新形勢下企業全面預算管控模式分析

文/張雅竹，天津濱海新區建設投資集團有限公司

全面預算管理作為一種現代企業管理手段，在企業實踐中發揮這越來越重要的作用。在企業戰略目標的指引下，通過預算編制、執行、控制、考評與激勵等一系列活動，全面提高企業管理水平和經營效率，有效降低企業的各項成本，合理控制企業的財務風險，從而實現企業價值最大化的的戰略目標。企業全面預算管理是一項重要的管理工具，在實踐中，完善企業全面預算管理模式，對于企業的持續發展來說具有重要的價值與意義，正如美國著名管理學家戴維.奧利所指出的那樣：全面預算管理是位數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。

1 國有企業發展現狀

1.1 國家經濟形勢

目前，我國經濟運行延續了穩中向好的發展態勢，經濟發展形勢相對健康。我國GDP、財政收支、投資對外貿易等實現了長期的快速發展，增長速度較為合理，逐步形成了“以經濟建設為中心”的市場經濟國家。

雖然從宏觀經濟的總體發展上看，我國經濟處于平穩持續快速發展時期，并逐漸走向了“后革命發展”時代，但仍存在著經濟增長方式過于依賴外貿出口與投資、區域經濟發展不平衡等局限性。

由此可見，我國經濟正處于一個重要的戰略機遇期，我國的各項改革進一步深入，市場經濟體系逐漸完善，以知識經濟為代表的新的經濟表現方式發揮越來越重要的影響，這一切都意味著我國企業要更加深入的參與世界經濟一體化的進程，要以更加獨立、靈活的角色面臨更為激烈的市場競爭，也意味著必須面對和處理市場不確定因素，這對企業管理提出了更高的要求

1.2 國有企業發展現狀

我國的國有企業，是國家在資本相對稀缺、勞動力相對豐富的要素稟賦結構下，優先發展資本密集的重工業而內生形成的。我國的國有企業承擔著政府發展戰略所導致的政策性負擔，這就導致了我國多數國有企業缺乏核心競爭能力，呈現大而不強的發展趨勢。多數國有企業均屬于較為典型的速度經濟型企業，在發展過程受到了諸多因素影響。

國有企業要想持續發展，必須要始終堅持深化改革，在供給側結構改革影響之下，始終貫徹執行全新的發展理念，推動國有企業轉型發展，充分的利用、發揮國有企業自身資源優勢，凸顯其市場經濟發展的支撐性作用。

由此，推行全面預算管理作為一種現代企業管理手段，在企業實踐中發揮著越來越重要的作用。通過全面預算管理，企業可以對各種財務資源以及非財務資源進行合理調配，協調各個單位以及部門之間的合作關系，進而推動實現企業設定的各項目標。在新形勢之下，國有企業要結合國家經濟發展趨勢以及現階段國有企業發展現狀，通過強化企業全面預算管控，優化企業全面預算管理模式，為持續發展奠定基礎。

2 全面預算管理概述

2.1 全面預算管理內涵

預算管理，是指企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，對執行結果進行評價和反饋，知道經營活動的改善和調整，進而推動實現企業戰略目標的管理活動。

全面預算管理是一個全員參與、全面覆蓋各項業務范圍和管理流程的預算理念。全面預算管理作為管理會計的重要內容之一，可以使企業的長短期目標、戰略和企業的年度行動計劃很好地協調，整合企業集團及其各個分部的目標，通過預算的編制、執行、控制、調整等環節，促使企業戰略更好地“落地”，為企業目標的事項提供合理保證。

2.2 全面預算管理內容

全面預算包括經營活動預算、專門決策預算和財務預算三個方面的內容。全面預算管理是指圍繞著財務預算而展開的一系列管理活動，包括全面預算的編制、全面預算的執行、全面預算的控制、全面預算的調整和全面預算的考核等管理環節。全面預算管理可以為企業管理者提供企業在發展過程中不同階段的綜合經營狀況，管理人員可以根據預算管理了解企業存在的問題與不足，根據問題探究合理的完善對策與手段。

3 基于預算管理模式，優化全面預算管理

3.1 基于戰略導向的全面預算管理

戰略管理是全面預算管理的基礎與導向。國有企業要綜合企業實際狀況和市場環境，分析企業發展周期，科學制定戰略規劃，探究適合企業發展的預算管理模式。只有明確的戰略導向才可以為全面預算管理的編制、執行、控制、調整、監督、考評等一系列活動奠定基礎，進而在根本上保障全面預算管理的有序執行。

現階段企業要轉變傳統觀念，明確戰略導向價值與作用，要在日常經營管理中融合戰略管理以及全面預算管理理念，細化預算管理指標，結合政府政策、市場供需狀況、行業發展前景等多種因素，制定科學合理的全面預算規劃，同時專注執行，達成績效。

3.2 基于價值管理的全面預算管理

引入先進考核方式，完善考核系統，轉變對于規模、利潤過于重視的傳統觀念，提高對企業資本成本、企業價值的重視程度，在現代化的價值管理理念支持之下，構建符合企業實際狀況的指標考核體系，將實現企業價值最大化作為發展目標。

基于價值管理理念的全面預算管理，要基于戰略目標多維度分解全面預算體系，在收入、利潤等基礎指標考核體系基礎上，引入經濟增加值考核體系，準確全面的衡量企業價值創造能力和經營績效，從而提高企業資金的使用效率，優化資本結構，優化資源配置，實現股東財富保值增值。

3.3 基于風險管控的全面預算管理

國有企業在全面預算管理過程中，通過綜合各種不確定性因素，掌握關鍵風險節點，制定預先防控措施，提升預算管理以及執行力度。在預算編制、執行、考核等環節，明確企業經營管理的風險點，并根據企業發展戰略和年度生產經營計劃，綜合考慮預算期內經濟政策、市場環境等因素制定風險控制、化解方式。

明確不同崗位的不同管控重點，制定預算風險管理控制制度，確保預算目標執行剛性。國有企業要根據實際狀況制定完善的、嚴格的預算執行考核獎懲制度，始終堅持公開、公正、透明的基礎性原則，實現企業預算管理以及風險管控的主要目標。

4 新形勢下企業全面預算管控模式完善對策

4.1 重視全面預算事前計劃

全面預算管理的事前計劃是發揮全面預算管理作用的重要環節，直接影響各項工作的開展。事前計劃就是在生產經營活動開展前，完善各項制度，擬定各類計劃，制定各種標準，排除差異性規章制度，保證生產經營活動順利有序進行。

全面預算管理是企業財務管理的重要內容與手段，國有企業要基于管理會計，制定符合企業實際狀況的生產經營、資本運作以及財務管理計劃，通過對企業各項業務的規劃來強化管理。全面預算是一項全面性、系統性的工作，在實踐中要根據預算委員會指導監督，有序開展，進而保障預算計劃的合理編制以及有序執行。

4.2 加強全面預算事中管控

全面預算管理的事中控制，就是在企業進行各類生產經營活動的過程中，實現實時化的監督與調控，是一種對全面預算管理編制以及預算計劃執行過程的有效監督與控制，可以及時的、有針對性的發現存在的問題，修正在實際工作中存在的問題與不足。全面預算管理事中控制的重點如下：

4.2.1 資金管理是全面預算管理的核心

資金鏈條是企業持續發展的關鍵與核心，企業要根據實際狀況設立資金結算中心，通過對外部資金流入的審核分析、內部資金流動的監督控制，充分保障各類資金的安全性，凸顯資金的整體利用價值，有效地強化資金聚合效應。

4.2.2 信息化建設是全面預算管理的關鍵

在信息時代，通過各種信息技術手段構建完整的、及時的信息傳遞以及處理系統，可以精準、全面的掌握企業資金流動以及各項成本費用的支出狀況，強化企業成本費用以及資金管理。通過對企業財務信息的匯總分析，利用動態化方式對企業財務經營狀況進行系統性評估，可以真正的實現實時、科學以及準確的全面預算管理。

4.3 完善全面預算事后考核

國有企業全面預算管控的事后管理主要就是對各項生產經營活動的結果實現全過程的分析、評價以及考核，制定完善的獎懲制度。通過與業績評價掛鉤的方式，激發各個部門的工作積極性，通過構建完善的考核項目、指標體系以及激勵機制，為實現企業戰略發展目標提供保障。

國有企業要根據自身實際狀況，建立完善、系統的績效指標體系以及考核激勵模式，科學設定績效目標值及考核權重。根據預算執行情況，通過大數據等技術手段進行系統化分析，合理評價企業的經營成果和財務狀況，進而識別和評估企業經營管理中存在的問題和風險，并結合戰略分析、行業分析、市場分析等，提出針對性的改進建議。

5 結束語

全面預算管理對于企業的持續發展來說具有重要的價值與意義。綜合現階段我國經濟形式與國有企業發展現狀，通過科學的方式強化全面預算管理，可以有效的推動企業持續發展。在實踐中，要結合企業自身所處的發展階段和經濟狀況，通過科學化的方式，基于戰略導向、價值管理、風險管控三個方面實現國有企業全面預算管理，充分的發揮全面預算管理的價值與作用，進而為企業的持續發展奠定基礎。