電力企業工程成本管理工具的創新與應用

文/張英，廣東電網公司佛山供電局

工程項目財務管理具有專業性強、涉及面廣的特點，需要一種工具成為項目管理部門、項目實施部門及財務管理部門共同推進投資精益化管理的跨專業使用的業務指導書，為迎接新一輪電力體制改革要求，推進投資成本精益化管理，需要開展電力企業工程成本管理工具的創新與應用研究。

1 研究背景

在外部環境方面，目前的工程成本管理精細度不能滿足管理所趨，需要提高工程成本管理的精益度。電力體制改革確定了電網企業新的盈利模式，它要求電網企業積極擴大有效資產規模。進一步加強工程項目竣工決算管理，加大在建工程清理力度，確保有效資產及時形成才符合目前的電改形勢。但是目前的工程成本管理精細度,未詳細規定如何通過核算及時歸集有效資產。

在內部管理方面，財務管理要求涉及項目全過程管理，分布在基建部、設備部、市場部、信息部、財務部等各部門的項目管理制度和業務指導書。由于項目財務管理涉及多個制度和業務指導書，分散在不同規范性文件中，加大會計人員學習難度，無法全面掌握項目財務管理要求。投資項目按單項工程及實際進度開展成本核算的方法還有待研究；因單據不規范退單，影響報賬效率；在人員管理方面，以老帶新的培養方式未能及時將經驗傳遞至新員工。

2 主研究方法

遵循“業財聯動、全面覆蓋、符合規范”三大原則編制《工程成本管理詞典》工具書。

1）業財聯動原則。為了使業務流程更加標準規范、銜接有效、執行迅速。對于工程項目管理而言，業財聯動原則是指將財務管理延伸至業務前端，實現從源頭規范業務，有效防控財務風險，另一方面是指在詞典編制過程中，要充分調動業務部門參加，形成業務和財務共同語言。

2）全面覆蓋原則。基于業財聯動的工程項目成本詞典的編制目的是為了從源頭防控財務風險，因此這也決定了它需要遵循全面覆蓋的原則，即其編制內容應覆蓋所有工程項目。

3）符合規范原則。符合規范原則是指《工程項目成本詞典》的編制內容符合會計準則、一體化制度流程等規范性文件要求，并承接省公司投資成本核算的新文件要求。

3 創新之處

3.1 實現了供電和工程成本全面管理。

以“操作者”角度定位成本詞典，形成覆蓋全面的成本標準化管理體系。工程成本管理詞典、供電成本詞典，形成了覆蓋全面的成本標準化管理體系，對電網企業全面深化財務精益化管理,提升價值創造能力具有積極的意義。

3.2 打造了工程管理與財務管理相融合的跨專業使用的工具

《工程成本管理詞典》按照“全面覆蓋、業財融合”的原則，對電網基建、小型基建、技改項目、營銷項目、科技項目、信息化項目、修理項目7大類項目進行了規范，內容涉及80項會計科目的定義、開支范圍及核算要求，以及49項成本費用的資金結算要求，將投資風險管理的要求嵌入其中,是基建部門、生產部門、財務部門推進投資精益化管理的跨專業使用的業務指導書。

3.3 創新了工程精益化核算的具體方法。

成本詞典采用會計核算全過程管理模式，分別通過會計基本信息、會計科目業務內容、會計核算規范、資金結算規范四部分內容，按月按單項工程規范報賬準入、報賬資料準備、會計科目選擇、財務審核、會計核算、資金支付等全過程工作內容。

4 實施效果

4.1 建立了六大原則

一是規范化原則，以會計準則、財務管理制度為基礎，結合各層級實際業務內容和管理要求。二是標準化原則，成本項目分別對應工程管理中的概預算項目、對應財務系統中的工程會計核算科目，對應資金結算項目，實現概預算與結算、核算的統一，與上級公司工程成本標準進行對接。三是全過程管控原則，落實工程成本全過程精益管理理念,工程成本按單項工程和按工程實施進度管理,管準入、管標準,實現成本準入、成本標準、成本歸集、成本資金結算和核算、成本分析全過程成本管理，提升風險防范能力。四是實現全面覆蓋，覆蓋按項目管理的所有項目類別，共包含電網基建、小型基建、技改項目、營銷項目、科技項目、信息化項目、修理項目7大類項目，涵蓋全部項目的概預算管理、資金管理、核算管理、結算管理。五是實現業財融合，在基本信息中,建立成本項目名稱與概預算項目的對應關系；在準入規范中，明確概預算定義、具體作業，成為項目管理部門、項目實施部門及財務管理部門共同推進投資精益化管理的跨專業使用的業務指導書。六是實現系統對接，詞典覆蓋財務系統中的全部工程會計核算科目，詳盡列明了每一項成本項目所需在財務管理信息系統內上傳結算資料的具體要求，為會計檔案電子化奠定基礎。

4.2 實現工程項目管理業財聯動

《工程成本管理詞典》是基于業務和財務共同語言編制而成的，適用于財務部門和業務部門。《工程成本管理詞典》實現了項目成本“三管”，即:“管準入”、“管核算”、“管結算”。其中，通過梳理行業標準和制度規定，以工程項目的會計科目為基礎，映射工程項目概預算結構，梳理對應的業務內容，實現會計科目、業務概預算和業務內容三者的對應關系，實現“管準入”；以上級公司文件和會計核算辦法為基礎，通過梳理各類成本科目的核算要求、不同情況下的資料要求和會計賬務處理方式，實現“管核算”；基于資金結算風險點，結合資金安全規程要求，分別從結算資料、結算時間、結算前提和賬務處理四個方面規范項目成本結算，從而實現“管結算”。在資金結算規范中，詞典還分別明確了財務關注點和業務關注點。

4.3 提升工程項目成本內控管理水平

《工程成本管理詞典》按照“全面覆蓋、業財融合”的原則，針對每一個具體的成本項目都從會計科目基本信息、業務內容、會計核算規范和資金結算規范四個方面規范了工程項目一體化管理過程的方方面面，將投資風險管理的要求嵌入其中。

4.4 實現投資成本精益管理落地

為加強投資成本管理，及時反映工程完成程度，推動投資及時轉增有效資產，發揮投資效益。成本詞典通過細化會計核算資料要求、賬務處理方式、設計工程進度表等等，使精益化核算要求更具操作性。

4.5 提高工程財務管理效率

成本詞典將工程財務日常管理工作轉化為詞典形式，并以會計科目為索引，方便項目管理人員日常使用，使員工可以迅速、準確地執行業務，減少了工作反復，有效指導員工開展工程財務管理，實現了為基層減輕工作負擔。

4.6 促進投資管理取得實效

應用《工程成本管理詞典》，推進投資按月按單項工程精益化核算，資本性投資、修理費等供電成本預算執行均衡性同比大幅提升，形象進度、結算進度和增資進度齊頭并進，長期困擾“結算不及時、預算執行不均衡”的老問題得到有效解決。

4.7 創造經濟效益

1）節約生產成本

通過《工程成本管理詞典》工具書，搭建了工程成本精益管理體系，在該體系的推動下，通過應用成本精益管理體系，理清了全局工程成本費用的構成，為輸配電價成本監審做好準備；優化了成本配置，提升供電成本利潤率；在成本管理閉環全流程的嚴格管控下，可降低運行維護費用。

2）節省人工成本

在提高人工效率方面,《工程項目成本詞典》“成本核算要求”經過不斷完善，確保投產成本精益化核算落地，并推進預算資金均衡性有效落地，改變以往年底扎堆結算現象。在節約人工成本方面,《工程項目成本詞典》的主體部分“工程項目資金結算規范”，率先在佛山局落地運用，解決憑證不齊全、憑證不規范等報賬問題，促進退單率降低10%。按照25個部門，每個部門1個報帳員、每月平均工資5000元/月，預計每天1/3時間開展報帳工作,節約人工成本=25*5000*1/3**12*10%=5萬元/年。項目成果在網省推廣應用后效益將大大翻倍增加。