營改增下通信工程行業稅務風險與籌劃

雷雯

【摘 要】通信工程作為與通信行業和建筑安裝行業都密切相關的分支，對我國國民經濟的發展起著重要的作用，本文重點分析的是營改增的影響下，通信工程行業稅務風險以及相應的籌劃方案，結合新的稅務環境，探討采取何種方式逐步的完善企業內部稅務體系

【關鍵詞】營改增;通信工程;稅務風險;籌劃

在現代社會穩步發展的今天，市場經濟實現了既定的發展目標，納稅體制發生了明顯的變革，營改增作為一項重要的舉措，在2011年提出并在2016年正式實施，其構建起更為新穎的稅務模式，使得各個企業組織的發展趨向于穩定狀態【1】。正是因為稅務制度發生了較為顯著的變化，使得各個企業能夠更好的接觸到優良的環境，通過對自身經營模式的反思和優化，使其更好的適應當代經濟社會的發展要求。作為具有代表性的建筑項目，通信工程成為國家經濟發展進程中備受關注的焦點，其經營的產品和其他的行業存在著較為明顯的差異，在營改增的背景之下，需要積極的明確稅務改革的基本方向，及時的對發展軌跡做出調整，保證實現更為高效的稅務籌劃目標。

一、營改增后通信工程面臨的核算及納稅重大變革

國家稅收三個基本特征是：稅收的強制性、稅收的無償性、稅收的固定性。稅收的“三性”（強制性、無償性、固定性）是一個相互聯系、缺一不可的統一體。稅收是國家在國民經濟中起著主要作用的宏觀調控手段，是每個一個企業必須要遵守的重要法規。

在增值稅和營業稅并存的時代，使得增值稅抵扣鏈條不完善，嚴重影響了增值稅作用的發揮，通信工程中大量使用的材料，設備，線纜，屬于增值稅的納稅范圍，但是由于工程行業是屬于營業稅的納稅范疇，不但不可以抵扣進項稅減稅，反而還要負擔營業稅，造成了重復納稅的問題，工程行業全面營改增后，解決了這一矛盾。同時，增值稅納稅模式下的財務核算比營業稅納稅模式下的財務核算要復雜得多，對企業財務管理提出了一定的挑戰。

營業稅是價內稅，增值稅是價外稅，價外稅的稅收負擔最終由消費者承擔，全面營改增后，完全顛覆了以前的工程施工定價模式，企業建筑安裝服務的價格構成需要重新調整定額，執行新的定額標準，相應的建筑企業需要調整企業內部預算。另，從2009年我國實施消費性增值稅模式，企業外購的生產用固定資產可以抵扣進項稅額，在未進行“營改增”之前建筑企業購進的固定資產進項稅額不能抵扣，而實施后可以大大降低其稅負水平。這在一定程度上有利于建筑企業更新設備和技術，同時也可以減少能耗、降低污染，進而提升我國建筑企業的綜合競爭能力。

二、營改增背景下通信行業稅務風險

（一）進項稅抵扣困難

通信工程企業往往把“工程施工”“勞務分包”“物資采購”“設備安裝”“裝飾裝潢”等業務集于一體，自身的特點和復雜性決定了營改增的難度，不同行業，不同應稅服務的稅率不同，進項稅抵扣存在較大的差異，尤其在施工過程中，由于施工地與企業機構所在地相距甚遠，常常在郊區施工，發生的零星采購，大多采購于小規模納稅人，個體經營戶，而這些供應商沒有開具增值稅專用發票的資格和能力。進而導致進項稅抵扣困難，加大了成本。

（二）企業的現金流受到較大沖擊

2016年全面營改增時，工程行業的稅率定為11%，雖然后來經過兩次的降稅率，現在適用9%的增值稅稅率，但是比起之前的營業稅稅率3%，仍然高很多。一旦納稅義務時間發生，就必須在規定的納稅期限內完稅，如果不能在規定期限內取得成本的增值稅專用發票進行進項稅的認證和抵扣，那么較高的納稅將會對企業的現金流帶來很大的沖擊。

（三）企業的收入規模和利潤總額受到較大沖擊

大多數建筑企業專業測算“營改增”對企業的收入和利潤影響的結果表明，“營改增”會導致企業營業收入和營業利潤減少。營業收入減少是因為增值稅是價外稅，企業在進行收入確認時，需要將稅額扣除。利潤減少的原因一方面是因為營業收入減少，另一方面是因為建筑行業流轉環節眾多，如果操作當，內控不嚴，進項稅額抵扣不充分將導致稅負增加，從而導致利潤下降。以此在確定相應的營銷政策時，適當的落實相應的判斷，規避一些風險問題。

三、營改增下通信工程行業稅務風險的籌劃策略

（一）充分運用稅收優惠政策

通信工程企業要在新的稅制環境下，對國家政策進行認真的學習，聘請專業的老師進行講解，充分認識營改增后具體稅制和稅惠政策對企業財務核算的影響，這樣才能消除國家宏觀調控政策對建筑工程行業的不利因素，響應國家把稅收優惠政策真正的體現到企業經營上。以營改增為契機，根據進項稅可以抵扣重新梳理下游供應商和分包商，注重成本發票要盡量取得增值稅專用發票，規范項目管理，要實施項目的營改增稅收統一籌劃，對成本發票的管理上升到一新的層次。

（二）構建起合理的保障機制

自從營改增政策實施以來，通信工程的建設尋找到多個試點，國家的通信企業對于發票的管理意識呈現出明顯提升的趨勢，應該對發票管理工作進行清楚的定位，其關系到企業的興衰成敗【5】。在通信工程實踐中，應該重視宣傳工作的落實情況，需要及時的轉變管理模式，清楚的認識到專用發票的開具規則，明確抵扣平整的保管要求等等，確保多種工作都能實現相對于清晰的職能分工，建設起相應的配套機制，構建起相應的管理體系。應該格外注意的問題是預存款開票的實際情況，這是一個非常重要的問題，應該將一些細節充分的考慮起來，在明確了其細節問題是否存在后，采取合理的管理舉措。在具體開票的過程中，應該清楚的認識到客戶的感知，之后還應該為其做好相應的解釋工作，堅持著稅務局的紅線規定，將一些可能出現的漏洞加以規避。

（三）合理把控外部優惠政策

通信工程在營改增背景下，想要更好的規避一些稅務風險，需要在政策實施初期，及時的接觸多種優惠政策，比如國際業務免稅和企業自身使用的資產進行銷售的時候，需要依照百分之二的比例征收增值稅。通信工程在實際建設的階段，需要對優惠政策詳細的了解，盡可能與政府部門密切交流，申請一些基本的補償和扶持，確保通信企業在營改增的政策影響下，可以將稅負壓力適當的控制。依照優惠政策，通信工程的內控管理模式需要進一步完善，結合著相應的政策，積極的轉變營業的方式，促使企業的產品結構以及優惠政策能夠合理的銜接起來，從而更好的實現科學的籌劃目標。

（四）變更業務的模式

在2016年正式實施營改增政策以來，通信行業產生的相關成本可以提供增值稅的專用發票【6】。從這樣的角度分析，通信行業應該聚焦相關的項目，抓住優良的契機，及時的進行科學的稅務籌劃。依照代辦商實際提供的發票類型和相應的稅率，可以將實際結算的金額加以確定，這樣便可以達到較為理想的節約成本的目的。比如說渠道補貼，可以適當的對相應的合作模式加以轉變，通過將多種渠道的補貼形式適當的進行優化，統一調整為新的服務模式，由此便能及時的獲取相應的專票抵扣。

四、結語

營改增政策屬于一種強有力的政策條例，其在具體運用的過程中，彰顯出十足的影響力。對于通信工程行業來說，營改增帶來了積極的影響，其保證了這類行業的賦稅有所減少，也讓企業的效益迎來了新的發展契機，盡管如此，其帶來的稅務籌劃風險不容忽視。相關的行業應該在營改增的背景之下，及時的分析自身稅務籌劃工作的開展情況，轉變相應的經營模式和理念，積極的運用優惠政策，促使通信工程行業與之實現完美結合，確保相關行業的穩步發展。希望通過本文的概述，能夠為廣大的同行業者提供有效的借鑒和參考。

【參考文獻】

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[6]傅軼.建筑企業“營改增”之后稅務籌劃及風險應對[J].財經界（學術版），2016（21）：313-314.