高校資金安全管理中的問題及完善措施探討

文/李媛 李鴻，西安電力高等專科學校

1 引言

資金是高校生存及發展的血脈基礎，保證高校資金安全是高校財務管理的底線。歷年來，盡管各高校對資金安全管理工作常抓不懈，但高校資金安全管理風險仍時有發生，個別違法案件涉案金額觸目驚心，既造成國有資產的損失，又將財務人員自己送進高墻，黨政機關領導也要承擔相應的領導責任。國家各有關部門已將資金安全放在越來越重要的位置，出臺了一系列相關的法律法規和政策文件。我們應該依據《預算法》《行政事業單位內部控制規范》《會計基礎工作規范》《高等學校財務制度》《高等學校會計制度》的要求，完善內部控制制度，明確崗位職責、審批權限、業務流程、監督管理及責任追究等內容，以預算管理為主線、內部控制為核心、責任追究為抓手，把資金安全管理工作做實增效。

2 當前高校資金安全管理中的問題分析

2.1 現金管理風險大

現階段，我國各大高校可以使用的資金支付結算方式主要為：一、現金支付結算，二、票據(包括支票、本票、匯票)支付結算，三、銀行卡和匯兌支付結算，四、托收承付、委托收款等支付結算。但是仍有高校目前依然使用現金支付結算。由于高校財務人員緊缺，崗位分配設置不足，可能存在對現金出納的制衡不夠。在從銀行提取現金時支票的開具、財務專用章的使用以及經辦人員的崗位是否分離；在現金支付時手續是否完善，監控措施是否到位，有無復核人員，都將影響著現金管理的程度和財務風險的大小。如若還缺乏完善的責任認定以及事后追索機制，如果資金管理出現錯誤，將會造成很大的損失。

2.2 高校預算制度管理不嚴

雖然髙校按照財務制度建立了預算制度，每年按政策規定的預算申報收人支出，但由于預算編制辦法的限制，導致預算并不能完全反映髙校一年的收入支出，也沒有成為一切經濟活動的法定依據。部分高校沒有建立預算責任制，導致預算執行過程中，財務部門難以控制各部門的預算執行情況，學校有些部門資金使用隨意，常常出現年底突擊花錢的問題。

2.3 財務預算管理不科學

根據《高等學校財務制度》規定，高校財務管理的主要任務是合理編制預算，有效控制預算執行。許多院校一直沿用“基數+增長”的預算編制方法，這種方法會掩蓋上一年不合理的支出，預算編制不夠細化，管理水平不高，缺乏對預算的必要性和經濟效益進行充分論證，未能科學合理統籌安排資金，體量龐大的科研經費使得部分人有機可乘，侵吞和挪用經費。未能建立健全預算評價體系，不能充分調動資金管理者的積極性和開源節流的意識，形成突擊開支，造成資金浪費，資金利用率低下，導致財務工作在預算節點的工作量加大。

3 高校資金安全風險的防范措施

3.1 細化預算編制，完善內部控制制度，暢通資金運行機制

預算是高校事業規劃的貨幣體現，細化預算編制，明確高校的事業目標實現路徑，為資金運行規劃出合規路線；針對現金使用，建立健全現金管理制度；針對資金管理中銀行賬戶分散、資金不集中等問題，建立健全資金集中管理制度；針對“三重一大”、大額資金收支審批不規范、銀行對賬不及時等問題，建立健全監督檢查制度；建立健全責任追究制度、績效評價制度，督促各項內控制度有效落實。

3.2 完善公務卡制度

公務卡是一種新型的財政財務管理方式，主要功能就是維持日常公務支出以及財務報銷等各種業務的正常進行。在高校資金安全管理中使用公務卡主要有以下幾點優勢。第一，可以有效提高資金的利用效率，有效控制現金管理過程中的風險。第二，公務卡也有信用卡的功能，可以享受30天以上的免息期，也就是說，在一定程度上可以保障資金的靈活運行。到期還款日前會提醒報賬人員進行核銷，加大了學校對往來款項的監管力度。第三，公務卡的使用使得財政資金管理更加規范。因為公務卡中的每一筆支出信息都是公開透明的，可以有效防止腐敗問題的滋生，可以明顯提高財政管理水平，從而規范財務管理，提高學校公務支出透明度，規避現金使用風險。

3.3 強化內部控制

在遵守國家財經規章制度的基礎上，深入完善高校內部財務管理制度。根據《內部控制規范》基本規范，制定專門的符合本校實際的內部控制管理制度，保證貨幣資金安全，提高貨幣資金使用效益。具體采取以下控制措施:明確職責分工、權限范圍和審批程序，科學合理配置機構和人員;建立貨幣資金授權制度和審批制度，并按照規定的權限和程序辦理貨幣支付業務;現金盤點和銀行對賬單核對應當按照規定嚴格執行;與貨幣資金有關票據的購買、保管、使用、銷毀等應當有完整的記錄。另外重視資金安全審計，強化專業審計隊伍建設，充分保證內部審計機構的獨立性。此外，根據《教育部關于加強直屬高校直屬單位財務隊伍建設的意見》，委派專業人士擔任總會計師，協助校長搞好經濟事務，建立健全會計監督和財務管理體系，對于大額資金使用，建立由總會計師和學校主要負責人聯簽制度。總會計師的設置有利于完善高校治理結構，規范財務行為，提高經濟決策的貫徹執行和各項經濟責任制的全面落實。此外，學校需要嚴格遵守法律規定，規范對外投資行為，深化領導人經濟責任審計，建立審計情況通報、責任追究、整改落實、結果公告制度，將審計結果作為考核、任免、獎懲被審計領導的重要依據。

4 結語

綜上所述，高校資金安全管理要牢固樹立“錢要按規矩使用”的意識，以預算管理為核心，建立健全資金管理內部控制制度，強化財務團隊建設，嚴格執行資金安全各項規定，方能防范高校資金安全風險。