淺析企業的納稅籌劃

(安徽大學商學院 安徽 合肥 230000)

一、納稅籌劃的含義

納稅籌劃是指在稅法允許的范圍內，通過對企業投資、籌資、日常經營活動一系列的事先安排，盡可能地降低稅負或推遲納稅時間，已達到企業稅后利潤最大化的目的。其中值得注意的是納稅籌劃一定是事先安排好的，而不是事情發生后才進行籌劃，因此納稅籌劃需要管理者具備一定的遠見，預測事件發展的各種結果，并分析得出最合理的籌劃方案。納稅籌劃的結果是使企業降低稅負或推遲納稅時間，推遲納稅時間可以使企業利用時間價值的優勢獲得利益，從而達到稅后利潤最大化的目的。

納稅籌劃對于一家企業的發展是至關重要的。這是因為企業的稅務支出占企業成本費用的比例很大，這直接影響了企業的利潤。然而一家企業想要良好的發展下去，就需要追求利益最大化。因此，進行適當的納稅籌劃不僅是為了幫助企業降低成本，更是為了企業的長久發展奠定基礎。自從“營改增”以來，我國的納稅制度不斷改進，尤其是近幾年，增值稅的稅率進行了多次下調，相關的稅法政策也有了相應的改變。與此同時，我國的市場經濟體制逐漸完善，這也為企業提供了更多發展的機會，而對于企業來說納稅是必須要履行的義務，因此為了適應相關政策以及時代的發展，企業需要科學的進行稅收籌劃，尋找降低稅負的最佳方案。

二、納稅籌劃的風險

(一)政策風險

由于經濟形勢的不斷變化，我國的稅法體系一直在不斷地完善與變更。企業如果一味地按照以前的稅法體系進行納稅籌劃，很可能會違背稅法的新制度。同時，公司進行稅務籌劃應當根據企業的實際經營需要在稅法準則允許的范圍內進行稅務籌劃，然而，許多企業在進行納稅籌劃時卻沒有做到根據最新的稅法政策以及公司的內外部經營情況進行籌劃。因此企業應不斷學習新的稅法體系，不斷完善企業自身的納稅籌劃制度。另外，由于我國的稅收法律規定以及政策這些年不斷地變化與改進，一些新的稅法法規在剛出臺時可能存在諸多的不完善，粗線條的法規條例進一步加大了企業納稅籌劃人員理解與實施的難度，可能會導致納稅制定的納稅籌劃方案與稅法政策發生偏差，這就會導致公司進行納稅籌劃時會存在政策上的風險。

(二)操作風險

操作風險指的是納稅人也就是企業對于稅收政策的不了解，導致其不能準確地進行納稅籌劃。一方面是納稅籌劃人員從業素質較低，對于稅收政策缺乏正確的認識，或者其不能按照最新的稅法政策進行稅務籌劃，這就會導致稅務籌劃人員在制定納稅籌劃方案時并不能根據正確的稅法準則以及公司的具體情況給出正確的納稅籌劃方案，進而導致納稅籌劃并不能為企業帶來更好的經濟效益，甚至還會損害公司的經濟利益。另一方面，當籌劃方案確定之后，企業的稅務人員可能對籌劃方案會產生錯誤理解，不能正確地按照籌劃方案以及政策規定執行正確的納稅籌劃，這也就是納稅籌劃執行中的操作風險。

(三)經營風險

稅務籌劃是根據企業當前的經營狀況進行的一種事前的規劃，企業在生產經營過程中不確定因素有很多，內外部環境的改變都有可能影響企業的經營活動，因此事前設計好的規劃就需要及時地進行修改，一旦調整不及時或者不合理都可能會讓企業面臨著經營風險。

(四)其他風險

企業進行納稅籌劃受諸多因素的影響，除了以上三種風險外，還可能面臨很多其他的風險。例如，籌劃人員的專業素養不足，很可能導致企業做出錯誤的規劃；成本效益原則的忽視，例如為了符合國家相關政策降低稅負，反而讓企業遭受較大的經濟損失。

三、主要稅種的納稅籌劃

(一)增值稅納稅籌劃

增值稅是我國涉及面最廣的稅種，因此對于企業納稅籌劃也會產生重要影響。首先，稅法優惠。我國一直以來對于農業發展都給予特別的重視。因此與農業相關的稅收優惠條款也是在不斷的改進與更新。然而，許多企業并不能及時了解這些最新的優惠條款，企業內部的財務與稅務人員也沒有很好地利用稅收優惠條款對企業進行稅收籌劃，因此很多企業沒有享受到新政策帶來的稅收優惠。所以企業的財務人員應當及時了解最新的稅收優惠規定，積極地利用這些條款進行納稅籌劃。其次，銷售方式不同使得增值稅的確認也不同。企業在進行商品銷售的過程中，為了增加銷售額獲得更多的利潤，往往可以采取多種促銷方法。然而在不同的銷售方式下，企業的銷售額是不同的，由此計算出的應納稅額也是不同的，而這就為納稅籌劃提供了可能。因此，企業可以多考慮銷售與促銷方式的不同帶來不同的增值稅納稅額，由此進行納稅籌劃。

(二)所得稅納稅籌劃

企業所得稅是我國重要稅種之一，也是我國重要的稅收來源之一。企業所得稅針對的是企業所得的征收的稅負。在計算所得稅時，所得稅的計稅依據涉及企業經營的各個方面，包括營業收入、營業成本、各種費用等，通過對企業整體收入與支出的確認與計量，得出企業最終所得額，因此所得稅計稅依據的復雜也為納稅籌劃提供了可能。一方面，利用稅收優惠政策進行所得稅稅收籌劃。所得稅的稅收優惠是國家針對特定的項目給予減免稅，對于特定的項目給予稅收照顧，然而一般企業對于稅法研究不深入，或者對于最新的稅收優惠不了解，而錯失了為企業進行納稅優化的機會。因此，企業稅務人員在平時應當積極了解與學習稅法相關內容，為企業進行納稅籌劃，從而使企業達到最適宜的經營目的。另一方面，對于一些擁有子公司或者分公司的大型企業來說，對于相關關聯方，是將其作為子公司還是將其作為分公司，選擇不同，其稅務處理不同，因此也會對企業的所得稅產生不同的影響。

四、結論與建議

納稅籌劃的首要是對稅法內容的熟練掌握，很多納稅籌劃的方法都是稅法列示的優惠政策，但由于很多企業對于稅法內容不夠了解，無法將稅法政策很好地運用到實踐中。因此需要企業要做到對籌劃人員的定期培訓與考核，提高籌劃人員的專業素養。納稅籌劃必須要符合企業的特點，不同企業對于納稅籌劃的需求不同，納稅籌劃的方案也有很多種，企業需要在眾多方案中選出最適合本企業發展的。納稅籌劃過程中要重視經營環節所涉及的每一個稅種，具體問題具體分析，不同稅種采取不同的籌劃方法。企業在實際生產經營過程中，對每一個稅種的籌劃都不能放棄。

企業在日后要多加強稅務方面的專業素養，將納稅籌劃融入企業的日常經營，變強制納稅為主動籌劃納稅，全面提升本企業的納稅籌劃意識。納稅籌劃過程中同樣不能忘記成本效益的原則，應綜合考慮多方面的因素，不能損害任何一方的利益。