關于內(nèi)部審計服務職能的思考

文/樊心怡，山西財經(jīng)大學會計學院

理論界對內(nèi)部審計的定義不盡相同,但各種定義都離不開同一個本質(zhì)，那就是公司內(nèi)部有關部門獨立的、客觀的對本公司自身以財務為主的各方面進行審核糾錯，以發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，改善企業(yè)管理，保障企業(yè)安全運行。具體來說，內(nèi)部審計服務職能是指企業(yè)綜合運用多種專業(yè)的會計、審計方法和手段，對公司各項業(yè)務進行檢查，發(fā)現(xiàn)公司平時業(yè)務中存在的疏漏和錯誤之處，進而給出企業(yè)的運營評價，指導管理層作出改進措施和正確決策，保證各職能部門有效運轉，實現(xiàn)企業(yè)運營目標。

1 充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務職能作用的必要性

1.1 是完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度的必然要求

企業(yè)經(jīng)營時時刻刻伴隨著風險，企業(yè)管理很大程度上是管理企業(yè)的風險，企業(yè)管理制度的發(fā)展很大程度上也是風險管理的發(fā)展，而審計即是把控風險的方式。所以通過內(nèi)部審計工作，根據(jù)企業(yè)的內(nèi)部和外部的環(huán)境因素，建立健全信息反饋系統(tǒng)，合理預測和評估可能發(fā)生的潛在風險，并且將風險降到最低，減少企業(yè)的損失，則對完善現(xiàn)代企業(yè)管理制度具有重要的意義。

1.2 是內(nèi)部審計自身發(fā)展的必然趨勢

內(nèi)部審計存在的意義就是發(fā)揮其應有的作用。如果內(nèi)審部門能夠有效發(fā)揮其職能和作用，則也有利于其自身的發(fā)展，為其自身發(fā)展積累正面經(jīng)驗，奠定堅實的基礎。反之，如果不能有效發(fā)揮其職能作用，則會限制和阻礙其自身的發(fā)展。現(xiàn)實中，很多企業(yè)雖然設置了內(nèi)部審計部門，但它的作用卻不能充分發(fā)揮，陷入愈壞愈壞的惡性循環(huán)。因此，內(nèi)部審計部門要想在企業(yè)中立足，必須重視發(fā)揮服務職能的作用，促進其構建全新和完善的內(nèi)部審計理論結構，彌補當前內(nèi)部審計發(fā)展實踐的不足。

2 目前發(fā)揮內(nèi)部審計服務職能作用存在的問題及原因分析

2.1 傳統(tǒng)的監(jiān)督觀念根深蒂固以致服務觀念不足

內(nèi)部審計部門的人員經(jīng)常以一種企業(yè)監(jiān)督者的姿態(tài)進行審計工作，而不是以服務者的姿態(tài)，無法正視自己在企業(yè)中的定位。這就容易形成緊張、分裂、敵對、僵化的工作模式和氛圍。其他職能部門人員尤其是銷售部門或者采購部門不能意識到企業(yè)不同部門之間應該通力合作，而無法形成為企業(yè)服務的合力，缺乏企業(yè)整體管理的意識，部門間協(xié)調(diào)配合難以實現(xiàn)。

2.2 內(nèi)部審計范圍局限，導致內(nèi)審無法充分參與企業(yè)的經(jīng)營管理

當前企業(yè)內(nèi)部審計主要以財務審計為主，內(nèi)控審計、績效審計和基建審計等所占比重較小，說明內(nèi)部審計范圍過于局限是當前很多企業(yè)存在的問題。盡管近些年來，我國內(nèi)部審計取得了巨大進步，范圍有所突破，增加了績效審計和內(nèi)控審計，但財務審計仍然一枝獨秀。內(nèi)部審計職能作用的發(fā)揮有很大的局限性，不利于內(nèi)部審計職能轉變，不利于內(nèi)部審計滲透到風險管理、企業(yè)文化和價值活動等方面，不利于內(nèi)部審計為企業(yè)增加價值。

2.3 內(nèi)審人員綜合素質(zhì)有待提高

當前很多企業(yè)中的內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)不高，缺乏涉獵廣泛的通才。出現(xiàn)這種情況的原因，主要是在招聘審計人員的過程中，過度看重審計人員的財務知識和技能，忽視其綜合能力，無法吸引具有綜合能力和素質(zhì)的審計人才。在當前市場經(jīng)濟快速發(fā)展的今天，內(nèi)部審計人員除了應該具備的財務和審計知識，在綜合素質(zhì)培訓、計算機技術、英語水平和溝通能力等方面也要有一定的知識儲備，才能完成內(nèi)部審計時代所賦予的緊隨經(jīng)濟發(fā)展、保證財務安全、高效完成審計的使命。

3 充分發(fā)揮內(nèi)部審計服務職能作用的具體措施

3.1 綜合各種手段促進內(nèi)審服務文化，加強服務觀念

內(nèi)部審計文化是企業(yè)文化的重要組成部分,具有超個體的獨特性、穩(wěn)定性和潛移默化性的特點。要想從根本上轉變觀念，必須從文化入手，發(fā)揮其價值觀引領的作用。在實際工作中，審計人員查的是一筆筆資金，一項項業(yè)務，一個個項目，這些都是微觀問題，在這些微觀問題上要認真仔細，對這些細節(jié)問題要有嚴謹?shù)膽B(tài)度，同時審計人員又不能被這些微觀現(xiàn)象所限制，要把對微觀細節(jié)問題的分析上升為全局的、戰(zhàn)略的觀點，探索內(nèi)部普遍規(guī)律，剖析深層次問題。通過對大量微觀信息的分析，綜合歸納出具有全局性、有建設性的規(guī)律和方法。這樣就可以形成一種既注重細節(jié)有著眼全局的服務文化。

3.2 提高內(nèi)審人員的綜合素質(zhì)

人始終是工作的主體，人的素質(zhì)高低是工作能否做好的決定性因素。首先，改進人才選拔模式。在人才選拔的過程中，要重視人才的綜合能力，采取多種途徑發(fā)現(xiàn)和測試人員的綜合素質(zhì)。其次，打造精英審計人才隊伍，成為職能轉變的“領頭羊”。審計工作具有整體性和協(xié)調(diào)性的特點，合作能力對審計人才十分必要。積極發(fā)掘塑造一批審計精英人才，特別是骨干，主審人員，用積極進取的態(tài)度參與企業(yè)管理，帶動內(nèi)部審計人員參與內(nèi)部控制和風險管理的積極性，成為企業(yè)的核心競爭力。

3.3 優(yōu)化結構，充分放權

首先要善于授權，充分放權，企業(yè)管理層和決策層要信任內(nèi)部審計部門的能力，給予其服務企業(yè)管理的職權，充分發(fā)揮其“參謀者”作用，極大地發(fā)揮審計主體的主觀能動性，還可以讓其參與企業(yè)重大決策和方案計劃的制定，以及人員的任命。另外，要設計合理的組織結構。組織結構是一個組織的基本架構，是組織內(nèi)部各組成部分的有機聯(lián)系，具有規(guī)范性、集權性和穩(wěn)定性的特點。企業(yè)的組織結構其各部門關系和權責分配的體現(xiàn)。因此，設計合理的組織結構和協(xié)調(diào)好不同部門的職責關系，拓展內(nèi)部審計工作范圍，內(nèi)部審計服務職能作用才能充分發(fā)揮。