高校科研間接費(fèi)用管理探析

文/蘇巧巧，浙江工業(yè)大學(xué)計(jì)財(cái)處

經(jīng)過數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析，在1995～2016年，研發(fā)經(jīng)費(fèi)中應(yīng)用研究的投入比例有所下降，大學(xué)從55.08%下降到 49.28% 。與之相對(duì)，大學(xué)的基礎(chǔ)研究投入比例得到一定幅度的提升。當(dāng)高?？蒲虚g接經(jīng)費(fèi)出現(xiàn)較多問題時(shí)，就需要采取合理有效的措施解決問題，這是高校應(yīng)深入探討的話題。

1 高校科研間接費(fèi)用管理面臨的問題

1.1 不合理的績效支出比例及分配制度

按照PPP換算，2016年中國研發(fā)經(jīng)費(fèi)為4510億美元，是美國（5 111億美元）的88%；過去10年間（2007—2016年）中國研發(fā)累計(jì)經(jīng)費(fèi)投入為2.77萬億美元，為美國(4.41萬億）的63%；過去20多年（1991—2016年）間，中國研發(fā)累計(jì)經(jīng)費(fèi)投入為3.35萬億美元，為美國(8.25萬億）的41% 。針對(duì)高?？冃еС鲑M(fèi)用，應(yīng)以國家的規(guī)定為基礎(chǔ)。一般而言，科研項(xiàng)目之中的預(yù)算批復(fù)主要是按照批復(fù)規(guī)定實(shí)施的，沒有規(guī)定績效提取比例時(shí)應(yīng)按照實(shí)際情況進(jìn)行分析。相比而言，國外的績效支出費(fèi)用比例要明顯高于國內(nèi)。從總體上來看，高校科研經(jīng)費(fèi)的績效支出控制相對(duì)嚴(yán)格，提取比例不高。另外，大部分高校的科研工作都是基于績效考核進(jìn)行的，這種方式不僅會(huì)影響績效支出發(fā)揮激勵(lì)作用的效果，也會(huì)影響科研人員開展各項(xiàng)工作的熱情和積極性。

1.2 間接費(fèi)用政策核算內(nèi)容不夠明晰

目前，國內(nèi)雖然已經(jīng)明確了間接費(fèi)用的成本補(bǔ)償機(jī)制，但沒有明確其構(gòu)成內(nèi)容和計(jì)算方法，導(dǎo)致間接費(fèi)用管理相對(duì)混亂。針對(duì)美國行政管理與預(yù)算局的A-21通告，其內(nèi)部就對(duì)高校需要承擔(dān)的科研項(xiàng)目以及成本計(jì)算原則做出了規(guī)定，主要是針對(duì)計(jì)算方法、成本分類、支出明細(xì)等，并且明確了直接成本和間接成本的科目，在規(guī)范高校操作的同時(shí)為聯(lián)邦資助機(jī)構(gòu)提供依法審計(jì)依據(jù)。但是就目前的發(fā)展來看，高校還缺少完整的、統(tǒng)一的科研成本管理方法，缺少不同實(shí)施周期、不同學(xué)科、不同資產(chǎn)比例的全成本核算數(shù)據(jù)，也沒有形成參照體系和標(biāo)準(zhǔn)，進(jìn)而表現(xiàn)出在國家出臺(tái)的宏觀制度中沒有配套的政策和改革措施，最終導(dǎo)致其政策無法適應(yīng)課題承擔(dān)單位的實(shí)際情況。

1.3 間接費(fèi)用的提取比例單一

在國內(nèi)，絕大部分高校都按照政府制定的標(biāo)準(zhǔn)提取經(jīng)費(fèi)，但這與科研活動(dòng)的特點(diǎn)不匹配，不利于科研單位管理間接費(fèi)用以及調(diào)動(dòng)科研人員開展科研活動(dòng)的積極性。為了提高間接費(fèi)用的利用率和支出合理性，避免間接費(fèi)用支出不匹配實(shí)際的需求，就要改變間接費(fèi)用提取比例單一的情況。

2 高?？蒲虚g接費(fèi)用管理完善的有效措施

2.1 創(chuàng)新分配方式，統(tǒng)籌設(shè)計(jì)科研績效

對(duì)于科技工作人員而言，科研間接費(fèi)用之中的績效支出是對(duì)其工作價(jià)值的肯定，屬于一種激勵(lì)性的支出費(fèi)用，主要表現(xiàn)在間接費(fèi)用對(duì)于人力資本投入的補(bǔ)償。為了落實(shí)科研績效管理，高校就要積極引導(dǎo)，建立完善的科研工作績效考評(píng)制度，充分關(guān)注科研績效，在充實(shí)產(chǎn)出的同時(shí)提升科研水平與成果質(zhì)量，從多方面分析科研活動(dòng)的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益。在建立科研績效評(píng)價(jià)指標(biāo)體系時(shí)也要基于時(shí)間跨度、科研項(xiàng)目類型做好分層設(shè)計(jì)，從而避免出現(xiàn)績效評(píng)價(jià)不均的現(xiàn)象。在科研績效支出的分配上，首先需要從總體上提高對(duì)科研間接費(fèi)用的績效支出比例，注重增大激勵(lì)力度，同時(shí)在發(fā)放績效支出費(fèi)用時(shí)引入嚴(yán)格的監(jiān)督機(jī)制，規(guī)避超額發(fā)放和不合規(guī)發(fā)放的問題。其次，在分配科研項(xiàng)目費(fèi)用時(shí)要合理區(qū)分科研間接費(fèi)用與科研激勵(lì)費(fèi)用，避免因?yàn)殚g接成本的分?jǐn)偠鴮?dǎo)致績效支出費(fèi)用比例被削減，確?？蒲腥藛T能夠在科研工作之中實(shí)現(xiàn)績效支出與實(shí)際貢獻(xiàn)的匹配。最后，對(duì)于高校而言，要落實(shí)績效工資總額與績效支出相互分離的制度，加強(qiáng)激勵(lì)，促進(jìn)收入分配制度的完善。

2.2 制定統(tǒng)一的科研間接費(fèi)用管理制度

政府部門應(yīng)統(tǒng)一制定規(guī)范的、合理的、完善的科研間接經(jīng)費(fèi)管理制度，并建立與之配套的財(cái)務(wù)管理制度、審計(jì)工作規(guī)范，進(jìn)一步明確科研間接費(fèi)用的管理范圍及其計(jì)算方法，同時(shí)針對(duì)不允許開支的間接費(fèi)用科目提出明確的禁止性規(guī)定，確?？蒲袉挝桓鶕?jù)政策與文件的要求執(zhí)行。高校對(duì)于不同科研項(xiàng)目的成本支出規(guī)律也應(yīng)有所掌握，建立基本的間接費(fèi)用支出標(biāo)準(zhǔn)參照體系，并明確分?jǐn)偡椒ā?/p>

2.3 基于支出比例實(shí)行差異化補(bǔ)償

高校在科研工作中支出間接費(fèi)用的比例不能一概而論，需要根據(jù)項(xiàng)目的類型和特征加以區(qū)分，提出間接費(fèi)用的不同支出比例，更好地滿足差異化補(bǔ)償?shù)囊蟆２⑶以趯?shí)際工作中應(yīng)多方考慮：第一，站在政府的角度，政府部門應(yīng)制定科研間接費(fèi)用支出比例差異化補(bǔ)償?shù)囊?guī)定，調(diào)整間接費(fèi)用補(bǔ)償機(jī)制，或出臺(tái)新的規(guī)定，在向高校發(fā)放科研經(jīng)費(fèi)時(shí)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行，基于合理的比例安排經(jīng)費(fèi)，實(shí)現(xiàn)差異化補(bǔ)償。第二，站在高校的角度，應(yīng)考慮各學(xué)科的基本性質(zhì)，據(jù)此規(guī)定不同學(xué)科支出科研間接費(fèi)用的比例，并落實(shí)監(jiān)督工作，保證學(xué)科科研人員嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的規(guī)定和制度。那么為了體現(xiàn)高?？蒲虚g接經(jīng)費(fèi)比例的合規(guī)性，就應(yīng)建立基準(zhǔn)間接費(fèi)用成本率，針對(duì)科研數(shù)據(jù)做好搜集與整理等工作，從中找到規(guī)律，不僅為科研間接成本的核算提供科學(xué)依據(jù)，也為開展差異化補(bǔ)償工作提供可靠依據(jù)。

3 結(jié)語

總而言之，在科研間接費(fèi)用管理與補(bǔ)償政策的實(shí)施中，高校要滿足自身的發(fā)展需求，建立間接成本核算體系，形成部門與學(xué)科牽頭的核定標(biāo)準(zhǔn)、管理辦法、實(shí)施細(xì)則，并在日常工作中將其落到實(shí)處，最終滿足高校科研間接費(fèi)用管理要求。