關于完善醫藥企業內部控制管理的研究

文/周敏，對外經濟貿易大學國際商學院

在現代經濟制度發展的過程當中，內部控制制度始終是重要的管理方式，也是社會經濟發展到一定階段的產物。在新經濟形勢下，醫藥企業要想獲得比較優勢，抓住市場競爭趨勢，就要不斷完善日常會計行為，通過加強內部控制的方式，建立有效的管理手段，提高管理效能，維護投資者的合法權益。

1 完善內部控制手段對于醫藥企業的重要性

內部控制手段主要是指要錢，為了保障資產融合的一致性，提高資產保管的安全程度，進行相關的會計信息質量核查，在現有的法律規章制度框架之內，按照相關的管理原則，對于企業的內部控制法案進行有效地執行，從而降低會計管理過程當中的各項風險，提高單位運營管理實際效率的手段。

（1）應用這種方式，企業可以有效地實現自己的經營管理目標。根據目前制定的一系列內部控制法案，措施和程序，制定相關的人事管理辦法，財務管理辦法，資源審核辦法，內部審計方法等等。從而提高企業內部控制的實際效率，查找企業的財務管理人員存在的錯誤操作行為與貪污腐敗問題，優化企業的內部控制與管理效果，減少企業管理過程當中的資源浪費，按照系統化的綜合管理目標，提升企業內部控制的一體化管理程度。

（2）進入到新經濟時代以來，內部控制方法作為一種先進的管理制度，已經被越來越多的醫藥企業所使用，在管理效能提高的過程當中發揮著重要的作用。應用內部控制機制，可以整頓醫藥企業的內部管理秩序，防止會計信息失真，影響整個企業財務管理工作的系統化程度。隨著醫藥企業的不斷發展，其系統的復雜性以及管理的多元化程度不斷提升，應用這種優化內部控制的管理方法，可以按照精細化的管理目標，對企業的內部管理程序進行全過程的控制，提高對于學院管理制度管理的綜合化程度。

（3）有效的內部控制可以防止部分財務人員貪污，挪用資金等現象，規范企業的內部管理效果，進行相關的秩序調整，提高信息采集的一體化程度，保障所有的會計信息真實有效，為企業的戰略會計管理提供相應的信息與數據支撐，優化企業的財務管理決策。更好地應用信息化、數字化、智能化管理手段，對企業的內部管理機制進行重塑，例如，應用電算化等現代化的內部控制管理方法，提高企業財務管理的信息化水平，減少管理過程當中的人為干預現象，提高財務數據統計的真實性程度與全面性程度。

2 醫藥企業內部控制的具體策略

2.1 嚴格執行內部控制的操作流程

醫藥企業相對于其他的行業來說，具有公益性、公眾性，是廣大人民群眾非常關心的一個生產行業，由于其關乎到廣大人民群眾的生命健康與安全，因而，我國在長期的發展過程當中，對于醫藥企業投入了高度的重視，制定了相關的一系列法律法規和政策，因而，在進行相關的內部控制制度建設過程當中，醫藥企業應嚴格遵守這些法律法規和政策，進行相關的體制改革，政策調整與方式方法上面的升級。

2.1.1 提高對內部控制法規的重視

企業的經營管理人員要重視建設與法律法規相適應的內部管理制度體系。要認識到，一旦觸犯了相關的政策，就可能會受到嚴厲的處罰，甚至會停業整頓，經營關閉，追究相關的法律責任等等。管理人員要樹立職責意識與責任意識，對廣大人民群眾的生命健康負責，從企業的長遠生存與發展角度入手，對企業的財務部門、運營體系，利潤核算工作，產品增加工作進行重新的核定與精確的劃分。

一方面，企業的高級管理人員要加強對于內部控制法規的重視，在全企業范圍內建立從上至下的監督管理制度與審查制度，發現內部控制過程當中違反法律法規的相關問題進行及時的整改，并對企業目前的內部控制程序與管理程序進行重新的劃定，按照國家 2018年公布的醫藥企業內部控制管理條例進行相應的制度調整。

另一方面，企業的管理層、執行層和一線財務管理人員，要加強對于內部控制法規的重視，從法律的角度衡量自己目前的工作效能，是否達到了相關法律法規的具體要求，并提高對于系統工作指標的掌握程度。按照數字化的定量考核方法，對自己的工作績效進行重新的衡量，明確自己目前的工作效能、工作指標、工作內容，是否已經達到了相關績效管理法規的具體要求。樹立終身學習意識，不斷加強電算化運用方法，運用智能化、數字化的財務管理辦法，進行一體化的終身學習。

2.1.2 優化利潤核算

企業要針對國家最新的相關內部控制政策調整，例如 2018年頒布的《企事業單位利潤核算法》的相關原則，對財務工作進行高度重視，嚴格劃分產品成本，利潤，價格，營銷相關環節內部控制的流程，根據國家相關的政策，進行嚴格的內部控制效果執行，避免出現差錯。盡早發現這些流程當中存在的風險，為信息進行及早的整改與系統的調控。

第一，企業要根據目前的產品體系進行重新的流程劃分，一般來說，醫藥企業當中都有幾條主要的產品線，企業要根據目前的發展狀況以及未來的產品線規劃體系，進行重新的利潤核算，流程優化。第二，企業要根據目前的產品成本核算內容，對于營銷環節和定價環節，進行重新評定與綜合控制。避免由于定價環節的工作失誤，影響整個產品利潤核算的一體化程度，并對關鍵的一些產品進行重新的指標設定。

2.2 組織框架調整

組織框架優化是提高內部控制效果的重要方式。在醫藥企業內，進行有計劃、有針對性的協調與控制工作，可以提高各個部門的工作效能，按照定崗定責，職責明確的相關管理體系，建立起有效的內部控制組織形式。例如北京是個目標企業，在進行改革的過程當中，將組織框架的調整為企業未來發展的重要目標之一。經過調整之后，原有的，兩條產品線的定價部門被整合到了一起，通過這種組合方式，企業的內控制效率大大提升，避免由于兩個部門之間溝通協調的問題，影響整個定價機制的一體化程度。

一方面，企業要明確每一個部門的每一個人員的具體崗位職責，保障工作人員可以按照薪酬績效體系的相關關鍵平衡計分卡、關鍵績效指標等相關管理目標，確立起責任制度，通過有效的監督與制約，避免工作人員存在瀆職現象。同時還要加強對于各個工作部門，以及各個工作人員工作內容的具體監察與管理。尤其是加強部門之間的監督，以及工作人員之間的監督。開展定期檢查與不定期的抽查工作，對于不同工作人員的工作效率進行系統檢查。

另一方面，企業要明確每一個人員的工作職責，確立責任追查制度，避免工作部門和工作人員存在逃避責任，超越職權等現象，并通過相互制約，相互監督，提高內部控制的一體化程度與系統化程度。對于由于工作失誤造成的內部控制失效問題，要按照績效管理規定進行嚴肅的懲罰與整改。避免工作人員在內部控制的過程當中存在僥幸心理，影響了工作效率的提升，以及企業內部控制效果的改善。

2.3 產品質量控制

2.3.1 樹立產品質量意識

內部控制是提高醫藥企業產品質量的重要方式之一，因為一旦出現醫藥產品的質量問題，就可能會對人民群眾的生命安全造成嚴格的損傷。因而目前國家建立了相關的監控體系，對醫藥企業產品的質量進行嚴格的監督與管理。在發展的過程當中，醫藥企業也要從財務政策和財務制度角度入手，優化財務管理。按照國際與國家的相關管理原則，保障所有生產的醫藥產品都可以達到相關的質量標準，注入充足的資金，不斷提高醫藥產品質量控制的效果。

2.3.2 質量檢查體系

通過內部控制手段對于整個資金的運用體系進行監督與管理，并通過定崗定責的崗位責任制度，對于醫藥產品的生產人員、考核人員、質量檢查人員的工作，進行相關的調整與嚴格的監督，提高企業工人生產的積極性。

在進行內部控制手段改革的過程當中，醫藥企業的實際管理人員要以身作則，端正執行態度，提高執行素質，保障內部控制機構部門劃分明確，責任、權利體系完整。

同時，醫藥企業還要不斷地通過抽查與檢查等等，衡量人才是否合格，措施是否得當，標準是否明確，避免盲目的內部控制，影響實際的管理效果。通過崗位責任制度，保障人人心中有目標，人人為了實現目標而努力工作。

3 結論

綜上所述，醫藥企業的內部控制要從系統角度入手，進行全生命周期的戰略管理。從本文的分析可知，研究醫藥企業內部控制，有利于從發展的角度看待目前控制過程當中存在的不足，因而我們要加強內部調節，實現內部控制的有效性綜合管理。