新時期下企業實行風險導向審計的難點和對策

文/胡新亮，眾華會計師事務所（特殊普通合伙）河南分所

風險導向審計是一種全新的審計模式，它同傳統審計工作方法相比具有極大的優勢，已經獲得了業界的普遍認可，然而我國對于風險導向審計模式應用還處在初步階段，風險導向審計模式應用還存在著許多問題，以下將對這些問題進行簡要探討并提出解決對策。

1 新時期下企業實行風險導向審計的必要性

1.1 傳統審計方法難以滿足企業發展需求

在新時期下，傳統審計方法已經無法滿足企業發展需求了，不能對企業發展過程中多變的風險進行有效預測控制，順應新時期下企業發展規避風險的需求出現了以風險為導向的審計工作。傳統的內部審計方法主要有賬項基礎審計和制度基礎審計兩種，但這兩種審計方法的結果缺乏準確性，審計效率過低，著重點在于企業財務收支記錄情況和對內部控制制度的評價，很少去分析問題出現的原因，不符合企業發展需求和管理工作的要求。

1.2 新時期下企業經營風險的增加

同時，新時期下企業經營風險的增加也是企業實行以風險為導向審計工作的原因之一。雖然在全球經濟化的背景下，企業獲得了極大的發展機會，但同時也帶來了一定的發展風險，如果不對這些風險進行及時的規避就會導致企業在激烈的市場競爭環境中喪失競爭力，無法長期健康的發展下去。而以風險為導向的新型審計模式出現能幫助企業了解風險出現的原因和性質，分析不同風險同收益之間的戰略決策，幫助企業有效控制發展過程中遇到的風險，促進企業競爭力的提高。

1.3 新時期下企業內部審計范圍的逐漸縮小

此外，新時期下企業內部審計范圍的逐漸縮小也是實行以風險為導向的內部審計模式重要原因之一。傳統的內部審計工作存在缺陷，無法滿足企業發展的需求，企業內部對審計工作的不重視使得審計作用逐漸被弱化，而同時外部審計工作范圍不斷擴大，能為企業提供內部審計工作服務，內部審計范圍越來越小，在企業中也得不到重視，無法發揮出應有的作用，但實行以風險為導向的內部審計工作能從根源上解決這些問題的出現。

2 新時期下企業實行風險導向審計的難點

2.1 企業內部審計工作缺乏獨立性

由目前的企業內部審計工作來看，缺乏獨立性是其存在的問題之一。企業內部審計工作只有具有一定的獨立性才能客觀的去評價企業，更準確的分析預測風險，為企業決策的制定提供有利參考。然而我國企業內部審計工作人員薪資福利都在單位領導的支配掌控中，當領導在經營過程中出現違規現象時，內部審計工作人員考慮到自身薪資福利，難以有效開展工作，無法完全履行自身的職責，且在審計計劃制定、實施、報告過程中經常受到各方面各因素的影響，無法獨立開展內部審計工作，內部審計作用受到削弱。

2.2 企業內部審計工作人員素質過低

企業內部審計工作人員素質過低，不配備相應的工作技術和工作知識也是新時期下企業實行風險導向審計的難點之一。以風險為導向的內部審計模式是為了更好的對風險進行識別控制，這對內部審計人員技能配備和知識配備的要求非常高，內部審計人員還要熟知企業每一項經營活動和經營環節，然而我國目前十分缺乏專業的內部審計人才，現有的企業內部審計工作人員無法滿足企業要求，風險導向審計無法最大化發揮作用。

2.3 企業內部審計控制機制不夠完善

同時，企業內部審計控制機制缺乏完善，不能以健全的制度約束企業內部審計工作，輔助企業內部審計工作的開展。企業內部審計控制機制制定沒有從企業實際經驗情況和內部情況出發考慮，現有的內部審計控制機制大部分都不能滿足企業的需求，無法對企業內部審計人員運用的審計方法提供參考，不能對企業內部的審計力量進行科學分配。

2.4 企業內部審計技術的滯后

此外，企業內部審計技術的滯后也是新時期下企業實行風險導向審計工作存在的難點之一。雖然風險導向內部審計工作在我國已經得到了初步的開展實踐，但相配備的內部審計技術和內部審計工作方法并沒有跟上，內部審計工作部門通常都是根據企業管理層人員的意思來確定審計項目，審計工作過于盲目，且內部審計所采用的審計方法都是手工查賬，準確率不高，審計抽樣過于隨意，無法及時發現問題，規避企業發展風險。就算有部分企業將內部審計工作電算化，但是還是缺乏專業的審計軟件，內部審計功能難以達到預期的結果。

3 新時期下解決企業實行風險導向審計難點的對策

3.1 加強企業內部審計工作的獨立性

要想在企業內部有效推行風險導向審計工作，就需要針對企業內部審計出現的問題進行一一解決，首先企業要加強內部審計工作的獨立性，讓內部審計工作人員可以客觀的去評價企業領導的經營活動和財務情況，真實有效的反映出企業發展情況，為企業發展決策制定提供依據。企業要認識到風險導向內部審計工作的重要性，管理層人員想要企業健康長期的發展就必須為企業內部審計工作創造一個獨立客觀的環境，讓內部審計工作能依照公平公正的原則合理展開，審計領域和審計的流程均可得到明確落實，使得最后出現的內部審計結果真實有效，能幫助企業風險預測防控工作。

3.2 提升企業內部審計工作人員的綜合素質

同時，企業還要提升內部審計工作人員的綜合素質，讓內部審計工作人員的內部審計專業知識和審計工作技巧都能滿足企業內部審計工作的要求。風險導向內部審計工作對企業發展具有極其重要的意義，對內部審計工作人員各方面的要求也很高，所以企業要從審計工作的要求和企業實際發展情況出發對內部審計工作人員進行培養，讓內部審計工作人員可以跟緊社會發展的步伐。定期開展同內部審計業務工作方面相關的培訓會，對企業內部審計工作人員進行培訓，培訓結束后還要以考試的形式檢查員工的培訓效果，并將培訓效果同員工薪資掛鉤，促進內部審計工作人員有效學習，讓內部審計工作人員了解審計工作的重要性，提升其道德素質，讓工作人員的工作開展能依照公平公正的原則進行。

3.3 建立完善的企業內部審計控制機制

并且，企業還要建立完善的內部審計控制機制，讓內部審計工作可以按照規范要求進行操作，在內部審計過程中有據可依。根據企業實際發展情況不斷總結內部審計過程中出現的問題，對風險導向內部審計工作進行總結，參考國內外企業成功的風險導向內部審計工作方法及時完善企業內部審計工作的工作規范要求和標準，以科學合理的企業內部審計控制機制促使內部審計工作的有效進行。

3.4 加快企業內部審計技術創新發展

另外，企業內部審計技術還要跟上內部審計工作的發展，在企業會計工作做到電算化的同時，加快內部審計工作方法和工作技術的創新。企業內部審計工作人員在工作過程中要明確以風險作為導向進行工作，充分掌握對企業風險評估有利的信息，量化企業目前發展過程中可能存在的一切風險問題，結合企業的實際情況設置專門的預警系統，實現計算機審計工作，加強內部審計的準確性和效率，讓內部審計工作能對企業內部財務系統和會計工作進行準確監控和合理評價。

4 結束語

風險導向內部審計工作能讓企業內部審計工作人員有效預測防控風險，降低企業發展過程中遇到風險的概率，能為企業的發展提出合理的意見和真實的參考數據，做到企業經濟效益最大化。