中小企業財務管理存在的問題及對策

文/李申花，陜西地建房地產開發集團有限責任公司

1 中小企業財務管理相關理論概述

1.1 中小企業的含義及分類

中小企業是一個相對的概念，與所處行業的大企業相比人員規模、資產規模與經營規模都比較小的經濟單位。2011年6月18日，工業和信息化部、國家統計局、國家發展和改革委員會、財政部聯合印發了《關于印發中小企業劃型標準規定的通知》，具體根據企業的從業人員、營業收入、資產總額三個指標以及結合行業特點來制定各行業劃型標準。

1.2 財務管理相關理論概述

財務管理是一項復雜和系統的管理工作，國內外對財務管理的概念認識也不一，包括的范圍略有差異。主要有以下幾種觀點：（1）財務管理學主要討論一個組織的籌資和內部投資決策。財務管理的主要目標是股東財富最大化。（2）財務管理是監督企業管理各個環節的有效工具，是企業進行預測、決策、實施戰略管理的基礎和依據，利潤最大化是財務管理的根本目標。（3）財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作。企業財務活動是以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。企業財務關系是企業在組織財務活動過程中與各有關方面發生的經濟關系。綜合上述，財務管理定義為：財務管理是在一定的整體目標下，企業進行籌資管理、投資管理、營運資金管理以及利潤分配的管理。公司財富最大化是財務管理的主要目標。財務管理在管理范疇來說是從屬于企業管理的，是其一個重要組成部分。

1.3 主要特點

（1）涉及面廣。就企業內部而言，財務管理活動涉及到企業生產、供應、銷售等各個環節，企業只要發生經濟業務，就必須受到財務管理部門的指導、監督和約束。（2）綜合性強?，F代企業制度下的企業管理是一個由生產、營銷、質量、技術、設備、人事、財務、物資管理等諸多子系統構成的復雜系統。

2 我國中小企業財務管理特點分析

2.1 投資管理特點

當前，中小企業投資風險相對較高，尤其是在長期投資運作中不確定因素進一步增加，這就為企業帶來了更高的投資風險。一旦投資出現問題，就會造成企業資金周轉困難，難以維持正常的生產經營活動。而且中小企業投資主要集中在內源性投資范疇內，資金通過內部渠道獲得，市場份額相對不足，沒有專門的投資部門，投資論證不充分，這就需要企業進一步拓展投資渠道，注重投資分析和論證，加強投資風險管理，可借助外部咨詢機構，提高投資效益，減少無效投資，使企業投資符合市場發展規律和行業技術進步要求，為企業帶來更大的投資收益。

2.2 籌資管理特點

現階段，不少中小企業舉債能力和償債能力相對不足，由于自身信用資質、抵押資源不足，因此銀行多數對中小企業采取惜貸政策，企業融資難度大，資金流通性較低。企業主要融資渠道多為“熟人經濟”，有些企業為了盡快獲得資金，會通過非正規的民間融資渠道獲取資金，這些問題都造成企業籌資渠道狹窄，資金周轉效率過低。

2.3 流動資金管理特點

國內多數中小企業普遍存在資金流動效率過低的問題，造成這一問題的主要原因在于企業不具備規模優勢，資金儲備不足，而且銀行等金融機構對企業的扶持力度不足，這就進一步增加了企業資金流動難度。面對激烈的市場競爭，不少企業為了盡快盤活庫存、提高銷量，會采取賒銷行為占據市場份額，這樣的銷售模式雖然能夠在短時間內刺激企業經營發展，但是卻形成大量應收賬款，如果不能及時回收，則有可能造成呆賬、壞賬，嚴重影響企業資金的流動性。

3 中小企業財務管理存在問題的主要原因分析

我國中小企業存在財務管理意識不強、缺乏制定財務戰略目標和沒有內部控制制度的動因，或者有也形同虛設不會有執行的動力，資產管理存在較大風險等一系列問題。究其原因是多方面，既有外部的經濟社會發展環境，也與其自身存在的問題密切相關。其主要原因如下。

3.1 企業戰略目標缺乏，從而導致財務戰略目標缺乏

財務戰略目標的作用是貫徹落實企業發展戰略、明確企業財務管理與決策的發展方向、指導企業各項財務活動。它是做好財務戰略規劃、制定財務戰略并組織實施的前提。財務戰略目標通常有持續盈利能力目標、長期現金流量現值目標、企業可持續成長目標和經濟增加值最大化目標等。財務戰略目標既從屬于企業發展戰略目標，也從屬于企業財務管理目標。通常來講，財務管理目標包括利潤最大化、每股收益最大化、股東財富最大化等。財務戰略目標是財務管理目標的具體化，而且更加側重于長遠目標和可持續發展。然而，在現實，我國 90%以上的中小企業沒有戰略規劃，中小企業的管理者忙于業務，領導人陷于繁雜的事物工作中，無暇顧及企業戰略問題。即使有這個想法，可能也缺乏相關技能。導致企業戰略管理缺失。由于企業總體戰略的缺乏，更不用說企業財務管理的戰略目標了。究其原因主要有以下兩個方面。

理論上來說，財務管理理論形成的時間短，推廣發展還需時日，我國是在 20世紀 80年代末開始大量引進西方財務管理理論，經過吸收演化形成了具有中國特色的社會主義財務管理理論。各種理念也在不斷推陳出新，如從早期的以成本管理為中心理論到公司利潤最大化、直至現在的公司財富最大化理論等。中小企業財務人員消化吸收這些先進的財務管理理論還需時間。（2）實務上，我國中小企業是在改革開放之后逐步發展起來的，第一代創業者膽識大，有魄力，但他們的文化素質不高，又受制于企業的產出規模小、資本和技術構成較低、企業管理能力簿弱、受傳統體制和外部宏觀經濟影響大等因素，長期對企業財務管理忽視，據本人了解現實中我國中小企業沒有哪一家制定過財務管理的戰略目標。

3.2 財務管理人員缺乏和能力不足，控股股東對財務管理工作重視不夠

在中小企業中，財務管理人員設置過小，一般為 1-2 人，甚至于有的企業干脆將記賬工作外包給財務記賬公司。其中企業高素質財務管理人才的比例過少，這是對中小企業財務管理水平提高產生阻礙作用的重要因素。企業長期忽視財務管理人員素質的提升，會計人員的大量時間和精力花在日常事務處理之中，因而忽視了對較深層次管理問題的研究。

3.3 企業人員素質參差不齊，財務內控制度形同虛設

我國目前中小企業主要為家族型企業，管理層均是從親朋好友組成。他們重親情，天然地對企業的發展有利，他們對企業的忠誠度無可質疑。但是他們的個人文化素質卻參差不齊，有的是初中、高中文化水平，甚至還有小學文化的人占據了高層管理職位，有的企業直接用非財務專業人員，出于自身的眼光局限，大部分人對建立內部控制度無興趣。他們寧可事情簡單化。而內部控制度在某些方面有些煩瑣，實施起來對他們來說有點捆住手腳。因此，有些人據此認為：內部控制度有點是麻煩的制造者。他們認為只要把工作做好，企業銷售部開拓好市場，生產部門制造好足夠好的產品就行，對于企業管理的關鍵控制節點沒有清晰的認知，關鍵控制點存有較大漏洞，企業財務制度就簡單化。財務部門淪落為算賬報賬部門。與現階段代企業管理相距甚遠。如體現在應收賬款的不能及時收回，存貨的周轉期過長，固定資產投資隨意性大等等現象。

3.4 “一股獨大”，決策權高度集中，易導致“一言堂”現象

大股東一般是公司的實際控制者，對于資金的管理，他是唯一有調配權的，沒有任何權利可以制約，出于他們個人的經驗，資金的失控在所難免。超然的地位，再加上內部控制制度的不完善，他們對于資金的使用根本就是肆無忌憚，隨意挪用、支出，有的甚至家企不分，即將大量的資金轉入家庭私人賬戶，脫離了企業的監控，企業資金不足時再從個人賬戶轉回。其造成的后果有時是致命的。如轉出的資金因個人投資其他項目而不能及時收回資金而公司又急需周轉金時就有可能出現資金漣斷裂的風險。例如筆者調查的新華公司其預付款占公司流動資金比 66%。再加上，由于內控制度未能建立，財務管理對大股東的監督缺位。大股東一般均為企業的最高管理者，資金管理由其一言而決，資金管理風險由此產生。實際上中國伍仟年的文化傳統也是支持一言堂的，這也潛移默化了我國中小的企業管理者，家族式的管理更是支持這一立場。一言堂的好處是決策快，資金調撥靈活。但他的缺點也是同樣明顯：由于人的因素，他們的決策一旦失誤，損失是巨大的，甚至是無法挽回。筆者所調查的新華公司就是因為總經理因為出于個人感情而沒有經過集體決策以預付貨款的方式支付 500 多萬元巨款給明顯無償還能力的供貨商而使公司造成巨大經濟損失。

4 針對財務管理問題，中小企業的應對對策和建議

4.1 對于新形勢下的財務管理，管理者要與時俱進，更新理念，創新模式

在經濟發展如此迅速的新時代，“在競爭中合作，在合作中競爭”是一種良性、雙贏、促進經濟發展的準則，中小企業的管理者要緊跟時代發展的潮流，與時俱進，更新財務管理理念，多與其他企業交流經驗，取長補短，共同進步與成長，促進整個行業的良好發展。管理者要注重提升自身的專業素質，同時要重視財務人員在企業的管理與決策方面的作用，根據財務工作人員提高的專業的可行性分析，結合企業當前的發展現狀和市場行情進行科學的分析和管理。此外，還要鼓勵其他員工積極參與監督與管理，全體員工共同努力，增加企業的競爭優勢。

4.2 建立健全中小企業財務管理制度與體系，規范財務管理流程

財務管理是企業管理的核心與命脈，其貫穿企業的全部經營活動，影響到企業各項工作的開展，再省不能省制度，再簡不能簡財務。管理者要充分認識到財務管理對企業發展的重要意義，足夠重視財務工作，各部門也要配合財務部門開展工作。企業要結合自身經營特點與發展情況，建立一套適合自己的、更加科學完善的財務管理體系與制度，做好財務預算、審核與決算等工作，加強對會計有關資料的管理與保存。企業要強調各部門對財務的監督，但要減少管理者對于財務的干預，使財務管理公正客觀公正的進行，以保證企業的下一步發展及長遠發展。

4.3 提高中小企業的財務管理能力和風險規避能力

（1）強化資金管理：在各項工作開展之前要進行財務預算，通過專業科學的分析和監管以確定資金的合理分配情況，確定保障企業良好運行的最佳流動資金持有量，使每一筆資金都“物有所值”，提高資金的利用效率。

（2）加強應收賬款管理：建立賒銷企業的信用等級，在進行賒銷之前對企業進行調查以評定其是否可以從其如期如數收回應收賬款，另外要完善催收辦法來確保全部應收賬款的收回，對于不能收回的應收賬款要建立壞賬記錄，按企業規定及時處理。

（3）加強存貨管理：做好存貨預算使存貨既可以滿足銷售工作，又不用占用太多資金；此外，還要定期檢查，加強對存貨的日常監管與控制工作。

（4）中小企業管理者要增強風險意識，規范財務操作流程，規避可能出現的問題。

4.4 提高財務人員的專業能力與素質

（1）招聘新的財務人員：要經過層層篩選，嚴格審查其專業能力，為企業招聘高素質的優質財務人員。

（2）對企業現有財務人員：企業通過邀請財務專業人士或和有關高校進行合作對財務人員進行相關培訓，使其實時掌握新的財務動向，增強其法律意識，提高其專業能力和素質，實施有效的財務管理，使企業的各項工作能夠順利有效的開展。

5 結束語

總之，在經濟新常態下，中小企業面臨巨大發展機遇的同時也面對著更激烈的市場競爭。在中小企業的生產與經營中，為了始終讓自己處于不敗之地，需要企業經營管理者充分認識到財務管理對企業發展的重要意義。同時在實際的財務管理過程中，還需要通過強化財務控制及管理，提高企業財務資金使用的合理性，進而提高企業競爭視力，促進中小企業的健康、穩定發展。