同時貨幣資金支出也必須讓該授權部門嚴格審批。這樣企事業(yè)單位貨幣資金控制規(guī)范要求才能得到滿足，促使貨幣資金業(yè)務順利進行，也防止出現(xiàn)各種不利利用，促使貨幣資金利用率實現(xiàn)提升。

2.4 內部報告管理控制

企事業(yè)單位要結合貨幣資金業(yè)務開展情況，制定完善的內部報告制度，從將各項經濟活動如實反映出來。這樣能夠掌握各項經濟活動中形成的有價值信息，大幅度提升了內部管理的實效性，也讓會計控制管理工作有針對性開展。基于此企事業(yè)單位在貨幣資金控制管理中也要注重合理運用內部報告控制方法，對審批人員來說，要嚴格審核權限范圍內的各項貨幣資金業(yè)務，針對不規(guī)范的情況，貨幣資金經辦人員也有權利拒絕辦理，同時要及時將相關情況報送至上級授權部門。此外，企事業(yè)單位要定期對內部現(xiàn)金作出盤點，從而及時找出現(xiàn)金賬面與實際庫存不符的現(xiàn)行，便于第一時間采取有效處理措施。企事業(yè)單位也要對內部貨幣資金收入、支出和結存等信息作出報告，對今后資金流入與流出情況作出準確的預測。同時也要全面掌握當前現(xiàn)金流浪，便于掌握豐富的基礎資料，提升內部報告控制方法的應用效果。

3 結語

總之，企事業(yè)單位在發(fā)展中要關注貨幣資金的安全與使用的有效性，對此可以引入會計控制管理的措施，可以保證貨幣資金得到合理使用，為單位今后的發(fā)展奠定良好基礎。對此企事業(yè)單位要充分認識到貨幣資金會計控制管理的重要性，結合實際情況采取有效措施，讓貨幣資金的使用與去向都變得更加明晰，保證了貨幣資金的可靠性。