房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題思考及完善策略探討

鄧志容

（成都天府置信房產(chǎn)開發(fā)有限公司，四川 成都 610000）

近十幾年來，我國的房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展迅猛，房價問題成為我國國民考慮的頭等大事，我國政府也頻頻出手，從政策上對我國房地產(chǎn)行業(yè)進行宏觀調(diào)控。在這樣的背景下，房地產(chǎn)企業(yè)所面臨的市場競爭愈發(fā)激烈，很多企業(yè)因為內(nèi)部控制能力不足、經(jīng)營不善導致企業(yè)資金鏈斷裂，面臨破產(chǎn)的危機。雖然房地產(chǎn)是剛性需求商品，有足量的市場需求作為支撐，但是要想在國家政策調(diào)控、同行競爭壓力和市場價格低迷的條件下求取發(fā)展，保證較好的經(jīng)濟效益，必須要進行科學合理的財務資源配置。財務資源是房地產(chǎn)企業(yè)提升核心競爭力，保障企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營的運營資本。做好財務資源的配置工作，不僅能夠有效提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)濟效益，更是企業(yè)做好內(nèi)部控制工作的關(guān)鍵所在。

一、房地產(chǎn)企業(yè)財務資源配置過程中面臨的主要風險

房地產(chǎn)企業(yè)財務資源配置實質(zhì)上就是確定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標、編制企業(yè)項目成本預算、實施企業(yè)資源配置、項目成本控制和績效考核這一系列過程，同時也是房地產(chǎn)企業(yè)有效實現(xiàn)風險控制的過程。在房地產(chǎn)企業(yè)財務資源配置過程中主要面臨的風險有以下幾點：

投資風險，房地產(chǎn)項目的投資是典型的高投入、高風險和高收益過程，不僅會受到國內(nèi)整體經(jīng)濟環(huán)境的影響，還會受到國家宏觀政策調(diào)控的影響，因此房地產(chǎn)企業(yè)的投資風險較高。

籌資風險，房地產(chǎn)企業(yè)的資金鏈是企業(yè)發(fā)展和經(jīng)營的命脈，因為房地產(chǎn)行業(yè)的特點，其資金需求量和資金成本都遠遠大于其他行業(yè)，企業(yè)的資金來源主要靠融資和銀行借貸，負債率資金高流轉(zhuǎn)的狀況下，房地產(chǎn)企業(yè)的籌資風險很高。

成本控制風險，房地產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的主要成本包括土地資源成本、資金成本、人力成本和項目建設(shè)成本，這些成本在當前市場環(huán)境中都在不斷上漲。并且由于房地產(chǎn)企業(yè)的項目周期較長，其成本控制風險較高。

資金回籠風險，房地產(chǎn)企業(yè)的主要盈利手段是依靠房產(chǎn)的銷售收入，如果企業(yè)有大量房產(chǎn)積銷，企業(yè)的現(xiàn)金流得不到及時的補充，對企業(yè)的經(jīng)營會造成極大影響。除此以外，房地產(chǎn)企業(yè)的項目生命周期較長，導致企業(yè)的資金回籠周期加長，這些因素都會造成企業(yè)的資金回籠風險。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）房地產(chǎn)企業(yè)對內(nèi)部控制重視程度不夠

目前很多企業(yè)的管理者對企業(yè)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，對各部門的協(xié)同努力認識不到位，不能很好地實現(xiàn)財務資源的優(yōu)化配置。同時在人員配置方面比較隨意，造成企業(yè)相關(guān)人員的能力和專業(yè)程度不夠，工作效率低。

（二）房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制及監(jiān)管機制不完善

房地產(chǎn)企業(yè)在建立健全企業(yè)內(nèi)部控制及監(jiān)管機制上做得不夠。很多房地產(chǎn)企業(yè)在企業(yè)組織架構(gòu)上未能按照規(guī)定組建董事會、管理層等，或者僅僅作為形式并沒有充分發(fā)揮組織結(jié)構(gòu)的職能，使企業(yè)成為“一言堂”，大股東直接對企業(yè)的管理人員有任免權(quán)，以至于企業(yè)管理層難以真正發(fā)揮其應有權(quán)力。

在企業(yè)監(jiān)管機制方面，存在“外部監(jiān)管難，內(nèi)部監(jiān)管松”的問題。由于政府的相關(guān)審計部門不可能對房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營情況完全了解，只要房地產(chǎn)企業(yè)有意識隱瞞或者篡改一些財務數(shù)據(jù)就可以有效規(guī)避審查，而民間的審計機構(gòu)因為自身利益的問題，可能會受到房地產(chǎn)企業(yè)的影響而無法嚴格按照監(jiān)管要求辦事，從房地產(chǎn)企業(yè)監(jiān)管角度來說，外部監(jiān)管執(zhí)行難度較大。同時，房地產(chǎn)的內(nèi)部監(jiān)管容易受到來自企業(yè)高層的影響，其監(jiān)管力度不夠，執(zhí)行力不強，造成房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)管不嚴，這給企業(yè)的健康發(fā)展埋下了嚴重的隱患。

（三）房地產(chǎn)內(nèi)控主體素質(zhì)有待提高

房地產(chǎn)企業(yè)的內(nèi)部控制主要面對的對象就是企業(yè)管理人員和財務管理人員。目前很多房地產(chǎn)企業(yè)在管理人員的安排上任人唯親，使得企業(yè)的重要部門被能力不足的人所掌控，且這些人員因為與企業(yè)高層有關(guān)系缺乏自主學習的動力，造成房地產(chǎn)企業(yè)在面臨重大決策時面臨困難。其次，房地產(chǎn)企業(yè)的財務管理人員普遍缺乏國家相關(guān)的法律法規(guī)和政策的了解，同時欠缺對房地產(chǎn)行業(yè)及有關(guān)財務理論知識的學習和財務崗位職業(yè)道德的培養(yǎng)，使企業(yè)的財務管理工作存在較多漏洞。

三、完善我國房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制問題的策略

（一）執(zhí)行全面的企業(yè)財務風險控制

實現(xiàn)房地產(chǎn)企業(yè)的財務資源配置優(yōu)化，首先要做好企業(yè)的財務風險控制。第一，企業(yè)需要深入市場調(diào)研，結(jié)合企業(yè)自身內(nèi)部環(huán)境和資源確定市場定位，同時認清企業(yè)自身的優(yōu)勢和劣勢，對企業(yè)面臨的機遇和挑戰(zhàn)進行全方位的評估，借此實現(xiàn)企業(yè)財務資源的科學配置。第二，房地產(chǎn)企業(yè)應該擴大融資渠道，保持與各家銀行良好的溝通合作，可以適當以股權(quán)拆分形式進行融資，保障資金的暢通，同時在市場環(huán)境處于低迷狀態(tài)時，盡量降低企業(yè)的資產(chǎn)負債率，保證企業(yè)有足夠的償債能力。

（二）建立企業(yè)預算控制機制

房地產(chǎn)企業(yè)高資金、高負債、高流轉(zhuǎn)的特點需要企業(yè)建立健全預算控制機制，可以從企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)入手，樹立預算控制意識，切實做好預算和成本控制工作，降低企業(yè)的成本投入，實現(xiàn)企業(yè)成本最小化，效益最大化。

（三）提升企業(yè)員工的素質(zhì)與能力

因為房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部資金、利益關(guān)系復雜，因此對相關(guān)管理人員和財務人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)道德提出了更高的要求。企業(yè)應該加強對員工專業(yè)知識技能的培養(yǎng)，同時做好國家相關(guān)法律法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部規(guī)章制度的宣傳，樹立懂法、守法的意識，從根本上提高企業(yè)內(nèi)部控制能力。