企業稅務風險內部控制研究

姜帆

摘 要 近些年，我國大力推動國內的稅收改革，通過推行增值稅政策，以為企業減少賦稅。國內的企業要對稅務工作的風險進行深入的研究分析，并加強內部控制建設，以提高公司的稅務風險防范能力。文章以基于內部控制的角度，來研究分析企業稅務管理存在的風險，并提出了若干風險防范的措施。

關鍵詞 內部控制 風險管理 信息化

一、引言

稅務風險的防范工作可以降低企業的整體財務風險，避免給企業帶來嚴重損失。同時，增強公司的稅務風險抵抗能力，有助于提高企業的聲譽和信用度。在公司的整體風險管理工作中，稅收風險是整體風險管控工作的一個分支。稅收風險主要包含對公司涉稅的風險因素進行識別、評估和解決的過程。國家對于企業的稅收要求主要是企業必須依據國內的稅收法律，及時地向國家繳納稅款。企業可以利用國家出臺稅收優惠政策，來科學合理合法地進行稅收籌劃，為公司提升盈利空間，增加公司的凈利潤和收入。

二、稅務風險管理的現狀

（一）缺乏稅務風險管理環境

公司在經營中加強風險的管控工作，保證企業可以科學、合法合規地納稅。同時，企業要建立完善的內部控制管理機制，為公司營造稅務風險管理的環境，為內控工作人員合理的分配管理權限，并賦予一定的工作職責。在企業內部開展稅務風險管理環境建設過程中，建設的核心工作是改變企業高層領導對稅務管理工作的理念，以提高高層領導對于稅務工作的重視。同時，企業要結合公司自身的經營管理現狀和業務發展特點，來組建獨立的稅務部門，并且設置專業的稅務管理崗位，同時還要給稅務管理崗位制定崗位職責和工作權限。然而，在實際的企業經營過程中，多數高層管理人員對稅務風險認識方面存在一定的偏差，也未能夠給稅務風險管理工作設定戰略性的目標。國內某些企業內部的稅務部門崗位設置不科學合理，多數企業將稅務管理工作放置于財務部門中，這樣就會降低服務工作在公司內部的地位，也缺乏獨立性。

（二）稅務風險評估機制不健全

企業通過對稅務工作中的風險因素進行全面的識別分析和研究，并評估風險對公司稅務工作的影響。同時，公司要在業務經營過程中和業務流程環節，來梳理稅收風險，針對稅務風險的具體特征來采用合適的風險防范措施，以降低稅收風險的影響。在實際的企業經營中，部分企業領導將自身的注意力放在外部市場風險和政策風險上，而忽略企業內部的稅務風險。部分領導人員對公司內部的稅務風險沒有引起足夠的重視，企業也未能夠設計出適合公司業務經營的稅務風險評估體系。稅務人員不能夠使用定性定量的評估指標來分析稅務風險因素，以及稅務風險對企業未來經營的影響。在應對稅務風險工作上，由于高層人員沒有全面地理解稅務風險的影響，而導致后續設計出來的稅務風險方案，缺乏實操性。盡管部分稅務人員發現稅務風險因素，但是由于自身工作能力的原因，無法制定出完善的風險應對措施。[1]

（三）稅務風險管控措施不健全

通過在企業內部開展風險控制活動，以有效地減輕稅務風險給公司業務經營帶來的影響。但是實際的企業經營過程中，多數高層領導人為了提升企業的經營效益，擴大企業的盈利空間，就會縮減稅務的管理流程環節，壓縮稅務工作審批層級。部分企業設置的稅務風險崗位不夠合理，給工作人員制定的工作職責和管理權限不夠明晰，因而在開展實際的稅務工作時，公司內部的利益群體會阻撓稅務工作的開展，導致公司所制定的稅務管理制度和規范無法順利的落實。

三、策略研究

（一）改善內控環境

企業的高層領導人員要重視在公司內部建立稅務風險管理的環境，通過提高公司內部員工對稅務工作的重視，以此來提高員工的風險防范意識。企業要根據實際的業務經營狀況，組建獨立的稅務管理部門和稅務管理崗位，同時還要給稅務部門設置明細的部門職責，以及給稅務管理崗位設置管理職責和工作權限，保證稅務管理崗位實現專人專崗，進而有效地落實公司稅務風險管控工作。將稅務風險滲透到公司的業務經營領域中，以實現科學地防范稅務風險，降低風險給公司經營帶來的影響。同時，企業還要招聘優秀的稅務管理人才，提高現有稅務人員的專業能力和職業素養。在招聘稅務人才時，要加強對于稅務人員政策法規、工作成果和稅務知識的考核。此外，公司還要給內部的稅務人員開展稅務培訓，將國家所出臺的稅務政策納入培訓內容中。[2]

（二）建立風險預警機制

企業要根據公司稅務風險具體特點，來逐步構建公司風險評估機制和體系。稅務人員通過對公司內部業務活動的風險因素進行全面的分析和研究，以保證可以收集到全面的稅務風險因子。稅務人員需要在公司內部建立稅務風險管理數據庫，通過對公司內部稅務封信進行系統的梳理，并形成數據表格。稅務人員應用定量定性的方法，劃分稅務風險因素的等級。根據風險因素的影響程度，來各個稅務風險打分，稅務人員根據風險評估結果，來有針對性地建立風險防范措施。企業需要在公司內部構建完善的稅務管理信息系統，以實現稅務工作的標準化、自動化和信息化，促進公司稅務數據的快速流動

四、結語

通過完善公司的內部控制管理體系，來減輕稅務風險給公司業務經營范圍帶來影響。同時，公司還要組建獨立的稅務管理部門和稅務管理崗位，給部門分配一定的管理職責和工作權限，實現稅務工作可以由專人來開展工作。公司為稅務崗位招聘優秀稅務人員，以提高公司稅務風險管控能力，同時還要建立風險評估機制和預警機制，來加強對稅務風險的科學識別和防范。公司利用信息化系統實現公司的網上申報稅務，同時還可以利用信息技術的識別稅務工作中的風險，利用大數據挖掘技術，來挖掘潛在的風險和問題，以提高公司的稅務風險防范能力。

（作者單位為寧夏伊品生物科技股份有限公司）

參考文獻

[1] 豐峰.企業稅務風險內部控制體系設計分析[J].中國市場，2017（27）：79.

[2] 李斯佳.基于內部控制的企業稅務風險防范途徑分析[J].知識經濟，2018（2）：83-84.