XC公司財務風險評價體系改進方案實施的保障措施

文/秦鐵莊，河南金道會計師事務所（普通合伙）

1 國外研究綜述

1.1 財務風險研究綜述

Fernando(2017)通過三次非結構化訪談和一項對金融專家進行的問卷調查，通過層次分析的方法對斯里蘭卡承包商面臨的財務風險進行了評價，并對這些評價結果進行了處理。結果顯示材料價格的變化是影響承包商財務風險的主要因素。并對財務風險的防范提出了一些措施建議,Hennievan(2005)通過使用財務數據，并考慮到銀行的治理，為銀行建立了一個全面的評估體系，他認為，公司治理過程中的每個關鍵角色(如股東、董事、執行經理以及內部和外部審計人員)都會影響著企業的財務風險狀況。IoannisOikonomo(20 12)對企業的社會績效與財務風險的相關性進行研究，研究發現，企業社會責任與系統性企業風險負相關，但相關性較弱;但是，社會責任嚴重缺失的企業，它的財務風險相對更高。傳統的風險度量方法和下行風險度量方法得出的結論是一致的。但是，投資于具有不同社會和環境績效的公司，并不能實現明顯的收益或損失。研究表明，金融市場的總體波動狀況在csp一風險關系的性質和強度方面發揮著緩和作用,Robert H Davidson(2012)認為企業高管在工作場所之外的行為影響著企業的財務風險，研究發現有違法失信記錄的首席執行官和首席財務官更有可能實施欺詐。相反，并沒有發現高管的節儉與欺詐傾向之間的關系。然而，正如預測的那樣，不節儉的首席執行官們所監管的是一個相對寬松的控制環境，

2 財務風險評價體系的構建要求

2.1 與企業發展目標相結合

企業在不同的發展階段有不同的發展目標，包括盈利、控制成本、擴大規模等。而財務風險評價體系的構建，應當要契合企業的實際情況，要與企業的發展目標相輔相成，否則，它的構建就是無意義的，因此，企業財務風險評價體系構建時要與企業的發展目標相結合。

2.2 基于相關法律法規進行構建

財務風險評價體系的構建不是隨意的，而是有制度可依的。企業的運行管理都要遵循相關的管理制度，構建財務風險評價體系也是如此。因此，在構建過程中要充分了解相關制度的規定，使體系的構建具有科學性、合法性。

2.3 具有可操作性

財務風險評價體系的構建不能過于復雜，否則即使運用到實際中，也無法推廣使用。這就要求在構建時，指標的選取不但要具有針對性，還要便于取得，評價模型的構建不但要能全面反映出企業的財務風險狀況，還要流程簡單，易于操作。

3 改進方案實施的組織保障

3.1 構建獨立的財務風險評價組織機構

1)成立專門的財務風險評價工作小組。XC公司的財務風險評價工作由財務資產部門負責，但是，財務部門中的每個員工都有自己的本職工作，無暇顧及財務風險評價體系改進方案的實施。在評價體系具體的實施應用中，也難免會有所疏漏。因此，建議XC公司成立專門的財務風險評價工作小組，負責財務風險評價體系的改進完善工作，以及改進后公司財務風險的評價工作。

2)設立專門的財務風險評價崗位，構成財務風險評價工作小組。將財務風險評價工作進行細分，每部分由專人負責，責任明確到個人。下設財務主管崗，作為財務評價工作的負責人，對XC公司的整體財務評價流程進行監督，并對評價結果負責。其他崗位根據財務風險評價工作的流程設置。

4 改進方案實施的文化保障

加強風險管理文化的建設評價體系改進方案在實施過程中遇到阻力的一個重要原因就是公司的員工缺乏財務風險的防范意識，對財務風險評價體系的重要性認識不足。因此建議XC公司加強風險管理文化的建設，為財務風險評價體系的實施提供文化保障。具體做法可遵循“知一信一行”這三步。

“知”即將財務風險防范意識融入到企業文化中應當被全體員工所熟知，上至管理層下至財務部門每一個員工，都應當熟知XC公司的企業文化，都應當具備財務風險防范意識。

“信”是指在員工熟知企業文化的前提下，接受企業的文化，形成自己認同的理念。

通過對財務風險防范意識的大量的宣傳，能夠提高財務人員對其的認識，但僅僅是認識并不夠，應當從內心認同，并且認識到財務風險評價的重要性，將這種認知帶到工作中去，在工作中能嚴肅、認真，積極配合評價體系改進方案的推行，重視評價流程中每一步，讓財務風險評價體系財務有效的運行下去。

“行”是指財務人員將信服的理念和文化轉變到日常行為中。滲透在工作中的一點一滴。例如在工作中，認真嚴謹，對評價結果認真分析，分析每一指標變化所反映的問題。

提高風險防范意識。預判可能發生的風險，一旦發現問題所在，及時擬定相應的預防方案，減少企業的損失。

5 強化員工職業道德培養

職業道德能夠讓員工對自身的行為起到約束作用。在改進方案的實施中，很容易出現詢私舞弊、敷衍塞責的現象。使得改進方案難以順利實施，影響財務風險評價體系的有效運行。強化職業道德的培養，可以激發員工的責任心，讓員工依靠道德的約束和內心的自覺性，在工作的崗位上認真負責，減少營私謀利的現象，能夠有效地保障財務風險評價體系改進方案的實施。這就要求XC公司的管理層要以身作則，遵守職業道德規范，為員工樹立起好的榜樣。并且管理層要先重視起財務風險的評價工作，如果管理層不重視，那么員工在工作時便會有所側重，即使是再完善的改進方案，也難以發揮它的作用，甚至還會給企業增加運營成本，不利企業的長期發展。此外XC公司可以在會議工作中多強調職業道德的重要性，組織團建活動，讓員工之間更加了解彼此，方便工作中的溝通交流。推進財務風險評價體系的運行。