增值稅的轉型對中小企業財務的影響
——以A房地產公司為例

殷敏

（西安外事學院商學院，陜西 西安 710077）

一、增值稅改革對財務及稅務會計的影響

增值稅改革是改變增值稅的征收類型，將先行生產型增值稅轉變為消費型增值稅，其直接的表現就是會導致增值稅稅基的減少，并且允許企業將購進機器設備等固定資產的進項稅金放到銷項稅金中抵扣。我國推行消費型增值稅，在短期內可以為企業減負、增加企業的積極性，從長期來看也有助于刺激投資，提振內需，配合我國經濟的結構轉型。我國對從增值稅角度來看待財務會計和稅法會計的研究比較少，對于增值稅核算和會計方面的研究主要是一些有實際工作經驗的財務界人士在做。在增值稅方面，財務會計從于稅法會計，一些稅務方面科目的設置和核算都是為了出于征管方面的需要，相比增值稅會計核算，所得稅會計核算更具有進步性，因此在增值稅方面要進行會計制度上的創新和變革。會計信息不僅僅是稅收征管信息的載體，對于增值稅研究人員或者政府有關部門的工作人員來講會計信息的披露會帶來一定的影響但是并不是決定性影響，各個會計核算模式都會根據稅法的變革進行相應的調整，這種調整是會同會計理論相符合的。

二、增值稅的轉型對中小企業財務的影響——以A房地產公司為例

（一）對稅負的影響

增值稅的轉型改革對建筑行業的影響很多，政府在繼續實行減稅政策后，大部分施行增值稅的轉型改革的行業稅負成本都大大降低了，這也正是增值稅的轉型改革的最終目的。而在這場改革中，A房地產因為一直以來內部管理方式為粗放型，在購置原材料和設備時也沒有緊密的增值稅抵扣鏈條，因而即使有了增值稅的轉型改革，其稅負仍然沒有明顯的減少。這種稅制改革直接關系著建筑企業的利潤，而對A房地產來說，增值稅的轉型改革在其盈利上的影響并不十分明顯?！霸鲋刀惖霓D型改革”后，A房地產適用11%的增值稅稅率，繳納的稅額是用銷項稅額減去進項稅額確定的。稅率的變動直接影響著企業的稅負，關系著企業的利潤。

（二）對會計核算的影響

增值稅的轉型改革不只影響稅負，同時還會影響企業的會計核算，對A房地產來說，增值稅的轉型改革不只是造成其稅負增加，同時還在其會計核算方面有很大的影響。在增值稅的轉型改革政策實施之后，原來的稅種有了很大的變化，所以企業的會計核算也要做相應的改變來與如今的財稅政策相適應，不管是會計科目上還是會計科目的下置科目上都要相應的做調整，會計核算的完善能夠為企業的管理提供更大的便利，有利于企業內部財務的有序管理和運行。增值稅與營業稅是兩種不同性質的稅目，因而計算方法也不同，增值稅的轉型改革在改變A房地產會計核算方法時，也相應增加了其會計科目的復雜度。

（三）對財務管理的影響

A房地產在經營發展過程中會有各種各樣的支出，還要承擔稅收的費用，難免對影響到企業的進一步發展。而我國目前的營業稅制對企業的要求并不高，沒有對其財務管理進行嚴格要求，導致很多需要繳納營業稅的企業財務管理松散、業務水平不高。A房地產在確認收入和抵扣稅額繳納增值稅時，都需要開具相關的發票，這就要求企業的財務管理非常清晰，對企業的財務要求較高。增值稅的轉型改革政策的出臺對A房地產來說，能夠進一步規范A房地產的財務管理，對A房地產的業務水平提出了更高的要求，要求A房地產不只要列明各項稅目，還要嚴格計算各項稅制費用，同時對A房地產的各個發展環節也更嚴格了，A房地產需要不斷完善自我才能更好增值稅的轉型改革相適應。

（四）對納稅管理的影響

增值稅的轉型改革后，A房地產的采購部門在進行采購業務時應該盡量減少企業的采購成本，通過制定合理的方案來為企業減輕負擔，而稅種的合理計算就是減少成本的一種方式。在日常經營中，A房地產的采購部門應該做好發票的管理工作，盡量所要增值稅的發票并進行完善的保管，同時分批按時對其進行抵扣。而在銷售上，A房地產應該不斷開拓市場來獲取更大的盈利，同時要保管好銷項稅發票，以便于企業的財務部門進行核算。對A房地產來說，增值稅的轉型改革政策的推行能夠讓企業的部分成本得到抵扣進而減少企業成本，企業能夠以更少的費用獲得固定資產，所以企業可以加大這方面的投資，不斷優化公司的內部結構，實現資源的優化配置。

三、對我國中小企業增值稅會計處理的建議

（一）改革存貨成本的核算方法

企業在進行處理增值稅的會計時，首先可以改革存貨成本的核算方法。例如，在購進貨物的時候使用的增值稅專用發票或者是普通發票上，要以價格和稅額分離的方法為標準來進行計價，使得那些普通的發片不能夠將抵扣的增值稅來統計進入總體費用中。那么，即使是同一個會計主體，因為貨物的來源是不一樣的，那么如果價格相同那這些成本也必然是相同的。如果能夠在方法上來進一步地給勁，并且主動地改革存貨的貨物成本核算方法，那么就可以使得不同的會計主體之間能夠進行比較。企業在處理增值稅計算方法時，要結合自身的實際情況，并且進行真實的數據分析與綜合考察，不能夠憑著某個人或者的某群人的主觀臆斷來進行推測或者是想當然地進行核算，這樣容易 增值稅在計價的過程中出現信息的錯誤、數據的不準確以及實際情況的不屬實，如此也能夠使得整個企業內部的存貨成本出現較大的偏差。因此，企業要根據真實的情況實事求是，不斷在發展的過程中來革新現在的存貨成本的核算方法或者是計價標準。

（二）采用收付實現制

因為財務會計上的一系列問題也使得企業需要不斷地革新制度，越來越多的中小企業正在按部就班地調整與改變。假設在進行付賬的時候采取收付實現制，肯定不會出現企業賬戶沒有進行登記的情況，如此一來，也可確保企業不會因為財務上的漏洞而產生不必要的損失。另一方面，假設采取收付實現制的話，也可以提高增值稅會計的工作質量，可以使管理者一目了然地了解財務報表，從而有效避免會計人員在進行做賬的時候出現漏記、多記的現象，從而極大地提升會計人員的工作效率和質量，進一步使得會計處的等級賬單與實際該有的增值稅額或者是實際賬單之間允許一定的誤差。

（三）避免增值稅會計在核算時違背會計準則

現行的會計準則和實際的增值稅會計制度存在著很多不足，為了有效地彌補這些不足，企業在發展的過程中一定要提升員工的整體形象與自身素質，通過自身學習不斷地尋找增值稅制度中存在的潛在問題，找到能夠與企業發展所相匹配的有效而準確的增值稅會計計算辦法，從而使得方法能夠更加先進。除此之外，也可以進行增加會計的分支，將增值稅的有關信息或者是計算進行羅列其中，并且給予正確、科學的闡釋標準。長期進行下去的話，則可以很好地緩解企業存在的增值稅上的矛盾和問題，從而使得會計準則以及增值稅會計制度與準則之間的矛盾逐漸變小，甚至消失。經過這一系列的辦法就能有效的緩解它們兩者之間的矛盾。

四、結語

增值稅的轉型改革不僅對中小企業有積極的推動作用，同時對于人民的生活品質也有極大地提升，隨著我國經濟地不斷向前，增值稅轉型已成為必經之路，消費型增值稅積極作用諸多，是目前我國經濟轉型過程中采取的一種必要手段。作為房地產企業應充分了解這項政策，面對可能會出現的上游企業稅負轉嫁問題、進項稅抵扣不足的問題、企業稅負風險加大的問題，建議做到以下幾點強化稅務籌劃，有效降低稅、加強財務管理，健全內控制度、加強員工培訓，提高業務能力加快技術改革和人員的培養，同時要注意市場的變化，制定出符合消費者需求的策略，從而實現中小企業更快更好地發展。