企業全面預算管理存在的問題及對策研究

湯紅梅

摘 要 隨著我國市場經濟的不斷發展，企業面臨的競爭也日趨激烈，企業若想保持長期良好的發展勢頭，就必須建立一套有效的全面預算管理體系。運用全面預算管理體系，以公司戰略為導向，對企業的經營活動進行科學合理的設計，整合資源，推動企業戰略目標的實現。但在實際工作中，企業對全面預算管理工作作用的認識尚淺，沒能較好地開展全面預算工作，導致全面預管工作達不到預期效果。本文通過分析全面預算管理工作中存在的問題，有針對性地提出對策建議，以期為相關企業和人員提供參考借鑒。

關鍵詞 全面預算管理 問題 對策

一、引言

全面預算管理有助于戰略規劃目標和年度經營計劃的實現，通過構建系統完備、科學規范、運行有效的預算體系，建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，為企業的長效發展指引方向。因此，加強對全面預算管理的實施和完善勢在必行。

二、企業實施全面預算管理的重要性

（一）促進企業戰略目標的實現

企業實施全面預算管理是非常必要的，可以保障企業戰略規劃目標和年度經營計劃的實現，更好地協調企業的戰略規劃目標和年度經營計劃，通過預算的編制、執行、考核和調整，可以促使企業實現戰略目標，推進企業持續健康的發展。

（二）有助于控制經營風險

全面預算管理根據企業歷史經濟指標，預測出未來一定時期的經營情況，提前預計經營過程中可能出現的風險。企業經營者可以根據預測的風險情況，加強風險管控，制定應對方案，將風險可能對企業造成的不利影響降至最低。

（三）有助于優化資源配置

全面預算管理是一個資源集中再分配的過程，在預算編制中，會根據預算目標及各部門資源占有和需求情況合理分配企業資源，使資源得到充分利用，避免造成浪費，促進資源優化配置，提高運行質量，提升資源配置效率。

（四）有助于節約成本增加企業利潤

企業根據目標利潤要求，對成本費用進行預測，并根據預測目標利潤安排成本費用的支出，可以有效控制費用開支，節約成本，使企業獲取更大的經濟效益。

三、企業全面預算管理中存在的問題

（一）對全面預算管理的重視程度不高

對全面預算管理所起到的作用認識不到位、重視度不高，認為預算只是財務部門的責任，對企業實現戰略目標不具有實際的指導作用，使得員工在執行預算過程中敷衍了事，導致全面預算難以全面執行。一些企業由于預算管理不力，就認為預算沒有作用，只是為了完成預算而開展工作，并在以后的工作中不執行預算，錯誤地認為全面預算管理浪費時間與精力，達不到預期的目的，發揮不了真正的作用。

（二）全面預算管理制度不完善

企業在推行全面預算管理的過程中，各部門責任分工不明確，財務部門承擔了絕大多數的預算工作，其他部門沒有實際參與，導致各部門之間信息失衡、溝通不暢，部門之間協同程度低。

未能建立規范的全面預算管理制度，導致企業在執行全面預算管理的過程中無章可循。許多企業未設置預算管理委員會，由財務部門充當預算管理機構，以致很多人都認為應由財務部門負責全部預算工作，其他業務部門沒有參與到預算編制工作中去，使得全面預算缺乏科學性和完整性以及不全面、不具操作性。全面預算編制如果沒有各業務部門的共同參與，在預算執行過程中就很難協調配合，導致信息不對稱、管理協調難度大，全面預算管理無法執行。

（三）全面預算與企業戰略目標脫節

全面預算管理對企業戰略的實施具有非常重要的作用，預算是資源配置的計劃，是業績考核的主要標尺，如果沒有預算做支撐，戰略就不具操作性。但大多數企業在制定預算目標時卻以主觀想法為制定依據，沒有對國家宏觀經濟環境、行業市場環境、企業歷史數據及發展趨勢進行深入的研究，缺乏上下級之間的溝通交流，致使公司戰略發展目標與預算目標的制定脫節。許多企業的預算就是財務一個部門編制出來的，通常以歷史數據為依據，采用增量預算的方法進行編制，沒有結合公司整體戰略，這樣編制出來的預算對企業戰略目標的實現不具有推動作用，長短期預算指標的銜接性差，達不到預期想要的效果。

（四）全面預算管理執行力不強

預算執行是實現全面預算管理的核心環節。在全面預算執行過程中，企業往往較為關注預算編制，而忽略了預算的執行，且由于企業管理層對全面預算不夠重視，全面預算的執行力度不大。在執行預算管理的過程中，只有財務部門的參與度較高，其他部門并未參與其中，各部門沒有對預算執行情況進行及時反饋，使全面預算管理得不到有效的落實，并且由于部分企業在編制預算時沒有全面了解企業的生產經營情況以及各業務部門的發展需求，預算不科學不合理，致使預算執行不下去，這也是導致預算執行力不強的原因之一。

（五）考核評價機制不完善

由于很多企業沒有完善的預算管理體系，缺乏預算監督機制，預算執行很隨意。在實際工作中，經常出現項目資金相互挪用的現象，以致編制的預算與執行的結果偏差很大。在分析預算執行情況的時候，僅將預算指標與執行數據進行簡單的對比，沒有對預算產生差異的根本原因進行深入的研究，沒有將預算執行情況與企業經營狀況進行對比分析，從而無法達到及時糾偏的目的。預算調整隨意性大，沒有建立相應的審批流程，超預算或無預算的事項時有發生，預算的控制作用無法得到體現，嚴重影響管理水平的提升。企業員工消極應付預算管理，其主要原因就是沒有合理的獎懲制度，他們無法認同預算管理，最終導致預算管理的失敗。同時，由于預算考核制度的缺失，預算不能對企業的生產經營活動形成約束，使預算失去其應有的嚴肅性和權威性。企業管理部門未形成定期的預算反饋制度，一般只在年終時才考核預算總體指標，預算控制滯后，具體指標難以落實。

四、完善企業全面預算管理的對策及建議

（一）提高對全面預算管理的重視程度

在企業內廣泛宣傳全面預算管理的先進理念，全面預算需要全員參與，管理者在日常工作中要強調全面預算管理工作的作用，使全員深入了解全面預算管理在企業經營活動中的重要性。企業管理層要充分認識到預算管理不只是財務部門進行的財務預算，而是整個企業的綜合預算，全體員工要積極參與全面預算工作，利用全面預算對各部門的資源進行整合、任務進行分配，以促進企業的可持續發展。全面預算管理是戰略實現的重要管理工具和管理體系。

（二）建立完善的全面預算管理體系

完善的全面預算管理體系應當注重資源整合、分工明確、流程合理、責任到人。全面預算需全員參與，企業要建立全面預算管理委員會對全面預算進行管理。分業務分板塊，各部門負責編制本部門的預算，要充分地參與到預算編制的整個過程中，并對全面預算的執行情況進行跟蹤監測，及時分析預算執行過程中產生差異的原因，進而采取解決措施。各部門要嚴格遵守預算管理制度，使各項預算工作處在可控狀態，保證企業年度發展目標和企業戰略規劃目標的實現。

（三）將全面預算管理目標與企業戰略相匹配

全面預算管理是企業戰略實施的根本保障，戰略管理在現代企業管理中居于核心地位。缺乏戰略引導性的預算，難以提升企業的核心競爭力和企業的創造價值。企業要從自身出發，深入研究宏觀經濟、行業發展趨勢、市場狀況等因素，并結合企業自身的戰略規劃、經營情況、發展趨勢等，在注重成本效益的前提之下，制定科學合理且與企業戰略相匹配的預算目標。

（四）提高全面預算管理的執行力

預算執行是預算工作的核心環節。在預算執行的過程中，必須貫徹“總體設計、統籌兼顧、全面推進、突出重點、權責對等、約束有力”的原則，同時要考慮企業內外部環境變化、業務流程變化對預算執行的影響，按照嚴格的審批程序進行預算調整，預算管理委員會對需要調整的事項進行反復論證，經既定審批程序后方可進行預算調整，以確保預算的準確性和預算控制的有效性。企業管理層要直接參與全面預算管理，并配備專業人員來組織預算管理，各部門在執行預算時要充分溝通、積極配合，及時反饋預算執行過程中遇到的問題，互相配合解決問題。

（五）構建完善的考核激勵機制

建立健全預算考核制度，保證制度具有可行性、合理性，從而保障全面預算管理工作順利開展。加強對全面預算管理考核環節的管控，完善全面預算激勵機制，杜絕實際工作中出現的項目間資金挪用、預算浪費、年底突擊花錢等現象。全面預算管理應建立完善的預算執行監控體系，對預算執行情況按年、季、月分別進行考核，及早發現預算執行過程中出現偏差的原因，并及時采取糾偏措施。將各級領導的績效薪酬與關鍵業績指標完成情況掛鉤，將預算指標完成情況融入績效考核中。抓住預算控制重點，將關鍵性預算指標的實現情況按季、月進行分解，實時跟蹤，對其發展趨勢作出預測，提高事前控制能力。加強信息反饋控制，建立預算管理跟蹤反饋制度，各部門負責對各自上報的預算目標與實際完成情況進行定期分析和及時反饋，預算管理委員會定期組織檢查預算執行情況，并針對預算執行過程中出現的問題，提出整改措施，并監督整改。

五、結語

凡事預則立，不預則廢，預算管理在企業發展的進程中發揮著不可或缺的作用，企業要想進行標準化管理，就必須實施全面有效的預算管理，將全面預算管理貫穿每一個生產環節，責任落實到企業每一個員工身上，使全面預算在企業中發揮最大的效用，不斷提升企業的綜合管理水平，促進企業戰略目標的實現。

（作者單位為遵義中建地產有限公司）

參考文獻

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