關(guān)于加強高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的思考

周萍

摘 要：近年來，我國針對科研經(jīng)費的管理出臺了多個管理辦法及規(guī)定，同時對科研的經(jīng)費投入持續(xù)加大。高校是科研的主力軍，國家對高校科研項目的支持力度逐漸加大，經(jīng)費投入也越來越多。本文從內(nèi)部監(jiān)管的角度，提出了加強高校科研經(jīng)費管理的建議，目的在于提高高校科研經(jīng)費的使用效率，促進其管理水平的提升，實現(xiàn)高校科研工作進一步的創(chuàng)新發(fā)展。

關(guān)鍵詞：高校;科研經(jīng)費;內(nèi)部監(jiān)管

一、高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的重要性

近年來，我國對高校科研工作逐漸重視，科研能力已成為評價高校綜合實力的一個重要因素。國家在提升科研績效、完善科研管理方面，出臺了《關(guān)于進一步完善中央財政科研項目資金管理等政策的若干意見》《國務(wù)院關(guān)于優(yōu)化科研管理提升科研績效若干措施的通知》等一系列政策，這些都體現(xiàn)了國家對科研管理工作的重視。

但是高校科研經(jīng)費具有專業(yè)性較強、金額大及種類繁等特點，監(jiān)管難度相對較大。目前我國高校在科研經(jīng)費使用過程中也確實存在一定程度的浪費、監(jiān)管不嚴等問題，甚至出現(xiàn)了違反法律法規(guī)的行為。一般來說，高校對科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)督力度越大，對高校合法、合規(guī)使用科研經(jīng)費就越有利，經(jīng)費使用效益就會越高。因此，加強高校科研經(jīng)費管理，有利于科研工作的順利開展，而且也是高校整體內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。

二、高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管存在的問題

目前，我國高校科研經(jīng)費在預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、經(jīng)費使用效益、信息化等方面存在不足，內(nèi)部監(jiān)督機制還不完善。

1.高校科研經(jīng)費預(yù)算管理薄弱，預(yù)算編制不準確

科研經(jīng)費的預(yù)算是由科研人員完成的，但他們往往對預(yù)算編制制度了解不夠深入，缺少預(yù)算管理相關(guān)的財務(wù)知識，導(dǎo)致填寫預(yù)算的隨意性較強，使得預(yù)算編制不精準、不科學(xué)。有的科研人員甚至根據(jù)報銷經(jīng)費的難易程度來編制預(yù)算。在調(diào)整預(yù)算經(jīng)費時，科研人員有時沒有按一定的變更程序進行申請，隨意變更預(yù)算。有的高校在審批時沒有對預(yù)算具體內(nèi)容做過多關(guān)注，而將審核重點放在科研人員的資格及項目的重要性上，最終導(dǎo)致科研資源的浪費。

另外，在科研活動開展的過程中，原來預(yù)算過程中確定的研究方案也可能需要重新擬定，科研經(jīng)費會隨之產(chǎn)生變化，導(dǎo)致預(yù)算金額與實際支出金額存在較大差異，有可能會出現(xiàn)經(jīng)費支出困難的情況，執(zhí)行率偏低。

2.高校科研經(jīng)費內(nèi)部控制不健全，規(guī)范化水平不高

（1）財務(wù)制度不完善。有的高校沒有結(jié)合實際情況建立系統(tǒng)的經(jīng)費管理制度，財務(wù)管理操作流程不夠細致，使高校在經(jīng)費的撥付、報銷、成本核算等環(huán)節(jié)存在問題，甚至各職能部門制定的制度還有沖突，造成科研人員無所適從。很多高校的財務(wù)部門只審核報銷單據(jù)的合法性及有無相關(guān)人員的簽字，審核各項支出是否超出管理規(guī)定的限額比例，但對于經(jīng)費支出是否合理規(guī)范沒有相關(guān)規(guī)定來指導(dǎo)，造成財務(wù)監(jiān)管不到位。

（2）資產(chǎn)管理不規(guī)范。對于科研成果形成的專利、非專利技術(shù)、著作權(quán)等無形資產(chǎn)管理制度不健全。對科研經(jīng)費購置的資產(chǎn)也缺乏相關(guān)的規(guī)章制度，有的購入固定資產(chǎn)不入賬，或雖入賬了但其保管人還是科研人員，不能實現(xiàn)設(shè)備資料的共享，導(dǎo)致重復(fù)購置、閑置浪費等。

（3）審計缺少相關(guān)依據(jù)。由于科研經(jīng)費內(nèi)控不健全，高校內(nèi)部審計不能有效地監(jiān)督檢查經(jīng)費的使用情況。目前大多數(shù)高校的科研經(jīng)費審計都采用外部審計，主要是結(jié)題審計，沒有實施事中審計，導(dǎo)致不能及時發(fā)現(xiàn)存在的問題。有些高校審計部門雖能開展科研經(jīng)費內(nèi)部審計，但審計人員也只是查閱相關(guān)的憑證及賬簿，審查有無相關(guān)人員簽字，或是否超出限額，難以判定是否符合相關(guān)規(guī)定。

3.科研經(jīng)費使用管理不完善

（1）未建立相應(yīng)的績效評價體系。部分高校存在重視申報工作，追求科研申報的數(shù)量和金額，關(guān)注最終的結(jié)題的論文，而對于項目實施過程中科研經(jīng)費的管理重視不夠。對科研經(jīng)費的使用沒有相應(yīng)的效益評價和績效評價體系，造成科研經(jīng)費的浪費。在現(xiàn)實生活中，很多科研人員因非法使用科研經(jīng)費而受到查處，暴露了高校科研管理中的諸多問題。

（2）經(jīng)費報銷中存在違規(guī)現(xiàn)象。科研經(jīng)費報銷中存在各種違規(guī)現(xiàn)象，而財務(wù)人員難以核實經(jīng)費支出與研究課題是否相關(guān)，無法有效、實質(zhì)性地控制經(jīng)費支出。

（3）對結(jié)題后剩余經(jīng)費管理不規(guī)范。由于預(yù)算的不準確導(dǎo)致實際支出小于預(yù)算而剩余的經(jīng)費稱為預(yù)算結(jié)余。為了避免預(yù)算結(jié)余被收回，很多科研人員會想辦法增大設(shè)備購置費用，或用于差旅費或餐飲費支出等，從而產(chǎn)生一些違規(guī)現(xiàn)象。

4.科研經(jīng)費管理信息化程度不高

高校相關(guān)管理部門與科研部門信息溝通不暢，造成相近科研項目以不同方式申請科研經(jīng)費的現(xiàn)象時有發(fā)生，多頭申報，大量浪費科研經(jīng)費，使得科研經(jīng)費的使用效率降低。雖然各高校一般都建立了與科研經(jīng)費相關(guān)的管理系統(tǒng)，如財務(wù)部門有財務(wù)資金管理系統(tǒng)，科研部門有資金管理系統(tǒng)，設(shè)備管理部門有資產(chǎn)管理系統(tǒng)，但這些系統(tǒng)之間難以進行統(tǒng)一，造成信息無法共享與交互，阻礙了信息之間的關(guān)聯(lián)，導(dǎo)致科研經(jīng)費的使用往往需要重復(fù)登記，效率低下。

三、完善高校科研經(jīng)費內(nèi)部監(jiān)管的建議

1.完善科研經(jīng)費預(yù)算管理，并持續(xù)關(guān)注其執(zhí)行情況

高校可充分發(fā)揮財務(wù)人員對科研管理規(guī)定熟悉的優(yōu)勢，協(xié)助科研人員做好預(yù)算的編制工作，并提供咨詢，與科研部門共同負責(zé)預(yù)算管理，從而更好地在預(yù)決算方面為科研人員提供專業(yè)化服務(wù)。

高校應(yīng)做好預(yù)算分析工作，對執(zhí)行過程中出現(xiàn)的異常進行深入分析，整理出異常的經(jīng)費支出，對預(yù)算執(zhí)行情況進行統(tǒng)計分析，形成報告并制定出相應(yīng)的解決方案，從而進行實時控制。

高校的經(jīng)費預(yù)算經(jīng)批復(fù)后，應(yīng)嚴格預(yù)算執(zhí)行，不允許輕易調(diào)整，確保各項開支按照計劃執(zhí)行，提高高校的科研經(jīng)費的預(yù)算管理水平。同時也應(yīng)考慮到科研活動的特殊性，需要賦予科研人員預(yù)算調(diào)劑自主權(quán)，使預(yù)算的剛性和柔性相結(jié)合。

2.制定和建立完善的科研經(jīng)費管理制度，關(guān)注科研管理內(nèi)部控制情況及財務(wù)管理情況

（1）建立最佳細化的科研經(jīng)費管理制度。高校可以根據(jù)實際情況，制定科研經(jīng)費管理辦法，明確經(jīng)費管理的職責(zé)和權(quán)限、預(yù)決算管理、審批權(quán)限等，使科研管理工作有據(jù)可依。這樣，科研人員可直接在管理制度中找到有關(guān)經(jīng)費開支的具體規(guī)定，按規(guī)定來執(zhí)行。科研制度越詳細，流程越簡化，科研人員在預(yù)算、報銷、績效評價時咨詢的問題就越少，需要返工的財務(wù)事項也會變少。

（2）科研管理與財務(wù)資金管理有效結(jié)合。高校承擔(dān)的科研項目一般由科研部門管理，且也有一套科技管理的規(guī)章制度，針對實際工作中科研管理與經(jīng)費管理相脫節(jié)的現(xiàn)象，應(yīng)加強科研部門、財務(wù)部門及審計部門的協(xié)同配合，優(yōu)化流程，做好經(jīng)費的管理及監(jiān)督工作，形成一套適用的科研經(jīng)費管理制度和流程。有條件的高校可在科技部門內(nèi)設(shè)科研財務(wù)室，負責(zé)科研經(jīng)費的管理。

（3）加強內(nèi)控建設(shè)。重視單位層面與業(yè)務(wù)層面的內(nèi)控建設(shè)，將風(fēng)險防控措施嵌入財務(wù)和業(yè)務(wù)管理系統(tǒng)，實現(xiàn)業(yè)財融合。

（4）加強內(nèi)審工作。強化高校內(nèi)審的作用，對科研經(jīng)費的運作流程及績效進行內(nèi)部審計，及時發(fā)現(xiàn)管理中存在的問題，加強經(jīng)費的監(jiān)管，彌補高校經(jīng)費管理的不足。

3.加強科研經(jīng)費核算與管理，規(guī)范科研資產(chǎn)管理

對于已完成的科研項目，由財務(wù)部和審計部共同對科研經(jīng)費進行審計。可以開展項目績效評價審計，關(guān)注其效益性。對未使用完畢的經(jīng)費也要限定時間內(nèi)完成結(jié)賬，在限定時間內(nèi)未完成結(jié)賬的，學(xué)校有權(quán)收回。加強誠信建設(shè)，建立以信任為前提的科研經(jīng)費管理機制，引導(dǎo)科研人員踐行科研誠信要求。

4.建立信息共享平臺，為科研項目管理提供決策支持

為了實現(xiàn)信息共享，高校可完善智慧校園信息化平臺建設(shè)，建立包括財務(wù)預(yù)算、經(jīng)費核算、經(jīng)費管理、資產(chǎn)管理、監(jiān)督檢查在內(nèi)的統(tǒng)一信息管理平臺。實際工作中，經(jīng)費撥付給科研人員后，由其本人編制預(yù)算表，交給科研部門審核后，由學(xué)校財務(wù)部登記每筆收入和支出。科研人員可以通過信息化平臺隨時查詢經(jīng)費的到賬信息、使用情況。資產(chǎn)管理人員可通過這個平臺統(tǒng)計出科研儀器設(shè)備的利用率等指標，避免科研設(shè)備的重復(fù)購置，提高資產(chǎn)的使用效率。審計人員也可隨時調(diào)取信息資料，讓審計監(jiān)督貫穿于整個科研項目活動中，進行事前、事中、事后全方位的監(jiān)督。其他部門人員也可通過信息平臺獲取相關(guān)信息。通過智慧校園信息化平臺，可以提高全校科研經(jīng)費管理的信息化水平。借助于現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立健全科研、財務(wù)和科研人員共享的信息平臺，實現(xiàn)經(jīng)費管理信息化，有助于對科研經(jīng)費進行有效監(jiān)管，防范經(jīng)費使用過程中產(chǎn)生的風(fēng)險。

四、結(jié)語

隨著國家“雙一流”的深化和高水平大學(xué)的建設(shè)，高校科研經(jīng)費管理問題會更加突出，科研經(jīng)費內(nèi)部管理狀況將更加嚴峻。為避免出現(xiàn)“一管就死、一放就亂”的狀況，本文從預(yù)算管理、內(nèi)部控制制度、經(jīng)費的使用效益和信息化四個方面提出了管理高校科研經(jīng)費的建議，旨在為高校更加合理地進行科研經(jīng)費內(nèi)部管理做出有益的探索，以更好地服務(wù)于“雙一流”和高水平大學(xué)建設(shè)。

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（責(zé)任編輯：王文龍）