應收賬款管理與風險控制研究

王茂

（安徽省合肥市中國電子科技集團公司第四十三研究所，安徽 合肥 230088）

前言

長期以來，賒銷經(jīng)營的方式間接推動了企業(yè)發(fā)展，賒銷基于信用基礎而產(chǎn)生，客觀上存在不確定性，使得應收賬款管理應運而生。在當前企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，應收賬款大量存在著，應收賬款是一把雙刃劍，一方面可以提高銷售方的經(jīng)營業(yè)績和利潤率，另一方面存在不確定性和多變性，帶來的呆、壞賬的風險不容小覷，嚴格控制應收賬款的產(chǎn)生，及時催促和檢查應收賬款回收工作，可以在一定程度上避免應收賬款的風險。如何控制應收賬款管理中的風險是當前應收賬款管理關注的焦點，因此，探索應收賬款管理中的風險因素及風險控制策略，具有十分重要的現(xiàn)實意義。鑒于此，筆者對此進行了相關思考。

一、應收賬款管理中的風險因素分析

應收賬款管理中存在的風險因素較多，從應收賬款管理中的風險因素上看，主要表現(xiàn)在風險防范意識不足、風險管理制度弱化、風險評估預警缺乏以及財務人員能力有限等方面，其具體內(nèi)容如下：

（一）風險防范意識不足

風險防范意識不足是應收賬款管理中的風險因素之一。在企業(yè)的發(fā)展過程中，部分企業(yè)缺乏風險防控意識，對于社會上的信用缺失現(xiàn)象不夠重視，不了解客戶的真實信用情況，也沒有行之有效的信用管理制度，過于片面的追求經(jīng)濟效益和利益，忽視了流動資金能否及時收回的問題，這都是由于風險防范意識不足造成的，無形中增加了企業(yè)應收賬款拖欠的風險。

（二）風險管理制度弱化

風險管理制度弱化增加了應收賬款管理的風險。就目前而言，企業(yè)在應收賬款管理中，應收賬款管理不規(guī)范，內(nèi)部的應收賬款流程不夠科學，信用管理體系不夠完善，監(jiān)管管理制度不健全，形成惡性循環(huán)，造成信用危機，由于缺乏一系列風險管理制度，無法從制度層面使應收賬款管理有章可循，企業(yè)的資產(chǎn)應用效率就會急劇下降，造成資金外流,不能正常流轉(zhuǎn)，應收賬款工作也因此存在很大的風險隱患。

（三）風險評估預警缺乏

風險評估預警缺乏是應收賬款風險管理的瓶頸。資金方為了能夠獲得高額利息，應收賬款迅速擴大，已嚴重影響了企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。在企業(yè)的應收賬款工作中，往往存在貨物與資金流動的時間性差異，有些企業(yè)并未從企業(yè)的實際經(jīng)營情況出發(fā)，及時地、不定期地對賬，債權(quán)、債務關系在清償時的不確定性沒有預先采取對策，風險評估預警機制依然處于滯后的局面。

（四）財務人員能力有限

應收賬款管理中的風險因素還表現(xiàn)在財務人員能力有限方面。現(xiàn)如今，在許多企業(yè)應收賬款管理中，缺乏沒有專職機構(gòu)或?qū)Ｂ毴藛T進行風險管理，有些企業(yè)即便意識到應收賬款管理中的風險，但缺乏應收賬款風險管理的專業(yè)知識，在實際工作中也是形同虛設，難以取得實質(zhì)性的管理效果，迫切需要提高企業(yè)財務人員的應收賬款管理專業(yè)素質(zhì)和能力。

二、應收賬款管理中的風險控制策略

為進一步提高應收賬款管理的風險控制水平，平衡利潤與風險，在了解應收賬款管理中的風險因素的基礎上，應收賬款管理中的風險控制策略，可以從以下幾個方面入手，下文將逐一進行分析：

（一）增強風險防范意識

增強風險防范意識是應收賬款管理中風險控制的關鍵。應收賬款之所以存在預期損失風險，主要是缺乏風險防范意識，增強應收賬款風險防范意識，深入分析客戶的資信情況，通過信用的評級結(jié)果來確定賒銷客戶的償債能力，對于初次交易并且信用較差的客戶，應該盡量采取現(xiàn)金交易的方式或者是附帶擔保的銷售模式，對于信用比較好的購買者，可以采取按照分期進行償還債務的方式，盡可能將風險控制在可控范圍之內(nèi)。

（二）優(yōu)化風險管理制度

優(yōu)化風險管理制度是應收賬款管理中風險控制的重要環(huán)節(jié)。在企業(yè)應收賬款管理的風險控制環(huán)節(jié)，優(yōu)化風險管理制度，應從制度層面規(guī)范應收賬款流程，不僅包括信用管理體系制度，還包括監(jiān)管管理制度，明確規(guī)定有爭議的商品的數(shù)量、付款的金額、期限等，通過良好的風險管理制度，使應收賬款風險管理有章可循，提高應收賬款管理的有效性。

（三）完善風險評估預警

完善風險評估預警對應收賬款管理中的風險控制至關重要。對企業(yè)應收賬款風險控制而言，科學合理地對應收賬款風險展開評估，在此基礎上完善風險評估預警，可以在一定程度上降低企業(yè)應收賬款管理的風險。需要注意的是，在建立預警機制時，應該重視相應的財務信息，分析當前企業(yè)的運行情況，參照以往的財務報告，監(jiān)督應收賬款工作，一旦應收賬款工作不處于正常的范疇時，就可以及時啟動預警機制，避免不必要的經(jīng)濟損失。

（四）提高財務人員能力

提高財務人員能力是應收賬款管理中風險控制的有效舉措。在企業(yè)應收賬款管理中，設置專崗專職的風險控制管理人員，將對應收賬款風險控制大有裨益。對于現(xiàn)有的財務管理人員，可以通過定期或不定期的培訓，邀請經(jīng)驗豐富的人員舉辦講座以“應收賬款風險控制”為主題的活動，介紹應收賬款風險控制的內(nèi)容、方式、流程等，提高財務人員對應收賬款管理風險控制的專業(yè)知識和技能水平，以便有效地防范應收賬款所存在的風險。

結(jié)語

總之，應收賬款管理中的風險控制是一項綜合的系統(tǒng)工程，具有長期性和復雜性。對應收賬款管理而言，應增強風險防范意識、優(yōu)化風險管理制度、完善風險評估預警、提高財務人員能力，面對應收賬款管理中的風險因素，積極探索應收賬款管理中的風險控制策略，只有這樣，才能不斷提高應收賬款管理中的風險管理水平，防范應收賬款管理的風險。