談如何加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作

文/楊兵 余欲，國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司荊州供電公司 國(guó)網(wǎng)湖北省電力公司荊州市荊州區(qū)供電公司

內(nèi)部審計(jì)工作能否正常開展和真正發(fā)揮作用，對(duì)規(guī)范企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理、防范與規(guī)避經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力至關(guān)重要，在現(xiàn)實(shí)工作中存在較多困難和問(wèn)題需要破解。

1 內(nèi)部審計(jì)工作面臨的困難與問(wèn)題

企業(yè)發(fā)展對(duì)內(nèi)部審計(jì)提出了更高要求，單一的查錯(cuò)防弊式審計(jì)已不能滿足內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理需要，傳統(tǒng)的以財(cái)務(wù)為主線的審計(jì)，審的是一種結(jié)果，因財(cái)務(wù)審計(jì)是事后審計(jì)，往往以企業(yè)資產(chǎn)和資金的流失為代價(jià)，其審計(jì)效果較差，而且審來(lái)審去審的只是財(cái)務(wù)賬。其實(shí)，內(nèi)審工作的對(duì)象是整個(gè)管理系統(tǒng)的所有環(huán)節(jié)。內(nèi)部審計(jì)查處問(wèn)題，不僅僅是為了查處責(zé)任人，而是要找到解決企業(yè)管理問(wèn)題的辦法。生產(chǎn)與經(jīng)營(yíng)管理中的各種控制手段和辦法都不是為了控制而控制，其最終目的是為了有效防止弊端、堵塞漏洞，使企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度，以提高企業(yè)整體效益。

2 加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的有效途徑

2.1 拓寬內(nèi)審思路，前移內(nèi)審關(guān)口

事后審計(jì)不能有效解決工程質(zhì)量低劣、人為擴(kuò)大成本、項(xiàng)目資金流失等問(wèn)題，需拓寬審計(jì)領(lǐng)域，將審計(jì)范圍向項(xiàng)目管理的深層次延伸，即從工程立項(xiàng)、概預(yù)算、招投標(biāo)、項(xiàng)目合同、資金到位情況、現(xiàn)場(chǎng)施工驗(yàn)收、完工結(jié)算等各環(huán)節(jié)實(shí)施審計(jì)監(jiān)督，也就是將內(nèi)審關(guān)口前移，對(duì)應(yīng)審事項(xiàng)實(shí)施從“事前、事中、事后”相結(jié)合的全過(guò)程監(jiān)督。

2.2 注重過(guò)程審計(jì)，強(qiáng)化監(jiān)督力度

內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)增收節(jié)支、防范風(fēng)險(xiǎn)的重要工作，只有從源頭開始監(jiān)督經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的各個(gè)環(huán)節(jié)，才能真正遏制違規(guī)違紀(jì)行為，提高經(jīng)營(yíng)效益。例如在工程審計(jì)領(lǐng)域，審計(jì)人員對(duì)工程是否立項(xiàng)、項(xiàng)目概預(yù)算、招投標(biāo)是否規(guī)范、項(xiàng)目合同條款、項(xiàng)目資金到位、施工進(jìn)度與完工驗(yàn)收等全面了解、心中無(wú)數(shù)，工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制監(jiān)督和項(xiàng)目完工結(jié)算審計(jì)質(zhì)量才能有效保障。否則，內(nèi)部審計(jì)名不符實(shí)，這種數(shù)字復(fù)核型的審計(jì)也就失去了真正意義，沒(méi)有發(fā)揮審計(jì)應(yīng)有的監(jiān)督職能作用。

2.3 夯實(shí)基礎(chǔ)工作，加強(qiáng)結(jié)算審計(jì)

工程結(jié)算審計(jì)是內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，也是審計(jì)效益最明顯的階段。要做好此項(xiàng)工作，必須突出對(duì)工程結(jié)算真實(shí)性的審查，因此，審計(jì)人員要切實(shí)做好以下幾方面的基礎(chǔ)性工作：1）參與工程從立項(xiàng)到竣工結(jié)算的全過(guò)程中，加大審計(jì)監(jiān)督力度；2）在隱蔽工程施工前以及施工后驗(yàn)收，審計(jì)員應(yīng)實(shí)地勘察，為該項(xiàng)目審計(jì)提供強(qiáng)有力的書面證據(jù)；3）對(duì)項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更部位，審計(jì)人員應(yīng)隨同技術(shù)管理人員到施工現(xiàn)場(chǎng)實(shí)地勘察設(shè)計(jì)變更部位和進(jìn)行實(shí)地驗(yàn)收；4）嚴(yán)把現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)簽證關(guān)，確保工程現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的客觀真實(shí)性和公正性。

2.4 嚴(yán)格物資管理，有效控制成本

物資購(gòu)銷審計(jì)是內(nèi)審工作的重點(diǎn)，在物資購(gòu)銷合同的審計(jì)中，應(yīng)以合同條款為關(guān)鍵點(diǎn)，從以下幾點(diǎn)入手，嚴(yán)把物資購(gòu)銷合同簽定審計(jì)關(guān)：1）是否嚴(yán)格按照物資招投標(biāo)程序規(guī)范操作；2）產(chǎn)品數(shù)量是否按法定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，對(duì)交貨數(shù)量的正負(fù)性尾差、合理磅差、運(yùn)輸損耗，應(yīng)按有關(guān)要求明確規(guī)定；3）產(chǎn)品的交貨單位、交貨方法、運(yùn)輸方式、交貨地點(diǎn)、接貨單位、交貨期限，在合同中是否予以明確；4）驗(yàn)收方法是否具體、有效；5）產(chǎn)品價(jià)格是否真實(shí)、公允；6）結(jié)算方式是否正確；7）違約責(zé)任是否明確；8）供需雙方合同簽章是否完備。

2.5 運(yùn)用審計(jì)成果，防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

審計(jì)的關(guān)鍵在于防御風(fēng)險(xiǎn)，是一種增值性的服務(wù)，如果能把審計(jì)成果迅速轉(zhuǎn)化為管理成果，就是企業(yè)生產(chǎn)力，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)范圍內(nèi)披露生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、工程管理、財(cái)務(wù)管理、績(jī)效管理中存在的問(wèn)題，是現(xiàn)代企業(yè)加強(qiáng)監(jiān)管、營(yíng)造優(yōu)良企業(yè)文化的明智之舉，披露的最終目的是降低企業(yè)未來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，從而有效避免損失。

3 小結(jié)

內(nèi)審工作涉及面廣，專業(yè)性強(qiáng)，在向管理深層次擴(kuò)展時(shí)，往往會(huì)遇到困難和阻力，影響審計(jì)工作的順利開展。因此，企業(yè)應(yīng)加大審計(jì)工作宣傳力度，提高全體員工對(duì)審計(jì)工作的重視程度，使內(nèi)審工作能得到積極配合，從而創(chuàng)建良好的內(nèi)審環(huán)境，調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的工作積極性、創(chuàng)造性，以更好地促進(jìn)企業(yè)全面發(fā)展。