制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

張琳琳

（寧波復(fù)能新材料股份有限公司，浙江 寧波 315300）

引言

對(duì)于任何一個(gè)企業(yè)而言，其在內(nèi)部管理工作上的好壞都會(huì)直接影響到企業(yè)的發(fā)展，對(duì)于制造企業(yè)也一樣。因此，制造企業(yè)想要在多變的市場(chǎng)環(huán)境中獲得持續(xù)穩(wěn)定的發(fā)展，就必須做好內(nèi)部管理工作。在制造企業(yè)內(nèi)部管理工作中，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是尤為重要的工作內(nèi)容，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的質(zhì)量高低將直接影響到企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和持續(xù)發(fā)展。因此，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營(yíng)而言至關(guān)重要。在現(xiàn)階段，不完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制嚴(yán)重阻礙了制造企業(yè)的發(fā)展，這也成為當(dāng)下制造企業(yè)一個(gè)緊迫的問(wèn)題。因此，這就需要制造企業(yè)提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重視，不斷地完善和優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，進(jìn)而促進(jìn)制造企業(yè)良好發(fā)展。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要意義

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是制造企業(yè)內(nèi)部管理中尤為重要的一項(xiàng)工作內(nèi)容，是企業(yè)管理的基本保障，對(duì)制造企業(yè)而言具有尤為重要的作用。首先，合理有效的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制可以協(xié)調(diào)保障企業(yè)財(cái)務(wù)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)價(jià)值最大化[1]。其次，內(nèi)部控制可以在很大程度上防范企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)各個(gè)環(huán)節(jié)有序有效開(kāi)展，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平及核心競(jìng)爭(zhēng)力，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)良好穩(wěn)定發(fā)展。由此可見(jiàn)，對(duì)于制造企業(yè)而言，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制具有尤為重要的作用和意義。因此，在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，切實(shí)采取有效的措施完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制為企業(yè)發(fā)展提供保障。

二、制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)

隨著企業(yè)現(xiàn)代化管理的發(fā)展，企業(yè)也越來(lái)越認(rèn)識(shí)到了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)也逐漸初步建成。但是就制造業(yè)而言，很多企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)還不夠全面深化，部分領(lǐng)導(dǎo)人對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也沒(méi)有高度重視[2]。在制造企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人更加重視技術(shù)、生產(chǎn)方面的管理和提升，而對(duì)于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，則認(rèn)為其不能為企業(yè)帶來(lái)直接的經(jīng)濟(jì)利益，所以有所忽視。久而久之，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制也無(wú)法落到實(shí)處。

（二）財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善

完善健全的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度對(duì)促進(jìn)內(nèi)部控制工作的順利有效開(kāi)展具有重要的作用，但是就目前來(lái)看，很多制造企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度都存在不完善、不健全、不適用等問(wèn)題，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作執(zhí)行力不高，控制水平也無(wú)法得到提高。由于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不完善，所以也在很大程度上提高了企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，比如部分人員會(huì)利用制度漏洞進(jìn)行違法行為，以及方面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)企業(yè)無(wú)有效的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。這就會(huì)在很大程度上影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

（三）財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提高

財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)的高低與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平的高低有著直接的聯(lián)系。而就目前來(lái)看，在制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中，很多財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)都比較低，比如缺乏良好的職業(yè)素養(yǎng)、工作態(tài)度不端正、專業(yè)知識(shí)匱乏、業(yè)務(wù)能力較低等，這就會(huì)在很大程度上應(yīng)該影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展[3]。還有一些財(cái)務(wù)人員與各個(gè)部門(mén)之間缺乏有效的溝通和交流，使得各部門(mén)人員對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)不了解，進(jìn)而也會(huì)影響財(cái)務(wù)內(nèi)部控制質(zhì)量和效率。

三、完善制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的策略

（一）提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的地位

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作是企業(yè)內(nèi)部管理的基礎(chǔ)，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展都起到了重要的作用。因此，作為制造企業(yè)，應(yīng)該提高對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的重視和關(guān)注，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的重點(diǎn)對(duì)待。作為企業(yè)管理人員，應(yīng)該認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的重要性和必要性，形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)，充分發(fā)揮自身的監(jiān)督、管理、統(tǒng)籌職責(zé)，將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作落到實(shí)處。而作為企業(yè)員工，也應(yīng)該形成正確的內(nèi)部控制意識(shí)，充分配合財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的開(kāi)展，進(jìn)而促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平得到提高。

（二）完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度

針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，制造企業(yè)需要加強(qiáng)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，以此來(lái)為內(nèi)部控制工作提供支持和保障。首先，制造企業(yè)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)自身情況對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行制定和完善，對(duì)于制度存在的問(wèn)題、漏洞等，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行優(yōu)化，提高制度的適用性和可操作性[4]。其次，制造企業(yè)應(yīng)該建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，針對(duì)企業(yè)以往出現(xiàn)的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析和研究，進(jìn)而提出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防范措施。同時(shí)要加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、評(píng)估，并提出相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施。以此來(lái)保證企業(yè)的資金安全，促進(jìn)企業(yè)良好發(fā)展。最后，針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，制造企業(yè)應(yīng)該實(shí)行責(zé)任制，即責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確各部門(mén)、各人員工作范圍、權(quán)利、責(zé)任等，使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作能夠順利有效開(kāi)展。

（三）提高財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)

想要促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的順利開(kāi)展，保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，就必須加強(qiáng)提高財(cái)務(wù)人員的綜合能力及綜合素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員是實(shí)施財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作的主要力量，只有財(cái)務(wù)人員具備專業(yè)的知識(shí)、能力、素質(zhì)、素養(yǎng)，才能夠更好地保證工作質(zhì)量及效率。對(duì)此，制造企業(yè)可以從兩個(gè)方面來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)[5]。首先，可以定期組織財(cái)務(wù)人員開(kāi)展專業(yè)培訓(xùn)、教育，加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員的職業(yè)道德，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)新法律法規(guī)的學(xué)習(xí)和強(qiáng)化。為了更好地符合時(shí)代發(fā)展需求，還需要加強(qiáng)開(kāi)展信息技術(shù)培訓(xùn)，使得財(cái)務(wù)人員能夠具備一定的計(jì)算機(jī)技能，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)現(xiàn)代化管理發(fā)展。其次，制造企業(yè)需要完善財(cái)務(wù)人員的招聘環(huán)節(jié)，比如在招聘過(guò)程中，需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的專業(yè)水平、業(yè)務(wù)能力、職業(yè)素養(yǎng)、工作經(jīng)驗(yàn)的進(jìn)行全面考核，以此來(lái)提高財(cái)務(wù)人員的整體素質(zhì)和水平。

（四）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)

為了更好地提高財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，制造企業(yè)還需要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，合理有效的審計(jì)可以提高內(nèi)部控制質(zhì)量和效率，進(jìn)而使得財(cái)務(wù)內(nèi)部控制得到強(qiáng)化。比如企業(yè)可以根據(jù)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作實(shí)際情況，設(shè)立審計(jì)委員會(huì)，由專業(yè)的審計(jì)人員來(lái)負(fù)責(zé)審計(jì)部門(mén)的相關(guān)工作。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作，還需要制定相關(guān)的規(guī)定和制度，以此來(lái)防止審計(jì)部門(mén)出現(xiàn)不公平等現(xiàn)象。針對(duì)內(nèi)部審計(jì)環(huán)節(jié)，制造企業(yè)也需要加強(qiáng)監(jiān)督和管理，保證審計(jì)部門(mén)相關(guān)工作能夠有序有效開(kāi)展，進(jìn)而為財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供支持和保障。

結(jié)束語(yǔ)

制造企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題不僅會(huì)影響到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制效果，同時(shí)還會(huì)影響到制造企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益及發(fā)展。因此，制造企業(yè)必須要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的完善，比如強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督管理、加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)、優(yōu)化企業(yè)組織結(jié)構(gòu)等。這樣能夠更好地保證財(cái)務(wù)內(nèi)部控制水平，進(jìn)而為制造企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供保障。