論電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量控制的薄弱點及對策

樓玉紅

摘 要 電力企業(yè)作為國有大型央企，建立了比較完善的內(nèi)審工作機(jī)制體制，但內(nèi)審工作質(zhì)量仍有待提升，質(zhì)量管控體系有待完善，以適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的需要。本文從內(nèi)外部環(huán)境的兩個維度闡述電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量控制的必要性，以近兩年實施的30個內(nèi)審項目為例，深度剖析內(nèi)審項目質(zhì)量管控方面存在的薄弱點，并提出有效提高電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量的對策與措施，對實現(xiàn)審計目標(biāo)、提升審計價值具有參考與借鑒意義。

關(guān)鍵詞 內(nèi)審 項目 質(zhì)量 薄弱點 對策

一、電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量控制的必要性

（一）提高內(nèi)審項目質(zhì)量是適應(yīng)企業(yè)外部環(huán)境的迫切需要

2018年3月，以習(xí)近平總書記為主席的中央審計委員會的成立，是推進(jìn)審計管理體制改革的偉大創(chuàng)舉，也是我國審計改革和發(fā)展的里程碑;一方面標(biāo)志著審計地位質(zhì)的提升，另一方面也對審計的工作質(zhì)量、審計的作用發(fā)揮提出更高的要求。切實提升審計工作質(zhì)量，尤其是審計項目的質(zhì)量，是內(nèi)部審計適應(yīng)新形勢、新環(huán)境的迫切需要。

（二）提高內(nèi)審項目質(zhì)量是適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的現(xiàn)實需要

隨著電力體制改革的深入、現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善，企業(yè)對審計的期望越來越高，審計工作也越來越受重視，內(nèi)部審計肩負(fù)了更加繁重的使命。審計質(zhì)量是審計的“生命線”。因此，強(qiáng)化內(nèi)審項目質(zhì)量控制，提高內(nèi)審工作效益和效率，不斷賦予內(nèi)審工作新的內(nèi)涵，是充分發(fā)揮內(nèi)部審計這把“利器”的重要內(nèi)容，是促進(jìn)依法治國、推進(jìn)廉政建設(shè)、推動全面從嚴(yán)治黨的重要抓手，是適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展的現(xiàn)實需要。

二、電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量控制薄弱點分析

（一）不重視對審計項目實施計劃的編制

所謂開局影響全局，起跑決定后程。審計項目實施計劃是項目起點階段對項目全過程的整體規(guī)劃。復(fù)核中，65%的項目未編制審計項目實施計劃，包括項目的時間、人員需求、預(yù)算費(fèi)用等，對項目的最前端缺乏合理的整體規(guī)劃。

（二）審前調(diào)查未能取得應(yīng)有的成效

復(fù)核中發(fā)現(xiàn)，80%的審計調(diào)查報告未體現(xiàn)對審前調(diào)查事項的重要性水平確定以及被審單位的內(nèi)部控制測評情況;審前發(fā)現(xiàn)的疑點和線索中，35%的疑點和線索在現(xiàn)場實施中參考性不強(qiáng)，對審前調(diào)查及審前疑點的確定存在一定程度的走過場的情況。總體來看，部分審前調(diào)查對整個審計項目目標(biāo)的確定、重點審計事項的確定等未能提供重要參考，未能有效發(fā)揮審前調(diào)查的作用。

（三）審計記錄、審計底稿質(zhì)量存在不同程度的瑕疵

復(fù)核發(fā)現(xiàn)，審計記錄及底稿的質(zhì)量也存在較多不盡如人意的地方：10%的審計記錄和7%的審計底稿編寫的要素不全面，部分記錄未列明涉及金額，或未能明確記載審計核查的全部事項。18%的審計記錄和11%的審計底稿描述語言不夠簡練，或邏輯條理不甚清晰。15%的審計記錄對應(yīng)的證據(jù)不具有相關(guān)性，對無關(guān)的審計證據(jù)未進(jìn)行較好的整理。7%的審計記錄對應(yīng)的證據(jù)不具有充分性。7%的審計底稿對問題的定性不準(zhǔn)確，或定性的依據(jù)不夠充分。11%的審計底稿引用的政策依據(jù)或條款不恰當(dāng)，某些政策依據(jù)的有效期與審計事項發(fā)生的時間不對應(yīng)。9%的審計底稿意見建議針對性不強(qiáng)，泛泛而談。

三、提高電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量的對策與措施

基于以上內(nèi)審項目薄弱點分析，筆者認(rèn)為，應(yīng)切實提高電力企業(yè)內(nèi)審項目質(zhì)量，建議采取的措施如下：

（一）建立內(nèi)審項目審理評價機(jī)制

近幾年，電力企業(yè)對審計項目的規(guī)范開展及質(zhì)量管控提出更高的要求。然而，企業(yè)在審計項目審理評價方面仍處于“碎片化”的管理狀態(tài)，尚未形成全面、系統(tǒng)、客觀的評價體系。

企業(yè)需要通過廣泛調(diào)研及數(shù)據(jù)分析，構(gòu)建一套貫穿于審前準(zhǔn)備、審計實施、審計成果等各階段的、完善的審計項目審理評價體系。通過系統(tǒng)化審理，實現(xiàn)審計項目的標(biāo)準(zhǔn)化實施，嚴(yán)格保證審計質(zhì)量的穩(wěn)定性，有效避免對重大審計問題理解或定性的偏差，以規(guī)范審計項目管理，促進(jìn)審計程序依法合規(guī)，切實提高內(nèi)部審計項目質(zhì)量，增加內(nèi)審工作的價值。

（二）建立數(shù)據(jù)化審計的全覆蓋工作機(jī)制

數(shù)據(jù)化審計手段為采集所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析提供了可能性。這種方式可以跨專業(yè)、跨信息系統(tǒng)、全數(shù)據(jù)并基于相關(guān)關(guān)系的數(shù)據(jù)分析，能更有效地查找線索，實現(xiàn)審計線索分析的智能化。通過篩查點狀或條狀的重要數(shù)據(jù)，分析、排查出具有一定普遍性的突出問題疑點，進(jìn)一步確定審計核查重點，精準(zhǔn)鎖定問題。

因此，在確保信息安全的前提下，應(yīng)進(jìn)一步開放審計人員的信息系統(tǒng)查閱權(quán)限，實現(xiàn)數(shù)據(jù)聯(lián)動，擴(kuò)大問題的覆蓋面，并提高審計工作質(zhì)量和效率。

（三）強(qiáng)化內(nèi)審干部隊伍建設(shè)及培養(yǎng)機(jī)制

習(xí)近平總書記指出：要加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)自身建設(shè)，以審計精神立身，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，以自身建設(shè)立信。內(nèi)部審計機(jī)關(guān)迫切需要認(rèn)真履行管黨治黨政治責(zé)任，努力建設(shè)信念堅定、業(yè)務(wù)精通、作風(fēng)務(wù)實、清正廉潔的高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。但現(xiàn)階段，審計隊伍人員素質(zhì)有高有底，復(fù)合型人才比例不大，專家型人才需要進(jìn)一步培養(yǎng)。因此，企業(yè)一要建立以任職資格、選拔程序等為要求的崗位準(zhǔn)入機(jī)制，提高審計崗位的準(zhǔn)入門檻，體現(xiàn)不同崗位、不同職級審計人員的職責(zé)要求，界定組長、主審、小組長等職業(yè)的準(zhǔn)入條件，從審計人員配置上為提高審計項目質(zhì)量提供保障。二是要強(qiáng)化以職業(yè)技能為目標(biāo)的素質(zhì)培養(yǎng)機(jī)制，確保審計期望與審計能力達(dá)到有機(jī)統(tǒng)一。三是要建立審計人員獎勵、晉升等的發(fā)展機(jī)制，建立與審計的職責(zé)、收入、發(fā)展前景相匹配的激勵機(jī)制，吸引更多的優(yōu)秀人才從事審計工作，并激勵審計隊伍人員不斷精進(jìn)技術(shù)，努力保證每個審計人員都能在審計項目中盡職盡責(zé)。

（作者單位為國網(wǎng)浙江省電力有限公司）

參考文獻(xiàn)

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