基于管理視角的企業內部控制評價系統模式

文/林樂森，溫州市軌道交通置業有限公司

在全球化程度越來越高以及企業互聯網化越來越普及的今天，企業面臨的市場競爭壓力越來越大，因而對公司的管理水平的要求也越來越嚴格。為了加強對企業的管理，企業需要加強對內部控制評價體系的重視。作為判斷內部控制合理性的重要方式，評估系統可以根據評估結果進行定位，調整公司的經營策略，促進管理質量的提高。因此，構建基于管理視角的內部控制評價體系對企業的長遠發展具有重要意義。

1 基于管理視角的企業內部控制評價體系綜述

1.1 企業內部控制評價的基本內容

企業審計部門是實施企業內部控制評價體系的重要部門，在實際評估工作中，企業審計部門所用的主要評估表是一般是以企業所在協會內部制定的相關標準為依據，再根據企業具體的情況加以修改和實施。一般來說，企業內部控制評價體系有兩個方面的基本內容，一是企業內部控制設計的有效性：二是內部控制操作的有效性。內部控制評估系統可以為公司財務狀況的規劃和運作提供重要的信息來源。在實際運作過程中，評估系統可以實現信息的收集、分類和處理，為企業的管理決策提供合理的指導。

1.2 企業內部控制評價的基本原則

從管理的角度來看，在構建內部控制評價體系的過程中，必須遵循以下原則：首先要確保評價體系的綜合全面性。企業建立的內部控制評價體系需要在企業運營的各個方面全面實施。它使企業的管理能夠實現對企業運營的更好的內部控制。它還對業務進行相應的監督和評估。找出存在的問題，采取積極有效的措施加以解決；其次，要確保評價體系的合法性，所謂合法性原則是指企業在構建內部控制評價體系過程中必須遵守國家有關法律法規的事實。內部控制評價體系按照有關部門的要求制定；再次，要確保評價體系的客觀性，不讓其存在過多的人為主觀因素的影響。在建立內部控制評價體系的過程中，有必要從企業的實際運作出發。確保內部控制評價體系能夠真實地顯示企業的經營狀況和風險狀況，提高企業的管理效率；最后要保證評價系統的評估結果真實有效。在構建內部控制評價體系的過程中，有必要確保系統能夠準確，真實地反映企業的實際情況。實現約束，促進企業管理質量的提高。

1.3 企業內部控制評價的基本結構

首先是整體框架。從管理角度看，企業內部控制制度與企業戰略發展規劃密切相關。運營過程中內部控制的最根本目的是控制企業的戰略定位和實施。相應的監督機制是不可分割的，內部控制評價體系可以最大限度地發揮監督機制的作用。一般來說，內部控制評價體系主要是評價現行內部控制制度在實際操作過程中的有效性。從管理的角度來看，內部控制評價體系主要包括評價的主體，目標，指標和方法。結果由幾部分組成。其中，評價主題對目標具有決定性作用。根據受試者的不同，目標存在一定差異。

其次是系統的評估主題和客體。評價主體主要是指各級董事會和管理機構，評價對象是指企業現行的內部控制制度。在這個系統中，不同級別的人員的責任也大不相同。在實際的建設過程中，企業的管理者需要從具體的現實出發?？茖W評價體系中的主體和客體，其中高層管理者不僅需要控制企業的發展戰略，還需要與企業外部發展。環境與風險評估相結合，實現內部控制系統的整體控制，對于中層管理人員，需要做好企業發展戰略，內部報告和相關激勵措施。

最后，是評估所采用的具體影響指標。在內部控制評估系統中，評估指標非常復雜。在確定過程中，有必要將評估指標分為三個層次：目標，計劃和因素，從相關性，完整性和平衡性的角度出發。為調整企業內部控制提供必要的指導，促進內部控制制度的科學構建。

2 關于提高企業內部控制評價體系效率的幾點建議

2.1 提高人員綜合素質

企業內部控制評價體系的操作人員是公司員工，而評價對象也是員工的工作結果。因此，員工的素養水平決定了評價體系的最終結果。在進行企業內部控制評價時，由于一部分員工的專業素質水平較低，從而拉低了企業整體的評價結果。另外，如果評價系統操作人員的專業水平較低，則會給企業的內部控制評價帶來不確定的風險。因此，企業要加強對員工專業素養的培養。

2.2 加強內部和外部評估的聯系

企業在進行內部系統評估的同時也要接受外部評估機構對其的等級評價。但由于審查主體的視角不同，內部和外部的評估報告會存在一定的差異，從而給報告的使用者帶來困惑或者影響公司決策。因此，在當前時代的背景下，企業需要加強內部和外部評估之間的聯系。加強對外部專業評估的重視，為企業發展規劃提供更準確的意見。

綜上所述，隨著企業的不斷發展，內部控制體系不斷完善。在此背景下，企業越來越重視內部控制評價體系，科學的內部控制評價體系可以加強企業的內部控制。因此，企業要根據自身的發展水平與所處環境，結合行業特點，制定出符合企業本身的內部系統評估體系，時刻用以檢驗企業運行是否正常，從而改進自我，提高企業在市場上的競爭力。